Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2022 г.
Содержание журнала № 24 за 2022 г.
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеру
Как продавцу отразить возврат аванса за товар в КУДиР и в декларации
Наша организация на УСН с объектом «доходы» во II квартале получила от покупателя аванс в размере 500 000 руб. Товар ему был отгружен на сумму 210 000 руб. Оставшаяся сумма 290 000 руб. — это аванс в счет следующей поставки. Авансовый платеж по налогу за полугодие мы заплатили со всей поступившей суммы. В III квартале покупатель попросил вернуть 290 000 руб. Как мы должны учесть возврат аванса в КУДиР? Нужно ли пересчитывать аванс по налогу за II квартал? Как показать в налоговой декларации переплату полугодового аванса?
— Пересчитывать аванс по налогу за II квартал не надо. При возврате аванса покупателю надо уменьшить доходы того периода, в котором вы вернули деньги (в вашем случае в III квартале)п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
В КУДиР в графе 4 раздела I на дату списания денег с расчетного счета в банке со знаком минус отразите сумму возврата 290 000 руб. В содержании операции укажите, что это возврат аванса, а также его основание, например приведите ссылку на пункт договорапп. 2.1—2.4 приложения № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.
Обратите внимание, что если в течение года сумма доходов окажется меньше суммы возвращенных авансов, то, по мнению Минфина, налоговую базу вы сможете уменьшить только до нуляПисьмо Минфина от 24.05.2013 № 03-11-11/18577. То есть на часть аванса. Отрицательных значений в декларации быть не должно.
Но с такой позицией можно поспорить. И некоторые суды соглашаются, что размер аванса, который можно учесть при возврате, не ограничен. Его можно заявить в декларации полностью, даже если сумма налога будет отрицательнойПостановления 9 ААС от 21.02.2017 № 09АП-1815/2017; АС ПО от 14.07.2016 № Ф06-10391/2016.
В налоговой декларации за 9 месяцев в разделе 2.1.1 покажите операции по получению аванса и возврата его части так.
| Налоговая декларация | Показатель |
| Строка 111 | Сумма дохода за полугодие, в том числе 500 000 руб. |
| Строка 112 | Сумма дохода за 9 месяцев, в том числе 210 000 руб. (500 000 руб. – 290 000 руб.) |
| Строки 121 и 122 | Ставка налога |
| Строка 131 | Сумма авансового платежа за полугодие (произведение дохода в строке 111 и ставки налога в строке 121, деленное на 100) |
| Строка 132 | Сумма авансового платежа за 9 месяцев (произведение дохода за 9 месяцев в строке 112 и ставки налога в строке 122, деленное на 100) |
Раздел 1.1 заполните такпп. 3.4— 3.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.
| Налоговая декларация | Показатель |
| Строка 040 | Сумма авансового платежа к уплате не позднее 25 июля: (строка 131 – строка 141) раздела 2.1.1 – строка 161 раздела 2.1.2 – строка 020 |
| Строка 050 | Прочерки, так как авансовый платеж к уплате |
| Строка 070 | Прочерки, так как авансовый платеж к уменьшению |
| Строка 080 | Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября: (строка 20 + строка 40) – ((строка 132 – строка 142) раздела 2.1.1 – строка 162 раздела 2.1.2) |
