Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 февраля 2022 г.

Содержание журнала № 4 за 2022 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Чтобы получить с должника отсуженные деньги, можно передать исполнительный лист судебным приставам либо в банк, где открыт счет должника, или его работодателю (при сумме долга до 100 тыс. руб.). Плюсы передачи документа сразу в банк очевидны: если на счете должника есть деньги, вы получите долг намного быстрее, чем обратившись в ФССП. Узнать о счетах должника можно в любой ИФНС. Как это сделать, мы расскажем в статье.

Сведения о банковском счете должника можно получить в ИФНС

Какие сведения вправе получить взыскатель

Если у судебного пристава-исполнителя нет сведений об имуществе должника, то он запрашивает их у налоговой, иных органов и организаций. Однако не все знают, что и сам взыскатель (неважно, компания это или гражданин), имея на руках исполнительный лист с неистекшим сроком предъявления к исполнению, может обратиться в налоговый орган и попросить предоставить ему те же данные, которые запрашивают приставыч. 8, пп. 1—3 ч. 9 ст. 69 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ):

о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций (например, МФО), в которых открыты счета должника;

о видах и номерах счетов должника, количестве и движении денег в рублях и валюте;

об иных ценностях должника, хранящихся в банках и иных кредитных организациях.

Этот перечень сведений закрытый и не подлежит расширительному толкованию. То есть самому взыскателю налоговики не обязаны давать информацию о зарегистрированных на должника недвижимости, земельных участках, автотранспорте, о ведении им предпринимательской деятельности (если должник — физическое лицо) или о том, является ли он учредителем каких-либо организаций. Сведения об имуществе должника налоговые органы могут предоставить только по запросу судебного пристава-исполнителяч. 8, п. 4 ч. 9 ст. 69 Закона № 229-ФЗ; Постановление 17 ААС от 01.06.2021 № 17АП-5965/2021-Ак.

Справка

По общему правилу исполнительный лист можно предъявить к исполнению в течение 3 лет со дня вступления в законную силу решения суда, на основании которого он был выданч. 1 ст. 21 Закона № 229-ФЗ. По вашему заявлению суд сам может направить исполнительный лист на исполнение в службу судебных приставов по месту жительства должника-физлица или по юридическому адресу должника-организациич. 1 ст. 428 ГПК РФ; пп. 9.3.3, 9.3.3.1, 9.3.3.2 Инструкции, утв. Приказом Судебного департамента при ВС от 29.04.2003 № 36. Но это будет значительно дольше.

Должны ли налоговики предоставить взыскателю банковские выписки

Когда-то ФНС по согласованию с Генпрокуратурой сообщила: налоговый орган по запросу взыскателя обязан предоставить ему сведения о номерах счетов должника и банках, в которых они открытыПисьмо ФНС от 11.06.2009 № МН-22-6/469@ (п. 5). О сведениях, касающихся движения денег по этим счетам, речь не шла. И это понятно. Ведь налоговый орган не является держателем информации об операциях по счетам налогоплательщиков. Сама инспекция получает эту информацию через мотивированный запрос в банк, в частности при проведении налоговых проверок. Закрытый перечень оснований для запроса у банка выписок по счетам организаций и ИП приведен в п. 2 ст. 86 НК РФ. Получение запроса взыскателя к числу таких оснований, конечно, не относится. И запрос взыскателя — не повод срочно назначать проверку и запрашивать у банков выписки по счетам.

ИФНС не обязана давать по запросу взыскателя, у которого есть исполнительный лист, информацию, к примеру, о недвижимости и транспорте должника. Только данные о банковских счетах

ИФНС не обязана давать по запросу взыскателя, у которого есть исполнительный лист, информацию, к примеру, о недвижимости и транспорте должника. Только данные о банковских счетах

Возникает правовая коллизия: Закон об исполнительном производстве обязывает инспекцию предоставить такую информацию по запросу судебного пристава или взыскателя, но в НК нет нормы, на основании которой налоговики в этом случае могли бы ее истребовать у банка. И сами они такой информацией не обладают. Получается, что информацию о движении денег на банковских счетах должника и об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банке, взыскатель или пристав могут получить только непосредственно от банка.

По этому пути идет и судебная практика: суды считают, что давать взыскателю банковские выписки налоговики не обязаны.

Руководствуясь таким подходом, в одном деле суд решил, что налоговики правомерно не дали компании-взыскателю сведения об операциях по счетам должника. Судьи отметили, что компания не представила в материалы дела доказательства реализации процедуры, установленной исполнительным производством, и обращения за исполнением судебного акта к судебному приставу-исполнителю. Аргументы о том, что у компании был негативный опыт обращения в ФССП, когда она столкнулась с неисполнением приставами своих должностных обязанностей, чего не случалось при общении с инспекторами, суд отклонил. И указал, что налоговики не обязаны из-за этого брать на себя функции органов исполнения судебных актовПостановление АС СКО от 24.09.2021 № Ф08-9875/2021.

В другом деле судьи пришли к выводу, что, по логике Закона № 229-ФЗ, взыскатель вправе запросить у налоговиков те же сведения, которые необходимы судебному приставу-исполнителю, чтобы обратить взыскание по исполнительным листам на деньги на банковских счетах должника. ИФНС предоставляют в ФССП информацию на основании межведомственного соглашения, в котором ничего не говорится о передаче сведений о количестве и движении денег по счетам должника. Организация не доказала, что инспекция вообще располагает такими сведениями, а проверки и другие контрольные мероприятия в отношении должников не проводились. Суд решил, что в пределах своих полномочий ИФНС дала компании исчерпывающий ответ, сообщив о номерах счетов должника и банках, в которых они открытыПостановление 17 ААС от 01.06.2021 № 17АП-5965/2021-Ак.

Возможно, если у налоговиков окажутся относительно свежие выписки банка по счетам должника, вам их предоставят. Все-таки в поздних разъяснениях ФНС нет оговорок о том, что предоставляются только отдельные сведения из списка, приведенного в пп. 1—3 ч. 9 ст. 69 Закона № 229-ФЗсм., например, Письмо ФНС от 04.04.2014 № СА-4-14/6225@. Но будьте готовы к тому, что, скорее всего, вам дадут только сведения о номерах счетов должника и банках, в которых они открыты. Добиваться от инспекции банковских выписок в таком случае нет смысла. Лучше обратиться непосредственно в банки, сведения о которых вы получите от налоговиков.

В какую инспекцию обращаться

Обратиться за сведениями о банковских счетах должника вы вправе в любую территориальную инспекцию или даже в региональное УФНС. Такой позиции придерживается ФНСПисьма ФНС от 24.07.2017 № СА-4-9/14444@, от 29.04.2016 № ГД-4-14/7818. Даже если вы подадите запрос в регистрирующую инспекцию, которая не занимается обычной налоговой работой, это не может служить причиной для возврата его вам без рассмотрения. Регистрационный центр должен переслать ваш запрос в региональное УФНС и уведомить вас об этомПисьмо ФНС от 29.04.2016 № ГД-4-14/7818.

Когда инспекторы могут отказать в предоставлении данных

Казалось бы, никакой проблемы с получением сведений о счетах должника в налоговом органе нет. Закон обязывает взыскателя-заявителя лишь иметь на руках исполнительный лист с неистекшим сроком действия. Но на практике налоговики все-таки отказывают в предоставлении данных. Как правило, это происходит по двум причинамПисьмо ФНС от 24.07.2017 № СА-4-9/14444@.

Причина 1. Запрос не соответствует форме и не содержит необходимых данных. По мнению налоговиков, по форме и содержанию запрос сведений о счетах должника должен соответствовать требованиям Порядка доступа к конфиденциальной информацииутв. Приказом МНС от 03.03.2003 № БГ-3-28/96, к которой относится и налоговая тайна.

Правда, никакой установленной формы такого запроса на самом деле нет. Написать его можно в произвольной форме, но обязательно нужно отразить:

сведения, позволяющие идентифицировать заявителя (наименование организации, ИНН, адрес ее местонахождения либо ф. и. о., адрес, паспортные данные взыскателя-физлица);

ссылку на положения федерального закона, позволяющие заявителю получить конфиденциальную информацию.

С учетом этих требований запрос может выглядеть примерно так.

Руководителю
Инспекции ФНС № 20 по г. Москве
Сидорову Д.П.

Запрос о предоставлении сведений о счетах должника

ООО «Перспектива», ОГРН 11677466104548, ИНН 7732291187, находящееся по адресу: г. Москва, Сосновая аллея, д. 1, офис 17,Можно не приводить эти сведения в тексте запроса, если они есть на фирменном бланке компании на основании Решения Арбитражного суда города Москвы от 08.10.2021 по делу № А40-135352/17-28-1256, которым с ООО «Странник» взыскана задолженность в пользу ООО «Перспектива», выданного на основании указанного решения Исполнительного листа серии ФС № 007488605, руководствуясь ч. 8, пп. 1—3 ч. 9 ст. 69 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», просит предоставить сведения:
— о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника — ООО «Странник», ОГРН 1217700104700, ИНН 7742355770, находящегося по адресу: г. Москва, Тетеринский переулок, д. 14, пом. V, офис 4 (далее — должник);
— о номерах расчетных счетов должника, количестве и движении денежных средств по ним в рублях и иностранной валюте;
— об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях.

Прошу предоставить указанные сведения в установленный законом семидневный срок путем направления по почте заказным письмом на юридический адрес организации: г. Москва, Сосновая аллея, д. 1, офис 17.

Приложение:
копия Исполнительного листа серии ФС № 007488605

Генеральный директор ООО «Перспектива»
 
И.А. Петров

11.11.2021

Запрос организация (ИП) может передать в налоговый органпп. 4, 5 Порядка, утв. Приказом МНС от 03.03.2003 № БГ-3-28/96:

в электронном виде по ТКС;

через личный кабинет юрлица (ИП) на сайте ФНС;

почтой (лучше заказным письмом с уведомлением и описью вложения, чтобы было подтверждение получения запроса адресатом);

лично. Запрос может принести в ИФНС сам ИП (его представитель), директор компании или иное уполномоченное им должностное лицо. На самом деле эта форма обращения наиболее предпочтительна. Просто потому, что так быстрее. Ведь должник может узнать о выдаче вам исполнительного листа и попытаться успеть вывести деньги со счета (особенно если сумма долга большая), и ни к чему давать ему на это лишнее время.

По вашей просьбе налоговики обязаны проставить отметку о приеме запроса с указанием фамилии и инициалов должностного лица, принявшего запрос, и даты приемап. 55 Административного регламента, утв. Приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@.

Внимание

Независимо от того, обратился взыскатель в ИФНС лично, направил запрос по ТКС или почтой, налоговики обязаны ответить на него в течение 7 рабочих дней после полученияч. 2 ст. 15, ч. 10 ст. 69 Закона № 229-ФЗ. При этом, как говорят налоговики, в силу обеспечения положений ст. 102 НК РФ взыскатель (его законный или уполномоченный представитель) может получить ответ только на бумаге: либо при личном визите в ИФНС, либо по почте на указанный в запросе адрес. Сведения о банковских счетах должника не направляются по электронной почте, по ТКС или через личный кабинет.

Причина 2. Взыскатель не представил подлинник исполнительного листа либо заверенную нотариусом или судом копию. При личном обращении нужно предъявить инспекторам либо подлинник исполнительного листа, либо копию, которая должна быть заверена нотариусом или судом, выдавшим исполнительный лист. Подлинник налоговики должны вам вернуть, документально зафиксировав факт его наличия. Если приносите в налоговую копию исполнительного листа, заверенную директором или другим уполномоченным сотрудником организации, то одновременно нужно предъявить инспекторам оригинал. Если направляете запрос по почте, лучше приложите копию (заверенную нотариусом, судом, выдавшим документ, или уполномоченным должностным лицом компании).

Если копию заверил директор компании, налоговая обязана принять запрос, но должна будет самостоятельно получить подтверждение достоверности исполнительного листа в суде, выдавшем документ.

С тем, что копии исполнительного листа, заверенной подписью должностного лица и печатью компании, достаточно для предоставления взыскателю сведений о счетах должника, согласны и судыПостановление АС ПО от 01.03.2018 № Ф06-29554/2018.

Если банк захочет проверить подлинность предъявленного ему исполнительного листа, на время проверки он должен заморозить счет должника в пределах суммы, подлежащей взысканию

Если банк захочет проверить подлинность предъявленного ему исполнительного листа, на время проверки он должен заморозить счет должника в пределах суммы, подлежащей взысканию

А как заверить копию исполнительного листа, если запрос направляется в электронном виде, по ТКС или через личный кабинет? Достаточно ли будет ЭП руководителя организации? В принципе, требование о проверке достоверности исполнительного листа самими налоговиками через суд, выдавший документ, должно действовать и в этом случае. Но здесь все не совсем однозначно.

Например, в одном деле налоговики отказались предоставить сведения ИП, который послал запрос по ТКС и приложил к нему скан-образ исполнительного листа. ИП считал, что его усиленной электронной подписи достаточно для подтверждения подлинности документа. Но налоговики, а затем и суд с ним не согласились. Судьи решили, что электронная копия исполнительного листа не соответствовала требованиям о верности копии подлинному экземпляру. Электронная копия исполнительного листа, по мнению судей, могла быть подписана только электронными подписями должностных лиц органа, ее выдавшего, то есть соответствующего суда, но никак не самого ИП.

Кроме того, было учтено, что ИП проигнорировал предложения и ИФНС, и суда предъявить подлинник исполнительного листа либо его заверенную нотариусом копию. А это могло означать отсутствие у предпринимателя этого исполнительного листа, в связи с чем в принципе было невозможно исполнение инспекцией запроса ИПОпределение ВС от 03.03.2020 № 308-ЭС20-277.

Взаимодействие с банком

Оригинал исполнительного листа вы можете самостоятельно направить в тот банк, где у должника открыт счет, вместе с заявлением, в котором нужно указать реквизиты счета для перечисления взысканных денег, наименование, ИНН и адрес организации, ф. и. о., паспортные данные, ИНН (при наличии) и адрес представителя (эти данные указывает в заявлении и взыскатель-физлицо)ч. 1—3 ст. 8 Закона № 229-ФЗ.

Банк должен незамедлительно исполнить требования, содержащиеся в исполнительном листе, и сообщить вам об этом в течение 3 рабочих днейч. 2 ст. 15, ч. 5, 7 ст. 70 Закона № 229-ФЗ. В случае сомнения в подлинности исполнительного листа банк может задержать исполнение требований для его проверки, но не более чем на 7 рабочих дней. Причем на время проверки банк должен заморозить счет должника в пределах суммы, подлежащей взысканиюч. 6 ст. 70 Закона № 229-ФЗ. Если на счете должника нет всей необходимой суммы сразу, банк будет исполнять требования постепенно и сообщать вам о каждом взысканиич. 9 ст. 70 Закона № 229-ФЗ.

Кстати, пока исполнительный лист лежит в банке, трехлетний срок на исполнение не течетч. 3 ст. 321 АПК РФ; ч. 1 ст. 22 Закона № 229-ФЗ.

* * *

Гражданин может получить в ИФНС сведения о банковских счетах должника в том же порядке, что и организации. В том числе и запросить их в личном кабинете физлица на сайте ФНС в разделе «Жизненные ситуации»/«Прочие ситуации»/Заявление в свободной форме. Правда, с подтверждением права на получение таких сведений при направлении запроса в электронной форме наверняка будут вопросы. Устроит ли налоговиков подгруженный к запросу гражданина скан-образ исполнительного листа, если даже к организациям и ИП могут быть претензии по этому поводу? Поэтому надежнее все-таки обратиться в ИФНС с запросом лично, сразу предъявив инспекторам подлинник исполнительного листа. Или направить запрос заказным письмом, приложив к нему копию исполнительного листа, заверенную нотариусом.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Судебное разбирательство / Судебные приставы
Судебное разбирательство / Судебные приставы

2024 г.

2023 г.

2022 г.

ИМПОРТ ТОВАРОВ ИЗ ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
КОМИССИИ ПО НЕЛЕГАЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ: обязательно ли их посещать
7 ИДЕЙ ДИРЕКТОРА: что исполнять, а от чего отговорить
ЗАРПЛАТНЫЕ СУБСИДИИ ИЗ СФР: на кого и как получить в 2024 году
29 мая 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание