Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2022 г.
Содержание журнала № 3 за 2022 г.
Самозанятые желают знать
Упомянутые в статье Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности можно найти:
Об отдельных видах бизнеса ИП на НПД тоже должны уведомлять «кого надо»
Я самозанятая с 2019 г., пеку торты и пирожные. Сейчас моей продукцией заинтересовались магазины, хотят брать ее на реализацию. Для этого, а также чтобы оформить декларацию соответствия на кондитерские изделия, я хочу стать ИП, оставшись при этом плательщиком НПД. Скажите, после регистрации ИП мне нужно уведомлять Роспотребнадзор о начале «кондитерской» деятельности?
— Да, нужно. Самозанятые ИП, как и любые другие предприниматели и фирмы, когда начинают заниматься отдельными видами деятельности, должны уведомлять об этом определенное ведомствоч. 1 ст. 8 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ.
Ваша деятельность подпадает под код ОКВЭД 10.71 «Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения». А этот код входит в Перечень работ и услугприложение № 1 к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 16.07.2009 № 584 (далее — Правила № 584), о которых надо подавать уведомлениеп. 2 Правил № 584; приложение № 2 к Правилам № 584. В вашем случае действительно надо уведомить Роспотребнадзор — после того, как получите статус ИП, но до того, как начнете свою «кондитерскую» деятельностьп. 3 Правил № 584. Уведомить можно следующими способамип. 15 Регламента, утв. Приказом Роспотребнадзора от 08.10.2020 № 714:
•лично прийти в любое подразделение ведомства с паспортом и двумя экземплярами уведомления;
•направить уведомление по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении;
•подать его через портал госуслуг (ИП понадобится усиленная электронная подпись);
•подать через МФЦ (в этом случае потребуется один экземпляр уведомления).
За неподачу уведомления есть административный штраф — для ИП это от 3000 до 5000 руб.ч. 1 ст. 19.7.5-1, примечание к ст. 2.4 КоАП РФ Но чтобы судья смог его назначить, орган Роспотребнадзора должен обнаружить нарушение в течение 3 месяцев с даты, когда ИП начал вести бизнесч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ; Постановление ВС Республики Саха (Якутия) от 10.02.2016 № 4а-756/2015. А сделать это весьма сложно.
Что самозанятому указывать в анкете на загранпаспорт
В 2020 г. я уволилась с работы и зарегистрировалась как самозанятая. Налог плачу регулярно. Скоро у меня заканчивается срок загранпаспорта, и я вот задумалась: а что писать в анкете на оформление нового паспорта? Указывать «не работаю»? Но это же не так. Я вполне официально тружусь и плачу налог. Просто в трудовой книжке об этом никакой записи нет.
— В заявлении на получение загранпаспортаприложение 1 к Административному регламенту, утв. Приказом МВД от 31.03.2021 № 186 так и пишите, то вы — плательщик НПД. Вот как это может выглядеть.
Оборотная сторона
| 14. Сведения о трудовой деятельности за последние 10 лет (включая учебу в учебных заведениях и военную службу) | |||
| Месяц и год | Должность и место работы (учебы, службы, номер войсковой части) | Место нахождения организации, учебного заведения (полный почтовый адрес), войсковой части | |
| поступления | увольнения | ||
| 02.2017 | 09.2020 | секретарь, ООО «Авангард» | 107014, г. Москва, ул. Стромынка, д. 14 |
| 10.2020 | по наст. время | фотограф, плательщик налога на профессиональный доход (самозанятая) | 109341, г. Москва, ул. Братиславская, д. 22, корп. 1, кв. 17Здесь укажите свой адрес постоянного проживания |
Интересно, что при оформлении шенгенской визы в некоторые страны Евросоюза (в частности, в Венгрию) в анкете в разделе «Профессиональная деятельность в настоящее время» самозанятым надо указывать unemployed (безработный). Формулировку self-employed (самозанятый) в посольстве не примут.
Один доход на НПД, а другой — на НДФЛ: так нельзя
С февраля 2021 г. я сдаю квартиру как физлицо. В сентябре стал самозанятым репетитором, с доходов от уроков плачу НПД. Доход от сдачи квартиры в приложении «Мой налог» не указываю, потому что хочу в наступившем 2022 г. подать декларацию 3-НДФЛ и заявить налоговый вычет на дорогостоящее лечение. Так вообще можно?
— Нельзя быть «немножко самозанятым». С того момента, как вы стали плательщиком налога на профессиональный доход, этот налог автоматом распространяется на все доходы, которые входят в налоговую базу по НПД, в том числе на доход от сдачи квартиры.
Да, иногда можно совмещать НПД и НДФЛ. Например, человек работает по найму программистом, получает зарплату, с которой работодатель удерживает НДФЛ, а в свободное время делает сайты на заказ и с этого платит «самозанятый» налог.
Но в вашем случае совмещение этих двух налогов невозможно. И это нам подтвердил специалист ФНС.
НПД надо платить и с доходов от репетиторства, и с доходов от аренды
  | ЧУБАРОВА Евгения Дмитриевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— В Законе о самозанятых сказано, что лица, ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, не вправе применять налог на профессиональный доходп. 7 ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ).
Под предпринимательской понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услугп. 1 ст. 2 ГК РФ.
По отдельным видам предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия, когда граждане вправе заниматься такой деятельностью без регистрации в качестве ИПп. 1 ст. 23 ГК РФ.
Так, физические лица, применяющие «самозанятый» налоговый режим, могут заниматься отдельными видами деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без статуса индивидуального предпринимателя. И в рассматриваемом случае сдача квартиры в аренду относится как раз к предпринимательству.
Замечу, что в описанном случае, когда человек подаст 3-НДФЛ, где будут показаны доходы от аренды и заявлен вычет, налоговая, увидев, что он самозанятый, потребует от него сдать уточненную декларацию с нулевыми значениями. И естественно, откажет в вычете.
Еще ему могут доначислить НПД за те месяцы, когда он уже был самозанятым, но доход от аренды в приложении не показывал. Плюс оштрафовать за непередачу сведений в ИФНС о произведенных расчетах. Как минимум, штраф составит 20% от неотраженной суммып. 1 ст. 129.13 НК РФ.
Вот и скажите, зачем вам эти проблемы, особенно учитывая разницу в величине налогов — НДФЛ 13% и НПД с доходов от частных лиц 4% (а по сути — 3%, ведь первое время для самозанятых действует специальный вычет)?ч. 1 ст. 10, ч. 1, 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ Не проще ли вместо вычета «когда-то потом» просто сейчас платить в 4 раза меньше налогов?..
Советуем вам сделать вот что. Отразите в приложении «Мой налог» арендную плату, полученную вами с того момента, как вы стали самозанятым. Да, отражение доходов задним числом не предусмотрено, но выявить это никто не сможет. Что касается вычета на лечение, то в наступившем 2022 г. вы подадите декларацию 3-НДФЛ и заявите вычет по тем доходам от аренды, которые вы получили до того, как зарегистрировались самозанятым.
Самозанятые могут сдавать в аренду любое движимое имущество
Я могу сдавать в аренду спецтехнику, в частности строительную, и платить с этой деятельности НПД?
— Можете. В Законе о самозанятых нет никаких оговорок, запрещающих сдавать в аренду движимое имущество, будь то обычный автомобиль или строительная, сельскохозяйственная либо какая-нибудь иная спецтехника. НПД нельзя платить только с доходов от сдачи в аренду нежилых помещений (офисов, апартаментов, гаражей и т. д.)п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.
Бывший госслужащий стал самозанятым: кого уведомлять о прошлой работе?
Пару месяцев назад я уволилась с должности замначальника архива одного из московских ЗАГСов. При увольнении меня известили, что теперь в течение 2 лет я должна уведомлять своих новых работодателей о том, что раньше работала на муниципальной службе. А они, в свою очередь, должны ставить в известность моего бывшего работодателя, где я теперь тружусь.
Сейчас я планирую уйти на фриланс, оформив самозанятость. В этом случае я должна буду кого-то уведомлять о своем «муниципальном» прошлом?
— Да, вы должны будете извещать о прошлой работе своих заказчиков, если среди них будут фирмы или ИП. Но лишь тех, кто заключил с вами договор на выполнение работ или оказание услуг на сумму свыше 100 000 руб. в месяцч. 1, 4 ст. 12 Закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ.
Если вы не уведомите такого заказчика, а он каким-то образом узнает, что раньше вы были муниципальной служащей, он, по идее, должен расторгнуть с вами договорч. 3 ст. 12 Закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ. В свою очередь, заказчику, который в течение 10 календарных дней со дня подписания с вами гражданско-правового договора не сообщил об этом на вашу прошлую работу, грозит штраф от прокуратуры: для ИП — от 20 000 до 50 000 руб., для компаний — от 100 000 до 500 000 руб.ст. 19.29 КоАП РФ
Но справедливости ради стоит сказать, что за это штрафуют в основном работодателей, которые заключают с экс-госслужащими трудовые договоры. Кроме того, штрафа быть не должно, если исполнитель скрыл от заказчика детали своей прошлой работыПостановление ВС от 23.10.2018 № 7-АД18-3. Тем более что вы не обязаны предъявлять своим заказчикам трудовую книжку и вообще что-то рассказывать.
Самозанятая дочь хочет использовать офис отца: что с договором и налогами
У папы есть в собственности нежилое помещение на первом этаже многоэтажки. Он его никак не использует в бизнесе, платит только налог на имущество и коммуналку.
Я психолог, занимаюсь частной практикой, плачу НПД. Хочу использовать это помещение как кабинет, принимать там своих клиентов. Надо ли нам с отцом заключать какой-то договор? Будут ли у нас дополнительные налоги?
— Чтобы у вас было какое-то подтверждение того, что вы принимаете клиентов в этом помещении на законных основаниях, советуем вам заключить между собой договор безвозмездного пользования помещениемст. 689 ГК РФ. Он также называется договором ссуды.
Поскольку в нашем случае обе стороны договора — и ссудодатель (отец), и ссудополучатель (дочь) — обычные физлица, ни у того, ни у другого не будет каких-то дополнительных налоговых обязательств. Ваш папа продолжает платить с помещения налог на имущество физлиц, а вы — налог на профессиональный доход от своей частной практики. И вот почему.
Когда ссудодатель-физлицо передает свое имущество в безвозмездное пользование, у него не возникает дохода, облагаемого НДФЛ. Это признает и МинфинПисьмо Минфина от 28.08.2015 № 03-04-05/49621. Логика такова. Доход — это экономическая выгода, полученная в деньгах или в натуральной формест. 41 НК РФ. А при безвозмездной передаче ссудополучателю не нужно платить за пользование имуществом. Поэтому у ссудодателя не будет выгоды, которую можно было бы оценить для целей НДФЛ.
Когда физическое лицо получает что-то в безвозмездное пользование от другого физического лица, у него тоже не будет дохода. Другое дело, если бы имущество было получено от фирмы или индивидуального предпринимателя. Тогда был бы доход в натуральной формеПисьмо Минфина от 05.07.2013 № 03-04-06/25983.
