Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 марта 2022 г.

Содержание журнала № 6 за 2022 г.
ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Налог на добавленную стоимость сам по себе не прост. И неудивительно, что бухгалтеры сталкиваются со сложностями отражения его в годовой бухотчетности. Надо ли выделять входной НДС по авансам, если нет счета-фактуры? Как быть с НДС по неотфактурованным поставкам? И как НДС отражается в отчете о движении денежных средств?

Несколько НДС-вопросов по бухотчетности

НДС по материалам, полученным от поставщика без документов

Постоянный поставщик в декабре 2021 г. отгрузил нам товар (материалы) и обещал потом передать документы на отгрузку. Я оприходовала материалы по учетной стоимости, составив односторонний акт о поступлении материалов (точных цен у меня нет). Когда получу подтверждающие документы, придется сделать корректировку стоимости — наверняка данные не совпадут. Как мне быть с НДС по таким материалам? Надо ли выделять его на счет 19 до закрытия 2021 г. или сделать это в периоде, когда у меня будет счет-фактура? Точной стоимости поставки у меня нет.

Разобравшись с отражением НДС в годовой бухотчетности, бухгалтерам нужно готовиться к новому испытанию — заполнению НДС-декларации за I квартал по обновленной форме

Разобравшись с отражением НДС в годовой бухотчетности, бухгалтерам нужно готовиться к новому испытанию — заполнению НДС-декларации за I квартал по обновленной форме

— В такой ситуации вы можете сами выбрать вариант учета.

С одной стороны, раз вы принимаете товары к учету по каким-то расчетным (приблизительным) ценам, то и НДС можно поставить на учет, ориентируясь на свои учетные цены. Впоследствии вы сможете скорректировать и стоимость товаров, и сумму относящегося к ним НДС.

Но есть и другое мнение — тоже обоснованное. Заключается оно в том, что по неотфактурованным поставкам нет смысла выделять НДС расчетным путем из учетных цен. Ведь, не зная точную цену приобретения материалов, вы не сможете правильно рассчитать и сумму относящегося к ним НДС. А этот налог исходя из приблизительных цен не определяется. Кроме того, пока у вас нет счета-фактуры поставщика и подтверждающих документов на отгрузку вам материалов, у вас нет и права на вычет входного НДС. Так что проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 60 можно сделать уже после того, как получите документы от поставщика.

Но возможно, что счет-фактура составлен поставщиком в должный срок, как и накладная на отгрузку. Просто вам их не передали. Лучше, конечно, избегать таких ситуаций и не принимать никакие ценности без документов.

Если вы не можете повлиять на своевременное получение документов, действуйте так. Попросите поставщика выслать вам сканы документов (по электронной почте, через мессенджеры или как-то иначе). Это позволит приходовать запасы по реальным ценам, а не по учетным. И вы сразу можете отнести входящий НДС в дебет счета 19. А если вы получите оригиналы документов до истечения сроков сдачи НДС-декларации за прошедший квартал, то не придется и переносить вычет НДС на следующийп. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Как в отчете о движении денежных средств отражать НДС

Мы стали плательщиками НДС с 2021 г. Где и как мне отражать НДС в отчете о движении денежных средств?

— Суммы НДС надо отражать в отчете о движении денежных средств (ОДДС) свернуто. Речь идет о суммах реально уплаченного и реально полученного НДС. Не надо путать это с суммами НДС, которые просто фигурируют у вас в счетах-фактурах (суммы начисленного НДС и суммы входящего НДС). В ОДДС смотрим только на движение денег.

Прежде всего все поступления и все перечисленные контрагентам суммы перед заполнением отчета надо очистить от НДСподп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011. А дальше:

платежи и поступления показываем в ОДДС уже без НДС;

считаем свернутое сальдо наших НДС-потоков:

Сальдо «денежных НДС-потоков»

Комментарий

1 Эти две суммы формируют входной «денежный НДС-поток», связанный с поступлением «денежного НДС».

2 Эти две суммы формируют «исходящий НДС-поток», связанный с уплатой/перечислением «денежного НДС».

Полученную разницу показываем (вместе с иными прочими платежами) как денежные потоки от текущих операций, руководствуясь следующей схемой.

Сальдо «денежных НДС-потоков»

И еще. Если получившееся сальдо «денежных НДС-потоков» у вас существенное, то его сумму надо отразить в ОДДС как отдельный показатель. Для этого надо ввести дополнительную строку «НДС» в соответствующем разделе: «Поступления — всего» или «Платежи — всего».

Нет счета-фактуры на аванс поставщику. Отражаем в балансе: с НДС или без

Можно ли выданные нами авансы показать с НДС в балансе, если мы не заявляем его вычет? К примеру, из-за отсутствия авансового счета-фактуры от поставщика.

— Нет, авансы надо показывать в балансе очищенными от НДС.

По мнению Минфина, сумму налога, не принятую к вычету, надо отразить в бухгалтерском балансе в качестве оборотного актива обособленно от дебиторской задолженности по уплаченному авансуПисьма Минфина от 12.04.2013 № 07-01-06/12203; Рекомендация Фонда НРБУ БМЦ от 29.09.2013 № Р-29/2013-КпР «НДС с авансов выданных и полученных».

Таким образом, если на 31.12.2021 у вас не было права на вычет НДС с уплаченного аванса, то сумму такого налога надо будет включить в показатель строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для того чтобы не требовалось ничего править вручную в балансе, можно сделать в бухучете проводки по следующей схеме.

Содержание операции Дт Кт
На дату перечисления аванса
Перечислена предоплата поставщику 60
субсчет «Авансы поставщикам»
51
Отражен НДС с аванса, подлежащий вычету при наличии счета-фактуры 19
субсчет «НДС с перечисленных авансов»
60
субсчет «НДС с перечисленных авансов»
На дату отгрузки товара (при условии, что авансовый НДС к вычету не принимался)
Товары (материалы) приняты к учету (стоимость без НДС) 41 (10) 60
субсчет «Расчеты с поставщиком за поставленные товары»
Отражен НДС, предъявленный поставщиком при отгрузке товаров 19
субсчет «НДС по приобретенным товарам и иным ценностям»
60
субсчет «Расчеты с поставщиком за поставленные товары»
Восстановлена сумма НДС с аванса, не принятого ранее к вычету 60
субсчет «НДС с перечисленных авансов»
19
субсчет «НДС с перечисленных авансов»
Сумма аванса зачтена в счет оплаты поступивших товаров 60
субсчет «Расчеты с поставщиком за поставленные товары»
60
субсчет «Авансы поставщикам»
На дату получения счета-фактуры на товар
Принят к вычету НДС по приобретенным товарам 68
субсчет «Расчеты по НДС»
19
субсчет «НДС по приобретенным товарам и иным ценностям»

Если же условия для вычета авансового НДС у вас сразу выполняются (то есть у вас есть авансовый счет-фактура от поставщика и прочее), то счет 19 можно не использовать. А сумму НДС с аванса — сразу отнести в дебет счета 68 (субсчет «Расчеты по НДС»). Но потом (после получения товара) его придется восстановить проводкой по дебету субсчета 60-«НДС с перечисленных авансов» и кредиту субсчета 68-«Расчеты по НДС».

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
Бухгалтерские резервы: новогодний чек-листМодернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
№ 23
Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 годНовые шины для машины — это запасы
№ 22
Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
№ 16
Когда договор аренды есть, а объекта аренды в бухучете нетПродаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учетаТест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
№ 14
Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
№ 13
Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизингаСобственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатораЧто надо знать о ЕГДС, если в бухучете есть признаки обесценения ОС
№ 11
Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросовОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформлениеРегистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
№ 10
Бухотчетность: вопросы после сдачи
№ 9
Бухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценкиДюжина вопросов про пересмотр элементов амортизации в бухучете
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Аудит отчетности-2022 у непубличных АОКогда аудит обязателен, надо не забыть про Федресурс
№ 5
Вопросы по бухотчетности-2022Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходыПроводки межотчетного периода резко увеличили активы: аудит обязателен?Учет у лизингополучателя
№ 4
Аудиторское заключение получено. Что дальше?Сдача в субаренду: особенности бухучета
№ 3
Новые бухгалтерские вопросы по ФСБУПервый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Ограничиваем доступ к своей бухотчетности в ГИР БО — 2023
№ 1
Обновляем рабочий план счетов бухучета в связи с новшествами-2023

2022 г.

№ 24
Бухучет основных средств: вопросы по изменению СПИ, лимита и стоимости
№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Фирма собирается инвестировать в ОФЗ: узнайте, что делать бухгалтеру
№ 16
Неотраженная ретроскидка — как исправлять. Бухучет скидок: часть 2Сначала товар и деньги, потом — скидки. Бухучет скидок: часть 1
№ 15
Восстановление убытка от обесценения основных средствФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: краткий обзор
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентомУбыток от обесценения ОС: как отразить и списать
№ 13
6 основных различий между обесценением и уценкой ОСЗнакомимся с обесценением ОС в бухучете
№ 12
7 новых вопросов по новым ФСБУБухучет переоценки инвестиционной недвижимости: особые правилаОбщий механизм переоценки ОС в бухучетеПереоценка основных средств в бухучете и ее налоговые последствияРасходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Как вести учет при долевом строительстве с использованием эскроу-счетовКапремонт недвижимости: что с налогом на имуществоКогда капремонт и техобслуживание — отдельные объекты ОС
№ 8
Бухучет основных средств, которые полностью самортизированы
№ 7
Бухотчетные ошибки: как исправить и что грозит
№ 6
Бухотчетность-2021: отражение последствий, переход на новые ФСБУ и прочееОбъединение отдельных объектов недвижимости: как отразить в бухучете
№ 5
Арендатор отражает по ФСБУ 25/2018 обязательства по аренде и ППАОсобенности упрощенного способа перехода на ФСБУ 25/2018 при выкупном лизингеОтражаем переход арендатора на ФСБУ 25/2018Письмо Минфина про бухучет малоценки: 3 варианта прочтенияФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
№ 4
Арендный ФСБУ 25/2018: начинаем разбиратьсяДва варианта бухучета аренды у арендодателяДва варианта учета аренды у арендатора
№ 2
Работать с документами надо по новому ФСБУ 27/2021
№ 1
Как провести годовую инвентаризацию: учитываем новое с оглядкой на староеФСБУ 26/2020: бухучет капвложений по новым правиламФСБУ 26/2020: как перейти и как вести учет в нестандартных ситуациях
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание