Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2022 г.

Содержание журнала № 24 за 2022 г.
НОВОЕ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В Налоговом кодексе появились особые нормы для организаций и ИП, расположенных в ДНР, ЛНР, а также в Запорожской и Херсонской областях. Это надо учитывать и контрагентам таких налогоплательщиков. Не удивляйтесь, если входной НДС будет определен по расчетной ставке с непонятной для вас суммы. Либо его вообще не будет.

Особые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей

Закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ (далее — Закон № 443-ФЗ)

Налоговые правила с 1 января 2023 г.

Российское налоговое законодательство применяется на четырех указанных территориях по умолчанию с 1 января 2023 г.ст. 15 Закона от 04.10.2022 № 5-ФКЗ; ст. 15 Закона от 04.10.2022 № 6-ФКЗ; ст. 15 Закона от 04.10.2022 № 7-ФКЗ; ст. 15 Закона от 04.10.2022 № 8-ФКЗ Соответственно, до 01.01.2023 компании из ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областей, зарегистрированные до 30.09.2022, продолжают применять нормы налогового законодательства, которые действовали на их территориях до присоединения.

Все организации, зарегистрированные в вышеуказанных четырех субъектах до 30.09.2022, должны быть автоматически включены в ЕГРЮЛ в 2023 г. Если этого не произойдет, организация самостоятельно до 31.03.2023 должна подать в произвольной форме данные о себе в ЕГРЮЛ.

Но если данные об организации занесены в ЕГРЮЛ до 01.01.2023, то для нее российское налоговое законодательство начинает действовать со дня внесения записи в ЕГРЮЛПисьмо ФНС от 19.10.2022 № КВ-4-14/14060@. К примеру, это может быть из-за создания организации после 01.10.2022.

С предпринимателями ситуация несколько иная. Они в ЕГРИП автоматически не попадут. Так что до 31.03.2023 они должны зарегистрироваться в качестве ИП по российским правилам. А до этой даты они могут работать по старым законам, которые действовали на их территории. Соответственно, для предпринимателей российский Налоговый кодекс вступит в силу позже, чем для организаций.

Налоговые правила переходного периода

Для организаций и ИП, которые на день принятия в РФ четырех указанных территорий были на них зарегистрированы, в Налоговом кодексе прописали особые правила.

Правило 1. Такие налогоплательщики могут сдавать в ИФНС как в электронном, так и в бумажном виде налоговую отчетность (декларации, расчеты, журналы учета счетов-фактур), а также иные документы, представление которых предусмотрено НК. Это правило распространяется на отчетность за периоды, начало которых приходится на период с 30.09.2022 до 31.12.2023 включительноч. 1 ст. 11 Закона № 443-ФЗ.

Упомянутый в статье «поправочный» Закон № 443-ФЗ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Правило 2. Если организация является декларантом ввозимого в Россию товара, прибывшего на единую таможенную территорию ЕАЭС в период с 30.09.2022 до 10.11.2022 включительно, то она не должна платить НДС и акцизыст. 12 Закона № 443-ФЗ.

Правило 3. Организациям нужно в срок до 31.03.2023 включительно провести инвентаризацию имущества, имущественных прав, требований и обязательств на дату, предшествующую дате применения российского НК (в большинстве случаев — на 31.12.2022). Итоговые инвентаризационные описи должны содержать рублевые суммы — пересчитать их надо по курсу ЦБ на дату начала действия для организации российского НК (как правило — на 01.01.2023). Акт по итогам инвентаризации должен подписать руководитель. Один его экземпляр вместе с инвентаризационными описями надо будет сдать в налоговую инспекциюст. 313 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).

Причем исправить (изменить, уточнить) данные из этого акта и описей будет нельзя. Они — начальные данные организации об объектах российского налогового учета.

В дальнейшем при продаже имущества (кроме амортизируемого) и имущественных прав организация может уменьшить доходы от реализации на стоимость проданного, которая зафиксирована в начальной инвентаризационной описип. 1.1 ст. 268 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). Так что начальная инвентаризация — очень важное мероприятие.

Для бухгалтеров организаций из новых регионов России по общему правилу НК РФ станет главной настольной книгой с 01.01.2023

Для бухгалтеров организаций из новых регионов России по общему правилу НК РФ станет главной настольной книгой с 01.01.2023

Правило 4. Для целей налогообложения прибыли надо определить объекты амортизируемого имущества, их первоначальную и остаточную стоимость. Причем расчетную сумму амортизации надо определить линейным методом по правилам гл. 25 НК РФ за период, равный количеству месяцев эксплуатации до месяца, в котором организация стала применять правила российского НК (как правило — до конца декабря 2022 г.). Все эти данные надо зафиксировать в инвентаризационной описи, о которой мы говорили вышеп. 1 ст. 257 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). Срок полезного использования надо считать начиная с даты реального ввода в эксплуатацию амортизируемого имуществап. 1 ст. 258 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).

Правило 5. Действует особый НДС-порядок. На нем мы остановимся подробнее. Поскольку то, как продавец считает НДС, влияет на покупателя. От этого зависит как итоговая цена сделки, так и то, будет у покупателя вычет входного НДС или нет.

Есть также особенности расчета акцизовподп. 3.1 п. 1 ст. 193, ст. 206.1 НК РФ; ч. 3 ст. 11 Закона № 443-ФЗ. На них мы останавливаться не будем.

Компания-продавец с новой территории: по отгрузкам до конца 2022 г. может не быть НДС

Необходимость начисления НДС по российским правилам по отгрузкам в период до 31.12.2022 включительно зависит от ситуациист. 15 Закона от 04.10.2022 № 5-ФКЗ; ст. 15 Закона от 04.10.2022 № 6-ФКЗ; ст. 15 Закона от 04.10.2022 № 7-ФКЗ; ст. 15 Закона от 04.10.2022 № 8-ФКЗ:

если продавец был зарегистрирован на территории одного из четырех новых субъектов до 30.09.2022 (и не были приняты какие-то самостоятельные действия для внесения записи об организации в ЕГРЮЛ), то НДС вообще не начисляется. Такие продавцы продолжают платить налог с оборота;

в противном случае (если он зарегистрирован после 30.09.2022 или уже подал документы для регистрации в ЕГРЮЛ) НДС начислять надо. Либо по основным ставкам НДС, либо по специальным ставкам для резидентов новых территорий. О специальных правилах поговорим ниже (однако применимы они с 2023 г.).

Новые НДС-особенности для резидентов четырех территорий

С 1 января 2023 г. те, кто применяет общий режим, должны считать НДС по особым ставкам.

Так, организации, которые на день принятия в РФ четырех территорий были на них зарегистрированы, которые используют в производстве или перепродают товары, приобретенные до начала применения российского налогового законодательства, считают НДС с операций по реализациист. 162.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023):

или по расчетной ставке НДС 9,09% или 16,67%;

или по налоговой ставке 0%, если это предусмотрено ст. 164 НК РФ.

Как видим, для этого расчета НДС надо, чтобы остатки таких «старых товаров» фигурировали в результатах начальной инвентаризациич. 12—17 ст. 313 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).

Аналогичный порядок будут применять и ИП, которые ранее были зарегистрированы на одной из четырех указанных территорий.

* * *

ФНС создала на своем сайте специальную страницу «Налогоплательщикам новых регионов России». Там можно найти ответы на наиболее часто встречающиеся вопросы.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
НДС - начисление / вычет / возмещение
Налоговые изменения

2024 г.

№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорий
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание