Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 февраля 2022 г.

Содержание журнала № 5 за 2022 г.
ОСН УСН ЕСХН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Если организация переехала в новый офис, поменяла юридический адрес и сменила ИФНС, то по общему правилу до даты внесения записи в ЕГРЮЛ о новом адресе сдавать отчетность и платить налоги нужно в старую налоговую, а начиная с этой даты — в новую. Однако для отдельных налогов (включая авансовые платежи) после перехода в новую ИФНС имеются некоторые особенности при уплате и представлении отчетности.

Переход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Правила представления отчетности при переходе в новую инспекцию

Дата перехода в другую налоговую инспекцию — это дата внесения в ЕГРЮЛ сведений о новом адресе организации. Определить дату не составит труда — достаточно получить выписку из ЕГРЮЛ на сайте ИФНС. Дата указана в разделе «Место нахождения и адрес юридического лица».

За периоды, за которые организация не успела отчитаться в старую инспекцию, со дня внесения изменений в ЕГРЮЛ о смене адреса представлять налоговые декларации нужно в новую ИФНСп. 3 ст. 80, п. 5 ст. 81 НК РФ. Это относится и к уточненной отчетности за прошлые периоды.

Поскольку организации по месту нахождения присваивается КПП, после внесения изменений в ЕГРЮЛ (независимо от периода отчетности) в налоговых декларациях нужно указывать новый КПП.

Порядок уплаты налогов и взносов при смене налоговой

До перехода в новую ИФНС все налоги, в том числе и недоимки за прошлые периоды, платить надо по старым реквизитам. При этом в платежке нужно указатьп. 3 приложения № 1 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н:

в поле 102 — КПП организации, присвоенный старой налоговой;

в поле 105 — код ОКТМО по прежнему месту уплаты налога.

Код ОКТМО можно уточнить на сайте ФНС, введя адрес в строку поиска.

В новую инспекцию платежи перечисляются начиная с даты внесения в ЕГРЮЛ сведений о новом адресе. С этой даты в поле 102 платежки указывается новый КПП, а в поле 105 — новый код ОКТМО. Даже если налоги уплачиваются в тот же день, когда в ЕГРЮЛ внесены изменения.

При снятии организации с учета карточки по расчетам с бюджетом (КРСБ) с данными о недоимках и переплатах налоговая по прежнему месту учета закроет и передаст в новую ИФНСп. 3 раздела XI Требований, утв. Приказом ФНС от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@. Поэтому после перехода перечислять налоги в старую налоговую организация уже не сможет.

Чтобы быть уверенным, что все платежи зачислены правильно и недоимки у организации нет, лучше свериться с налоговой, написав заявление по установленной формеподп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ; Письмо ФНС от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644@.

Справка

Даже если КПП в поле 102 платежки указан с ошибкой, обязанность по уплате налога все равно будет считаться исполненнойподп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ. Но платеж, скорее всего, в карточках по расчетам с бюджетом (КРСБ) будет отражен неверно. Обнаружив эту ошибку, ИФНС может самостоятельно уточнить платеж или направить организации информационное сообщение, что ей необходимо это сделатьп. 7 ст. 45 НК РФ; раздел 1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@. Уточнить платеж, подав заявление, организация может и самостоятельно.

Налог на прибыль и НДС после перехода в другую ИФНС

При представлении деклараций по налогам в новую инспекцию код ОКТМО указывается тот, что соответствует новому адресуп. 1 ст. 289 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 28.08.2012 № 16-15/080197@. В том числе и в случае, когда декларация сдается за прошлые периоды.

Требование об обязательной сверке платежей при смене ИФНС не действует уже несколько лет. Однако перед переходом из одной инспекции в другую советуем вам выступить инициатором такой сверки

Требование об обязательной сверке платежей при смене ИФНС не действует уже несколько лет. Однако перед переходом из одной инспекции в другую советуем вам выступить инициатором такой сверки

КПП организации в декларации, представляемой по новому месту нахождения, указывается тот, что присвоен новым налоговым органом.

Если организация платит ежемесячные (ежеквартальные) авансы по налогу на прибыль, то после переезда ей лучше сдать уточненную декларацию за предыдущий отчетный период, чтобы исправить там ОКТМОп. 4.6 Порядка, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Ведь в прошлой декларации в подразделе 1.2 она указала авансовые платежи, которые ей предстоит заплатить в следующем квартале, и ОКТМО по своему прежнему месту нахождения. Перечислять платежи в новую инспекцию организация будет по новому ОКТМО.

Чтобы путаницы с ОКТМО в КРСБ по заявленным и фактически уплаченным авансам не возникло, можно сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый отчетный период с двумя подразделами 1.2. В первом таком подразделе следует указать платежи, которые были перечислены до даты внесения сведений в реестр о смене адреса, со старым ОКТМО. Во втором подразделе — платежи, которые будут перечислены с даты изменения адреса в ЕГРЮЛ, с новым ОКТМО.

Обратите внимание: если организация сменила место регистрации после окончания налогового периода, но до сдачи декларации по налогу на прибыль за этот период, то в «прибыльной» декларации нужно указывать ту региональную ставку налога, которая была установлена по старому адресу организациип. 1 ст. 284 НК РФ; Письмо Минфина от 02.07.2018 № 03-03-06/1/45542. Напомним, что по общему правилу налог на прибыль уплачивается:

в федеральный бюджет — в сумме, начисленной по ставке 3%;

в бюджет субъекта РФ — в сумме, начисленной по ставке 17%. Регионы в отдельных случаях могут установить пониженную ставку.

«Упрощенный» налог

С даты внесения сведений в реестр о смене адреса в налоговой декларации по УСН указывается код новой налоговой инспекции, в которую подается отчетностьп. 1 ст. 346.23 НК РФ; подп. 1, 5 п. 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, а также вновь присвоенный КПП.

Имейте в виду, что организации, любящие менять юрадреса, а заодно и ИФНС, рискуют попасть в план выездных налоговых проверок

Имейте в виду, что организации, любящие менять юрадреса, а заодно и ИФНС, рискуют попасть в план выездных налоговых проверок

В строках 010, 030, 060 и 090 разделов 1.1 или 1.2 (в зависимости от объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы») нужно указать тот код ОКТМО, который был указан в платежке при перечислении налога (авансового платежа)пп. 3.2, 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

При смене места нахождения организации может измениться налоговая ставка. Ведь субъекты РФ в зависимости от применяемого объекта налогообложения («доходы минус расходы» или «доходы») и от категорий налогоплательщиков вправе устанавливать пониженные ставкист. 346.20 НК РФ:

или от 1% до 6%, а в отдельных случаях 0% — для объекта «доходы»;

или от 5% до 15%, а в некоторых случаях и ниже — для объекта «доходы минус расходы».

Сумму налога надо рассчитать по ставке, которая действовала в регионе, где организация числилась на учете на 31 декабря отчетного года. То есть если организация, например, переехала в конце года, то итоговый расчет нужно делать исходя из ставки по новому месту регистрации. Авансовые платежи, которые были начислены до переезда по другой ставке, пересчитывать не надо.

Обратите внимание, что если авансы были рассчитаны по более высокой ставке, то у организации возникнет переплата. А если по более низкой — налог придется доплатить. Правда, пени организации не начислят. Ведь на момент уплаты авансовых платежей более низкая ставка была применена правомерно.

Справка

В 2022 г. повышенные ставки на УСН (8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы») применяются с квартала, в которомпп. 1.1, 2.1 ст. 346.20, п. 4 ст. 346.13 НК РФ; Приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654:

доходы нарастающим итогом составили свыше 164,4 млн руб., но не превысили 219,2 млн руб.;

средняя численность за отчетный период (за год) превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.

Повышенные ставки применяются к той части налоговой базы, которая приходится на период с начала квартала превышения.

Страховые взносы

Представлять расчет по страховым взносам надо в ИФНС по месту нахождения организации, расчет 4-ФСС — в отделение ФСС, а формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и другие — в отделение Пенсионного фонда, в котором на дату сдачи отчетности компания состоит на учете. Соответственно, КПП и ОКТМО в формах отчетности следует указывать по новому адресу организации.

В расчеты все данные включаются нарастающим итогом с начала расчетного периодаПисьмо ФНС от 18.08.2017 № ЗН-4-11/16386@.

НДФЛ

А вот порядок представления отчетности по НДФЛ будет немного другим.

За период, в котором организация сменила адрес, и по итогам года она должна заполнить и представить в новую налоговую инспекцию по два комплекта расчетов 6-НДФЛ: один со старым ОКТМО, другой — с новым. КПП везде нужно указывать новыйПисьма ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@, от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@, от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@.

Отчитываться таким образом организации придется начиная с того отчетного периода, в котором она переехала, и до окончания года. Ведь форма заполняется нарастающим итогом.

В случае если организация переехала, например, в апреле, она должна сдать по два комплекта отчетности за полугодие, 9 месяцев и год. При этом в расчетах 6-НДФЛ со старым ОКТМО будут отражаться доходы физлиц до переезда, в расчетах с новым ОКТМО — после переезда.

Если организация переехала и встала на учет в новой налоговой в июле, то за 9 месяцев она отчитается в новую налоговую двумя комплектами расчетов 6-НДФЛ:

со старым ОКТМО — в разделе 2 надо показать доходы, дата фактического получения которых приходится на период с начала года до даты переезда, а в разделе 1 показываются суммы удержанных в июле налогов до даты переезда, независимо от срока перечисления;

с новым ОКТМО — в разделе 2 будут указаны доходы, дата фактического получения которых приходится на период с даты переезда по сентябрь, а в разделе 1 — суммы удержанных налогов с даты переезда по сентябрь.

За год в новую налоговую инспекцию организация представит два расчета 6-НДФЛ:

со старым ОКТМО — в разделе 2 данные надо показать те же, что были указаны в разделе 2 за 9 месяцев, а раздел 1 следует оставить пустым;

с новым ОКТМО — в разделе 2 надо показать доходы, дата фактического получения которых приходится на период начиная с даты переезда до конца года, а в разделе 1 — суммы удержанных налогов с октября по декабрь.

* * *

Если после смены юридического адреса компании потребуется сдать уточненную декларацию, ее нужно представить в налоговую инспекцию по новому месту нахожденияп. 3 ст. 80, п. 5 ст. 81 НК РФ. Независимо от того, за какой отчетный (налоговый) период она представляется. ОКТМО в уточненной декларации указывается тот, который был отражен в первичном отчетеПисьмо УФНС по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходы
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
17 июля 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание