Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 ноября 2022 г.
Содержание журнала № 23 за 2022 г.
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛ
Если уведомление не пришло
Мама живет на даче в соседней области. Попросила меня уплатить налог за ее машину. Только вот уведомление об уплате налога по почте не пришло. К личному кабинету на сайте налоговой у нее и у меня нет доступа, да и не уверены, заводила ли вообще мама на сайте ФНС личный кабинет. Как я могу узнать, сколько она должна, а может, вообще ничего не должна?
— Уведомление может и не прийти, если сумма налога к уплате меньше 100 руб. или с учетом льгот и вычетов равна нулюп. 4 ст. 52 НК РФ.
Владельцы личного кабинета на сайте ФНС получают уведомление в электронном виде, если только они не заявляли о получении налоговой корреспонденции на бумагеп. 2 ст. 11.2 НК РФ, Приказ ФНС от 12.02.2018 № ММВ-7-17/87@; Письмо ФНС от 19.10.2020 № БС-4-21/17093. Все остальные физлица — почтовым заказным письмом по адресу постоянной или временной регистрации, а при отсутствии регистрации — по месту нахождения имуществап. 5 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ.
При желании уведомление можно запросить в любой ИФНС или МФЦ. Для этого сам налогоплательщик должен подать заявление, а третьим лицам понадобится еще и нотариальная доверенностьп. 1 ст. 29 НК РФ; Приказ ФНС от 11.11.2019 № ММВ-7-21/560@.
Проще всего узнать, сколько денег в бюджет должен ваш друг или родственник, можно через запрос УИН — персонального кода конкретного платежа. Запросить УИН можно через сервис «Обратиться в ФНС России».
В уведомлении нет моего имущества
В декабре 2021 г. купил машину, сейчас проверил личный кабинет — уведомления на уплату налога в нем нет. Слышал, что нужно самостоятельно сообщить в налоговую, если она не знает про твое имущество, иначе будет штраф. Что мне нужно сделать?
— Да, вы обязаны сообщить в налоговую о том, что в налоговом уведомлении отсутствует принадлежащее вам имущество. Сообщение о таких объектах подается до 31 декабря в любой налоговый орган или МФЦп. 2.1 ст. 23 НК РФ. На бумаге сообщение подайте по специальной форме, приложив к нему документы, подтверждающие факт владения имуществомприложение № 1 к Приказу ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@. В электронном виде сообщение подать проще. Сделать это можно:
•в личном кабинете налогоплательщика через вкладку «В личном кабинете нет информации о моем имуществе»;
•через сервис «Обратиться в ФНС».
Если сообщение не подать, ИФНС назначит штраф — 20% от суммы подлежащего уплате налогап. 3 ст. 129.1 НК РФ.
В вашем случае сначала проверьте дату регистрации автомобиля. Если это произошло после 15 декабря, то декабрь не учитывается в числе месяцев владения автомобилем и налог за авто вам посчитают с 1 января 2022 г.п. 3 ст. 362 НК РФ
Автомобиль находится в розыске, но попал в уведомление
В уведомление включен автомобиль, который угнали в марте 2021 г. Каким способом лучше сообщить налоговой, что произошла ошибка?
— На автомобили, находящиеся в розыске, а также угнанные и не возвращенные своим владельцам, не начисляется транспортный налогподп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ. Начислять транспортный налог начнут только после возврата авто его владельцу. Если же розыск был прекращен из-за безнадежности этого мероприятия и машина владельцу не возвращена, транспортный налог в отношении этого автомобиля начисляться не долженПисьмо ФНС от 29.06.2021 № БС-4-21/9062.
Уведомить ИФНС о том, что автомобиль находится в розыске, можно, подав в любую ИФНС сообщение в свободной форме. Приложите к немуПисьмо ФНС от 28.08.2020 № АБ-4-21/13878@:
•справку об угоне (краже) автомобиля от сотрудников правоохранительных органов;
•справку или постановление о возбуждении уголовного дела с информацией об угоне;
•вступившее в законную силу решение, постановление или определение суда.
Проще всего подать сообщение на сайте ФНС через личный кабинет налогоплательщика или сервис «Обратиться в ФНС России».
Как понять, учтена ли льгота при формировании налогового уведомления
Год назад наша семья стала многодетной. Слышали, что в нашем регионе полагается льгота при уплате налога за автомобиль. Как понять, учла ли ИФНС эту льготу при рассылке уведомления?
— Поступайте следующим образом.
Шаг 1. Посмотрите в своем налоговом уведомлении графу «Размер налоговых льгот»Приказ ФНС от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@.
| РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА | ||||||
| Налоговый период (год) | Налоговая база | Налоговая ставка (руб.) | Количество месяцев владения в году / 12 | Повышающий коэффициент | Размер налоговых льгот (руб.) | Сумма исчисленного налога (руб.) |
Шаг 2. Если в налоговом уведомлении льготы не отражены, необходимо выяснить, имеется ли льгота для многодетных в региональном законе о транспортном налоге субъекта РФ, в котором вы проживаетест. 356 НК РФ. Например, в Москве льгота в виде освобождения от уплаты налога предоставляется одному из родителей в многодетной семье и распространяется только на одно ТСп. 10 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33.
Шаг 3. Сообщить о льготе, которая полагается, но почему-то не была учтена при составлении налогового уведомления, нужно:
•либо лично или по почте, подав заявление по специальной формеПриказ ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@;
•либо через личный кабинет налогоплательщика — физического лица или через сервис «Обратиться в ФНС».
После рассмотрения заявления ИФНС уведомит о предоставлении налоговой льготы либо сообщит об отказе от предоставления налоговой льготы.
За имущество несовершеннолетнего платит взрослый
Мой несовершеннолетний ребенок имеет долю в квартире. Является ли он плательщиком налога на имущество?
— Если у ребенка есть доля в квартире/доме или же на него записали объект недвижимости (в том числе земельный участок), то он считается налогоплательщиком. За имущество, записанное на несовершеннолетних, платит родитель или опекунп. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, ст. 45 НК РФ; п. 1 ст. 21 ГК РФ.
Уплатить налог можно через банк, кассу местной администрации, онлайн-сервисы, почту, а также МФЦ. Но проще всего сделать это в личном кабинете физлица на сайте ФНС через функцию «Семейный доступ». Эта вкладка находится в разделе «Профиль».
Чтобы связать личный кабинет ребенка с личным кабинетом родителя, нужно:
•во вкладке «Семейный доступ» нажать кнопку «Добавить пользователя»;
•ввести ИНН несовершеннолетнего и нажать кнопку «Отправить запрос»;
•зайти в личный кабинет ребенка и подтвердить запрос.
После этого в родительском личном кабинете в разделе «Налоги» появится всплывающий список добавленных несовершеннолетних детей. Переключаясь между пользователями, можно уплатить налоги за каждого из них удобным способом: банковской картой, через онлайн-банк или распечатав квитанциюИнформация на сайте ФНС от 14.10.2022.
Как платить налоги военнослужащих по контракту и мобилизованных
Муж в марте поступил на службу по контракту в ВС РФ. А брата мобилизовали в октябре. Сейчас и мужу, и брату по почте пришли уведомления из налоговой. На муже числится квартира и машина, а на брате — машина. Нужно ли платить налог по этим квитанциям или у военнослужащих есть отсрочка?
— Для тех, кого мобилизовали, продлены сроки уплаты имущественных налоговПостановление Правительства от 20.10.2022 № 1874. Налог за дом, квартиру, машину и земельный участок можно уплатить позднее, даже если из налоговой уже пришло уведомление на уплатуПисьмо ФНС от 24.10.2022 № БС-4-21/14257 (п. 1). Порядок следующий.
После увольнения с военной службы, не позднее 2 месяцев и 28 дней, ИФНС пришлет новое уведомление. Оплатить указанную в нем задолженность можно будет частями — ежемесячно по 1/6 от общей суммы.
Сведения о том, что гражданин мобилизован, а также дату его мобилизации и дату увольнения с военной службы ФНС получит от Министерства обороны. Такие данные обновляются еженедельносайт ФНС.
Законами некоторых регионов введены льготы по транспортному налогу для мобилизованных жителей, напримерПисьмо ФНС от 10.11.2022 № БС-4-21/15235:
•мобилизованные из Кемеровской области — Кузбасса не платят транспортный налог за 2021 и 2022 гг. по всем зарегистрированным на гражданина ТСЗакон Кемеровской области — Кузбасса от 11.10.2022 № 113-ОЗ;
•мобилизованные жители Республики Татарстан могут не платить транспортный налог за 2021 г. за одно принадлежащее им транспортное средствоЗакон Республики Татарстан от 21.10.2022 № 73-ЗРТ;
•в Ростовской области мобилизованные, а также их родственники (супруг/супруга, родители и дети) могут не платить транспортный налог за одно ТС за 2021 и 2022 гг.Областной закон Ростовской области от 28.10.2022 № 753-ЗС
А вот военнослужащие по контракту на отсрочку по имущественным налогам, увы, не могут претендовать. Заплатить указанную в уведомлении сумму налога за квартиру им нужно не позднее 1 декабря. При этом у военнослужащих есть федеральная льгота по налогу на имущество, которая предоставляется только на период военной службыподп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ. Поэтому налог за квартиру и машину за 2021 г. за супруга нужно уплатить в полном объеме.
С какого момента начисляется налог за унаследованное имущество
В октябре 2021 г. я унаследовал квартиру, в наследство вступил спустя полгода. Однако налоговая прислала мне уведомление на уплату налога на имущество за 3 месяца владения этой квартирой в 2021 г. Правомерно ли это? Ведь фактически я стал собственником этой недвижимости в марте 2022 г.
— Да, все верно, ведь в отношении имущества, перешедшего по наследству физлицу, налог начисляется со дня открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя, независимо от времени фактического принятия наследствап. 7 ст. 408 НК РФ; статьи 1113, 1114 ГК РФ. Дата регистрации собственности в Росреестре не имеет значенияп. 4 ст. 1152 ГК РФ; Письмо ФНС от 05.08.2022 № БС-3-21/8313.
Также имейте в виду, что если за имуществом тянутся неоплаченные налоговые долги, то вы как наследник обязаны их оплатитьподп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ; п. 28 Постановления Пленума ВС от 17.11.2015 № 50. Однако погашать надо только те долги, обязанность по уплате которых возникла до дня смерти наследодателя. Напомним, что такая обязанность возникает после получения уведомления на уплату налога. Поэтому важно определить, успел ли наследодатель получить при жизни уведомление на уплату налога на имущество или нетПисьмо ФНС от 04.02.2022 № БС-4-21/1239. Подробнее об этом мы писали в 
, 2021, № 5.
В уведомлении есть НДФЛ за дивиденды
Налоговая прислала уведомление по уплате НДФЛ по ставке 15% по дивидендам, выплаченным в 2021 г. Но ведь удержать налог и уплатить его в бюджет должна была сама компания. Бухгалтер уверяет, что исчислил и уплатил НДФЛ с выплаченного дохода (зарплата + дивиденды) по всем правилам. Возможно, в уведомление закралась ошибка?
— Граждане, у которых зарплата и дивиденды в 2021 г. по отдельности были меньше 5 млн руб., но в совокупности больше 5 млн руб., получили из ИФНС уведомления на доплату. Причина в том, что налоговые агенты в 2021—2022 гг. считают НДФЛ с разных налоговых баз отдельно, а налоговая служба впоследствии суммирует доходы. И если сумма доходов превысит 5 млн руб., ФНС пересчитает налогп. 3 ст. 225, п. 6 ст. 228 НК РФ. О том, почему так происходит, мы писали в , 2022, № 20.
Предположим, директору в 2021 г. выплатили зарплату 3 млн руб. и дивиденды 4 млн руб. Бухгалтер компании отдельно посчитал НДФЛ с зарплаты и отдельно с дивидендов по ставке 13%, поскольку ни то ни другое не выше 5 млн руб.
ИФНС же, в свою очередь, сложила доходы за год и 2 млн руб. (превышение над лимитом 5 млн руб.) дообложила НДФЛ по ставке 15%. Отсюда и берется доплата налога. Уплатить НДФЛ по такому уведомлению нужно не позднее 1 декабряп. 6 ст. 228 НК РФ.
Недавно ФНС снова напомнила, что в отношении доходов за 2021—2022 гг., относящихся к разным налоговым базам, сумма НДФЛ с применением соответствующей налоговой ставки определяется налоговыми агентами по каждой налоговой базе отдельноПисьмо ФНС от 26.09.2022 № БС-4-11/12746@.
* * *
Начиная со 2 декабря 2022 г. неуплаченные имущественные налоги станут недоимкой, на которую ежедневно будут начисляться пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФп. 4 ст. 75 НК РФ. Долги свыше 10 000 руб. налоговики смогут взыскать в судебном порядке, а начиная с 2023 г. — без обращения в судп. 1 ст. 48 НК РФ; п. 13 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
