Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2022 г.
Содержание журнала № 3 за 2022 г.Учет соцпособий у работодателя: не платил — не отражай, заплатил — учти!
Пособие, которое назначил ФСС и напрямую выплатил сотруднику, будь то больничные, декретные, пособие при рождении ребенка или по уходу за ним, вам не нужно отражать ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Причем с суммы больничных Фонд сам исчислит и удержит НДФЛ, а при необходимости и алименты.
А вот выплаченные работодателем больничные за первые 3 дня нетрудоспособности из-за болезни либо бытовой травмы самого работника, учитывают так.
Взносы и НДФЛ. Страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование, на социальное страхование на случай ВНиМ и от несчастных случаев на производстве на сумму больничных не начисляютподп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Но удерживать НДФЛ нужно, его необходимо будет перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором была выплата больничныхп. 1 ст. 217, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ.
Бухгалтерский учет. Больничные за первые 3 дня — это расход по обычным видам деятельности, который учитывают в периоде начисленияпп. 5, 8, 18 ПБУ 10/99. Проводки будут такими же, как и раньше.
Содержание операции | Дт | Кт |
Начислены больничные за счет средств работодателя | 20 (26, 44 и др.) | 70 |
Удержан НДФЛ с суммы больничных | 70 | 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» |
Выплачены больничные | 70 | 51 |
Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ | 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» | 51 |
Налоговый учет. Для целей расчета налога на прибыль больничные за первые 3 дня включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в периоде начисления пособияподп. 48.1 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ. Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» учитывают такие больничные в составе расходов на дату выплаты пособия работникуподп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. А работодатели, применяющие «доходную» УСН или ПСН, на выплаченные больничные уменьшают налог, но в рамках 50%-го лимитаподп. 2 п. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.
Заполнение табеля. Ранее работодатели часто поступали так: пока сотрудник не принес больничный, в табеле отмечали неявку по невыясненным причинам (код «НН» или «30»), а потом уже вносили изменения. Теперь с полным переходом на ЭЛН и получением информации об открытии больничного из ФСС у вас появится возможность оперативнее заполнять табель корректными данными. Но можно, как и раньше, до закрытия больничного проставлять неявку по невыясненным причинам.
В случае назначения пособия за первые 3 дня нетрудоспособности отражайте эти дни с кодом «Б» или «19». А те дни, пособие за которые вы не назначаете, — с кодом «Т» или «20». Скажем, в случае карантинных больничных или больничных по уходу за больным ребенком все дни будут отражены в табеле с кодом «Т». Сотруднице, которой был сформирован декретный ЭЛН, с момента ее ухода в отпуск по беременности и родам нужно проставлять в табеле код «Р» или «14».
* * *
Расскажите работникам, что в отношении пособий, полученных непосредственно из ФСС, обращаться за справкой о доходах нужно в Фонд.