Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2022 г.

Содержание журнала № 3 за 2022 г.
ОСН УСН
М.В. Гладкова,
ведущий эксперт
Вы хотите получить назад ошибочный платеж или сумму переплаты? А может быть, решили вернуть уплаченный аванс? Но контрагент не торопится возвращать деньги? Вы можете применить к «уклонисту» законные меры воздействия и получить назад свои деньги. Расскажем, как это сделать.

Как вернуть и отразить в учете переплату контрагенту

Два варианта развития событий

Причины, по которым вы хотите вернуть назад свои деньги, перечисленные контрагенту, могут быть разными. А вот порядок ваших действий во всех ситуациях — одинаковый.

Внимание

Если вы ошибочно перечислили деньги по платежному поручению, но заметили это до того, как платеж был проведен банком, вы сможете такой платеж отозвать, направив письмо в свой обслуживающий банк. Отменить операцию можно, пока деньги еще не поступили на счет получателя. Если статус платежки «Обработан» или «Исполняется банком», то ее можно отзывать. Все системы «Банк-Клиент» предоставляют такую возможность.

Шаг первый — оптимистичный

Напишите письмо с просьбой о возврате. Установленной формы такого письма нет. Обычно обращение к контрагенту пишут в свободной форме с соблюдением общих принципов делового документооборота. На бланке письмо или нет — без разницы. Главное — укажите ваши реквизиты (наименование, ИНН, КПП, ОГРН, адрес), реквизиты контрагента, к которому обращаетесь, тему письма, исходящий номер и дату. Укажите реквизиты платежного поручения на перевод денег, которые просите вернуть (номер платежки, ее дату, сумму платежа). Опишите причину, по которой просите вернуть деньги. Укажите срок возврата. По закону такой срок составляет 7 днейп. 2 ст. 314 ГК РФ. Если письмо не на бланке, то его нужно заверить печатью организации.

К письму приложите копию платежки о переводе денег и акт сверки взаиморасчетов (при необходимости).

Приведем примеры таких писем для разных ситуаций.

Ситуация 1. Ошибочный платеж. Если бухгалтер отправил деньги не тому контрагенту, письмо может выглядеть так.

Общество с ограниченной ответственностью «Салют»
125319, г. Москва, ул. Часовая, д. 6, корп. 2, тел. 8 (499) 152-77-14
ИНН 7714111111, КПП 771401001, ОГРН 7774441111111

Генеральному директору ООО «Малина»
Зимину Петру АлексеевичуФ. и. о. руководителя и адрес контрагента можно посмотреть в выписке ЕГРЮЛ на сайте ФНС
Адрес: 107014, г. Москва, ул. Кленовая, д. 5, оф. 2
ИНН 7706111111, КПП 770601001, ОГРН 7776661111111

Исх. № 27-10 от 21.01.2022

О возврате ошибочно перечисленной суммы

Сообщаем, что 14 января 2022 г. наша организация ООО «Салют» ошибочно перечислила вашей организации на расчетный счет № 40702810311111122222 в ПАО СБЕРБАНК сумму 120 000,00 руб. (Сто двадцать тысяч рублей 00 копеек) по платежному поручению № 37 от 14.01.2022.

Обращаем ваше внимание, что между нашими организациями не заключался Договор № 123 от 24.09.2021 на поставку офисной мебели, который указан в платежном поручении в поле «Назначение платежа».

Просим вернуть ошибочно перечисленную сумму в течение 3 (трех) календарных дней с даты получения настоящего письма.

В случае неполучения денег в срок мы будем вынуждены обратиться в суд с иском о взыскании неосновательного обогащения в виде ошибочно уплаченной суммы (ст. 1102 ГК РФ) и процентов за пользование чужими денежными средствами (статьи 395, 1107 ГК РФ).

Банковские реквизиты нашей организации для возврата денег:
Р/с 40702111111111117714
В АО «РОССЕЛЬХОЗБАНК»
К/с 30101810045250000430
БИК 044525430

Приложение:
1. Копия платежного поручения № 37 от 14.01.2022.

Генеральный директор
 
А.А. Кошелев

Ситуация 2. Переплата. Бухгалтер при оформлении платежки указал сумму больше, чем нужно было заплатить по счету. Или же переплата могла возникнуть в результате недопоставок товаров. Тогда лучше сначала провести сверку расчетов с контрагентом, определить размер взаимных требований, а уже потом требовать возврата излишне уплаченной суммы. Акт сверки будет наглядно подтверждать размер вашей переплаты. Текст письма может быть таким.

О возврате переплаты

Сообщаем, что 14 января 2022 г. наша организация ООО «Салют» перечислила на расчетный счет вашей организации сумму 150 000,00 руб. (Сто пятьдесят тысяч рублей 00 копеек) по платежному поручению № 37 от 14.01.2022. Однако наша задолженность по оплате по Договору № 123 от 24.09.2021 составляет 120 000 руб.

Акт сверки взаиморасчетов подтверждает переплату за поставленный товар в размере 30 000 руб. (Тридцати тысяч рублей 00 копеек). Задолженностей по оплате предыдущих поставок не имеем.

Просим вернуть переплату 30 000 руб. в течение 7 (семи) календарных дней с даты получения настоящего письма.

В случае неполучения денег в срок мы будем вынуждены обратиться в суд с иском о взыскании неосновательного обогащения в виде излишне перечисленной вам суммы (ст. 1102 ГК РФ) и процентов за пользование чужими денежными средствами (статьи 395, 1107 ГК РФ).

В такой ситуации надо приложить к письму копию акта сверки взаиморасчетов и указать номер и дату акта в списке приложений в тексте письма.

Ситуация 3. Возврат аванса. В соответствии с условиями договора вы перечислили контрагенту аванс. Но выясняется, что товар нужного цвета, размера в предусмотренные договором сроки контрагент вам поставить не сможет (например, по причине того, что партия застряла на таможне). А вы ждать не можете или не хотите, поскольку нашли необходимый товар у другого поставщика и готовы его приобрести прямо сейчас.

В этой ситуации вы прежде всего должны урегулировать договорные отношения с контрагентом: внести изменения в действующий договор, отменить заказ или расторгнуть договор, но это уже работа ваших юристов. Также можно предварительно составить совместный акт сверки взаиморасчетов. Указанная в акте сумма аванса подтвердит справедливость вашей просьбы. Вот текст письма на возврат аванса.

О возврате перечисленного аванса

Сообщаем, что 14 января 2022 г. наша организация ООО «Салют» перечислила на расчетный счет вашей организации аванс (100%) по Договору № 123 от 25.08.2021 в размере 120 000,00 руб. (Ста двадцати тысяч рублей 00 копеек) по платежному поручению № 37 от 14.01.2022.

Между нашими организациями был заключен Договор № 123 от 25.08.2021, согласно которому партия офисной мебели в номенклатуре в соответствии со спецификацией к указанному Договору должна быть отгружена в адрес нашей организации не позднее 18.01.2022. На дату составления настоящего письма товар нами не получен. Подтвердить реальный срок поставки ваш отдел продаж не может.

Предлагаем расторгнуть Договор № 123 от 25.08.2021 и вернуть аванс в размере 120 000 руб. в течение 7 (семи) календарных дней с даты получения настоящего письма. Акт сверки взаиморасчетов и проект Соглашения о расторжении Договора прилагается.

Способ отправки письма контрагенту

Варианты отправки письма могут быть разными. Если условиями договора с контрагентом принят старый добрый вариант бумажной переписки, то один экземпляр письма останется у вас, а другой вы можете:

или передать контрагенту с курьером (вашим собственным или сотрудником специальной службы доставки). А представитель организации-получателя должен проставить отметку «Получено» и дату получения письма на вашем экземпляре или на квитанции курьерской службы;

или отправить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, тогда дата получения будет указана в уведомлении о вручении.

Если же договором с контрагентом предусмотрен электронный документооборот через уполномоченного оператора связи, то отправьте письмо и сканы всех прилагаемых документов, заверив их ЭП. Тогда дату получения контрагентом вашего письма зафиксирует оператор ЭДО.

Отправляя письмо и документы обычной электронной почтой, надо отдавать себе отчет о возможных последствиях. При таком способе связи у вас могут возникнуть споры относительно даты получения письма контрагентом, например в случае, если письмо попадет в спам. При таком способе связи вам нужно быть готовым подтвердить факт отправки письма по электронной почте, а это тема для отдельного разговора.

После того как вы убедились, что контрагент получил ваше письмо с просьбой о возврате, запаситесь терпением и ожидайте поступления денег на расчетный счет.

Шаг второй — трагический

Если срок на возврат, указанный вами в письме, истек, а деньги от контрагента на ваш расчетный счет так и не поступили, остается только обратиться в суд. И требовать возврата денег как неосновательного обогащениястатьи 1102, 1107 ГК РФ. Но сделать это можно не раньше, чем истекут 30 дней с даты получения контрагентом письма с просьбой о возвратеч. 5 ст. 4 АПК РФ.

В любом случае вы можете взыскать с контрагента проценты за пользование вашими деньгами. Они рассчитываются исходя из ключевой ставки ЦБ РФ. Проценты начисляются за период со дня, когда контрагент узнал о необходимости возврата, до дня поступления денег на ваш расчетный счетст. 395 ГК РФ.

Правильно рассчитать проценты вам поможет калькулятор процентов по ст. 395 ГК РФ:

сайт издательства «Главная книга»

К исковому заявлению в суд приложите экземпляр вашего письма контрагенту, платежное поручение на перевод денег в адрес контрагента и выписку банка. Ведь в суде вы должны доказать только сам факт перевода денегп. 7 Обзора судебной практики ВС № 2, утв. Президиумом ВС 17.07.2019. Далее уже ответчик должен доказать, что получил сумму на законных основаниях.

Ваше письмо с просьбой о возврате и акт сверки взаиморасчетов (при наличии) будут подтверждением того, что вы пытались урегулировать спор в досудебном порядке.

Бухгалтерский и налоговый учет

А теперь рассмотрим все перечисленные выше ситуации с точки зрения бухучета и налогообложения. Проводки по отражению возврата будут одинаковыми для организаций на любой системе налогообложения.

В налоговом учете нормы НК, регламентирующие возникновение доходов и расходов для ОСН и УСН, различаются. Отметим эти особенности при рассмотрении различных ситуаций.

Добровольный возврат

Ситуация 1. Учет ошибочного платежа. Если вы перечислили деньги, например, компании «Малина» вместо компании «Калина», то в бухучете методом «красное сторно» уберите первоначальную проводку и отразите в обычном порядке платеж другому контрагенту. При получении от него денег сделайте обратную проводку. Или можно сделать переброску на счетах аналитического учета 60 (76) при обнаружении ошибки и обычную проводку по зачислению денег при возврате.

На ОСН при ошибочном перечислении и возврате денег от контрагента не возникает ни «прибыльных» доходов, ни расходов. Ведь факт поступления денег на счет организации и списания со счета при методе начисления не затрагивает финансовый результат, то есть не образует налогооблагаемых доходов (расходов)статьи 248, 252 НК РФ.

На УСН доходы и расходы отражаются кассовым методом на основании выписки банка. Несмотря на то что и уплата, и возврат ошибочного платежа отражены в выписке, они не увеличивают и не уменьшают экономические выгоды организации, не подпадают под определение доходов и расходов, а значит, и не признаются при расчете «упрощенного» налогастатьи 346.15, 346.16 НК РФ.

Если по-хорошему договориться с контрагентом о возврате переплаты не вышло, придется решать вопрос через суд

Если по-хорошему договориться с контрагентом о возврате переплаты не вышло, придется решать вопрос через суд

Ситуация 2. Учет переплаты. В бухучете сумма переплаты будет «висеть» на счете 60 (76) как дебиторская задолженность контрагента. При возврате денег сделайте проводку, обратную перечислению.

На ОСН и УСН в налоговом учете ни доходов, ни расходов при обнаружении переплаты и возврате переплаты от контрагента не возникает (основания — как в ситуации 1).

Ситуация 3. Учет возврата аванса от поставщика. В бухучете возврат аванса от контрагента отражаете обратной проводкой.

На ОСН в налоговом учете при перечислении аванса расходов не возникает, возвращенный аванс не является доходомп. 14 ст. 270, ст. 248 НК РФ.

Если по перечисленному авансу вы приняли НДС к вычету, отразив счет-фактуру от продавца в книге покупок, то при возврате аванса нужно восстановить этот НДС, отразив счет-фактуру продавца на аванс в книге продаж. Восстановить налог в полной сумме нужно в том квартале (налоговом периоде), в котором продавец вернул вам деньгиподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

На УСН в налоговом учете уплаченный аванс — не расходп. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 12.11.2020 № 03-11-11/98678, а возвращенный контрагентом аванс — не доходп. 1 ст. 346.15 НК РФ.

Возврат денег по решению суда

В бухучете до момента возврата денег от контрагента по решению суда никаких проводок делать не нужно. То, что деньги поступили по решению суда, тоже не меняет порядок учета. На дату зачисления денег на ваш расчетный счет сделайте проводку: Дт 51 – Кт 76 (60) в зависимости от конкретной ситуации (см. ситуации 1, 2, 3).

Проценты, полученные за пользование чужими денежными средствами, включаются в состав прочих доходовп. 7 ПБУ 9/99.

Пример. Учет процентов за пользование чужими деньгами

Условие. Компания «Малина» 24.12.2021 получила ваше письмо с просьбой вернуть ошибочный платеж в размере 120 000 руб., но деньги не вернула.

Вы обратились в суд 26.01.2022 с требованием вернуть вам деньги и выплатить проценты по ст. 395 ГК РФ. И 28.02.2022 по решению суда компания «Малина» вернула вам ошибочно перечисленную сумму 120 000 руб. и проценты за пользование чужими деньгами в размере 1844,38 руб. (с 24.12.2021 по 28.02.2022).

Решение. В бухучете нужно сделать такие проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату возврата денег и процентов (28.09.2021)
Получен возврат от контрагента ошибочного платежа 51 76
субсчет «Малина»
120 000,00
Начислены проценты за пользование денежными средствами 76-2
«Расчеты по претензиям»
91-1
«Прочие доходы»
1844,38
Получены от контрагента проценты за пользование денежными средствами 51Если проценты перечисляются не одновременно с возвращаемой суммой, то проводка делается на дату получения процентов 76-2
«Расчеты по претензиям»
1844,38

На ОСН в налоговом учете сумма процентов за пользование чужими денежными средствами включается в состав внереализационных доходовп. 3 ст. 250 НК РФ.

На УСН в налоговом учете признается доход на дату поступления суммы процентов на ваш расчетный счетст. 346.15, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

* * *

Помешать вернуть ошибочно или излишне перечисленные «живому» контрагенту деньги может, как видится, только одно обстоятельство — если у вас есть встречные обязательства по оплате товаров (работ, услуг). Тогда контрагент может требовать зачесть в счет исполнения ваших обязательств по оплате любую поступившую от вас сумму, даже перечисленную ошибочно.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Дебиторка / Кредиторка
Документооборот / Первичные документы / ЭДО
Дебиторка / Кредиторка

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 21
Завис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списания
№ 18
Должник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторку
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыМожно ли погашать задолженность взаимозачетом в период действия моратория
№ 15
В какой ситуации директор должен вернуть долги фирмы, исключенной из ЕГРЮЛКогда договор о полной материальной ответственности не работаетУступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 12
Как отразить в учете поручительство и независимую гарантию
№ 10
Как отразить в учете взыскание задолженности за счет арестованного имуществаКакие способы обеспечения обязательств использовать и как их отразить в учете
Документооборот / Первичные документы / ЭДО

2024 г.

2023 г.

№ 24
Документальное подтверждение расходов: подводные камни оформления
№ 23
Как учесть расходы на получение УКЭП сотрудника
№ 22
Как хранить документы на бумаге и в электронном виде по новым правилам
№ 20
Что изменилось в правилах заполнения путевого листа
№ 17
В Закон об электронной подписи внесены изменения
№ 16
Про УКЭП и МЧД: 8 ответов на 8 вопросов наших читателейЧему уделить внимание при организации ЭДО
№ 13
Покупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 10
Ответы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциям
№ 8
Как заполнять транспортную накладную, если груз отправляет экспедитор
№ 7
Оформляем, подписываем и храним электронные документы
№ 4
Требования к оформлению путевого листа в 2023 годуФормирование акта об оказании услуг: внимание на «опасные» реквизиты
№ 2
Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
№ 1
Где, когда и как получить новую УКЭП

2022 г.

№ 23
Главбухам-аутсорсерам для подписи электронной отчетности клиентов нужна лицензия ФСБ
№ 21
Какой первичкой подтвердить расходы: Минфин снова уточняет
№ 17
Как удаленно подписывать документы организации электронной подписьюОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариуса
№ 14
Как еще экономят на бумаге при оформлении документовМожет ли у директора быть две подписи?Можно ли печатать первичку и другие документы на черновиках
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 9
Оформляем объединение отдельных объектов ОС в один
№ 8
Новая форма транспортной накладной, ее электронная версия и не только
№ 7
Можно ли скопировать ключ ЭП организации с токена?
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНС
№ 3
Сколько электронных подписей можно записать на одном токене
№ 2
Как подписать электронный документ представителю юрлица или предпринимателя в 2022 годуТранспортные накладные переводят в электронный вид
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
РЕКЛАМА В СОЦСЕТЯХ: отвечаем на ваши вопросы
ДОХОД СО СЛОВ СВИДЕТЕЛЕЙ: ВС о доначислении налогов
НДФЛ-ВЫЧЕТ НА НЕДЕЕСПОСОБНОГО: условия предоставления
ВЫПЛАТЫ ИНОСТРАННЫМ ПОСТАВЩИКАМ: ФНС о заполнении расчета о доходах
9 июля 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведут вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Елена Шаронова
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание