Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2022 г.
Содержание журнала № 24 за 2022 г.
Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
Кто платит НДС при продаже металлолома
При продаже металлолома организация-продавец в большинстве случаев не должна ни рассчитывать НДС, ни уплачивать его в бюджет. Хотя сама операция признается облагаемой этим налогом, но удерживает и уплачивает его налоговый агентп. 8 ст. 161 НК РФ; Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-07-11/4361.
Однако на практике платить НДС могут обязать и продавца. А порой налог не платит никто. Особенности НДС-взаимоотношений между продавцом и покупателем металлолома мы привели в таблице.
| Продавец металлолома | Покупатель металлолома | Выставляет ли продавец счет-фактуру покупателю | Кто исчисляет НДС |
| Организации и ИП, которые не являются плательщиками НДС (к примеру, применяющие УСН) | Не имеет значения | Нет | Никто, по таким сделкам нет налогоплательщикаПисьмо Минфина от 29.01.2018 № 03-07-14/4608 |
| Организации и ИП, которые являются плательщиками НДС, но получили освобождение по ст. 145 (145.1) НК РФ | Обычный человек (не зарегистрированный как ИП) | Необязательно: счет-фактура не нужен покупателю | |
| Организация или ИП (независимо от применяемого режима налогообложения) | Да. В счете-фактуре должна стоять отметка «Без НДС»п. 5 ст. 168 НК РФ; Письмо Минфина от 28.02.2018 № 03-07-11/12711 | ||
| Организации и ИП, которые являются плательщиками НДС и не получили освобождение по ст. 145 (145.1) НК РФ | Гражданин (не зарегистрированный как ИП) | Необязательно: счет-фактура не нужен покупателю | Продавец — как с обычной реализациип. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ |
| Российская организация или ИП (независимо от применяемого режима налогообложения) | Да, но заполняется счет-фактура в особом порядке (см. ниже) | Покупатель — в качестве налогового агентаабз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ; Письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-07-11/4361 |
Итак, следуя общему правилу, организация (ИП) — плательщик НДС при продаже металлолома должна исчислить НДС и уплатить его в бюджет, только если покупатель — обычный человек (гражданин, не зарегистрированный как ИП).
Однако есть четыре дополнительных случая, когда продавцу придется самому платить в бюджет НДС при продаже металлоломап. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ; Письмо Минфина от 29.01.2018 № 03-07-14/4608.
Случай 1. Продавец металлолома без всяких оснований проставил в договоре или первичном учетном документе отметку «Без налога (НДС)». Он допустил ошибку и должен сам ее исправить. Или такое могло быть, когда продавец на момент заключения договора еще не получил освобождение от НДС, но получил его сразу после отгрузки металлолома. В любом случае покупатель от ошибки продавца страдать не должен. А продавцу придется самостоятельно уплатить НДС в бюджет.
