Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 марта 2022 г.

Содержание журнала № 7 за 2022 г.
ЭКСТРЕННЫЕ МЕРЫ ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.О. Калинченко,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Резиденты — участники ВЭД должны продавать 80% иностранной валюты, которая поступает на их счет. Такая обязанность введена с 28.02.2022 Указом Президента РФ. На кого распространяется требование об обязательной продаже валютной выручки? Каков механизм продажи валюты?

Обязательная продажа 80% валютной выручки: все подробности

Указ Президента от 28.02.2022 № 79 (далее — Указ № 79)

Кто должен продавать 80% поступившей валюты?

В Указе № 79 сказано, что обязательная продажа части поступившей валюты вводится в отношении резидентов — участников внешнеэкономической деятельности, которые выступают стороной внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, оказание нерезидентам услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

К числу резидентов валютное законодательство относит, в частностип. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ:

российские организации;

физических лиц (как граждан РФ, так и иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в нашей стране на основании вида на жительство).

Российским участником внешнеэкономической деятельности, как и российской стороной внешнеторгового контракта, также могут быть обе эти категории валютных резидентов: и юридические, и физические лицаст. 1 Закона от 18.07.1999 № 183-ФЗ; пп. 4, 23, 27 ч. 1 ст. 2 Закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ.

Справка

Обязательная продажа валютной выручки была фактически отменена 07.05.2006, когда до 0% был снижен размер валютных поступлений, подлежащих продажеУказание ЦБ от 29.03.2006 № 1676-У. А уже с 01.01.2007 прекратила действие и ст. 21 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», которая предусматривала саму обязанность обязательной продажи части валютной выручкиабз. 1 ч. 3 ст. 26 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Заметим, что внешнеторговый контракт вовсе не обязательно должен выглядеть как некий единый документ, подписанный резидентом и нерезидентом. Скажем, счет резидента, оплаченный нерезидентом, — это тоже один из вариантов оформления внешнеторгового контрактап. 1 ст. 160, ст. 434, п. 3 ст. 438 ГК РФ.

К числу физлиц, у которых может быть выручка по внешнеторговому контракту с нерезидентом, относятся не только индивидуальные предприниматели, но и лица, которые занимаются частной практикой, например адвокаты, и самозанятые, и просто физлица-фрилансеры без особого статуса, выполняющие работы (оказывающие услуги) по гражданско-правовому договору с иностранцами.

Однако под валютный контроль подпадают операции по контрактам только двух категорий физлиц: индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикойп. 1.5 Инструкции ЦБ от 16.08.2017 № 181-И (далее — Инструкция № 181-И).

И как разъяснил Банк России, переводить в рубли 80% валюты, полученной по экспортному контракту с нерезидентом, должнып. 1 Информационного письма ЦБ от 28.02.2022 № ИН-019-12/18 (далее — Информационное письмо № ИН-019-12/18):

организации;

предприниматели;

лица, занимающиеся частной практикой.

Получается, что ни самозанятые, ни простые физлица без статуса ИП, выполняющие для нерезидентов работы (оказывающие услуги), не обязаны конвертировать в рубли часть своих валютных доходов.

Есть ли для кого-то исключения?

Особые экономические зоны (ОЭЗ). В Законе об особой экономической зоне в Калининградской области в качестве особенностей применения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле указано, что на юридических лиц, зарегистрированных в этой ОЭЗ, не распространяется требование об обязательной продаже валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности, произведенных (созданных) в ОЭЗп. 5 ч. 1 ст. 2, ст. 18 Закона от 10.01.2006 № 16-ФЗ.

У Калининграда в этот раз преимуществ никаких: местные компании так же должны продавать валютную выручку, как и другие участники внешнеторговой деятельности

У Калининграда в этот раз преимуществ никаких: местные компании так же должны продавать валютную выручку, как и другие участники внешнеторговой деятельности

Однако, как разъяснил Банк России, обязательная продажа части валютных поступлений по экспортным контрактам, введенная Указом № 79, обязательна для всех резидентов — участников ВЭД, получающих валюту по экспортным контрактам. Никаких исключений для резидентов — участников внешнеэкономической деятельности особой экономической зоны в Калининградской области нетИнформация ЦБ от 02.03.2022 «Применение Указа Президента Российской Федерации от 28.02.2022 № 79...» (далее — Информация ЦБ).

IT-компании. Правительству РФ поручено принять меры, направленные на освобождение аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, от валютного контроля на срок до 3 летабз. 5 подп. «г» п. 1 Указа Президента от 02.03.2022 № 83. Какими именно будут меры поддержки, на данный момент неизвестно: в валютное законодательство никакие изменения не внесены. Но заметим, что в Указе о мерах поддержки для IT-компаний конкретно про освобождение от обязательной продажи части валютной выручки речь не идет.

Какие валютные поступления нужно частично переводить в рубли?

Дата получения. Требование об обязательной продаже иностранной валюты касается всех сумм, поступивших на счета по экспортным контрактам начиная с 01.01.2022.

При этом 80% валюты, зачисленной в период с 01.01.2022 по 28.02.2022, нужно было продать не позднее 3 рабочих дней со дня вступления в силу Указа № 79 — до 03.03.2022п. 1 Указа № 79. Часть этой экспортной валюты уже могла быть продана ранее. Если в общей сложности было продано менее 80% поступлений, резидентам — участникам ВЭД оставалось продать недостающую часть валюты в пределах остатка валюты на счетах. В расчет нужно было брать остатки валюты по состоянию на 28.02.2022 на транзитных валютных счетах, расчетных счетах и на счетах по депозитам. При этом учитывать следовало лишь суммы остатков валюты, поступившей от экспортной деятельности именно в период с 01.01.2022 по 28.02.2022Информация ЦБ.

Заметим, что остатки экспортной иностранной валюты, полученной еще до 01.01.2022, продавать было не нужно. Как не требовалось переводить в рубли и остатки купленной валюты, скажем, для выдачи под отчет работникам, командированным за границу.

Часть иностранной валюты в размере 80% суммы, зачисляемой на счета начиная с 28.02.2022 на основании экспортных внешнеторговых контрактов, резиденты — участники ВЭД обязаны продавать не позднее 3 рабочих дней со дня зачисления валютып. 2 Указа № 79.

Объем российского экспорта

Вид иностранной валюты. Ранее обязательная продажа части экспортной выручки распространялась лишь на поступления в некоторых видах иностранных валют. Например, в долларах США, евро, иенах, фунтах стерлинговприложение к Инструкции ЦБ от 30.03.2004 № 111-И (далее — Инструкция № 111-И). В Указе № 79 про виды иностранных валют ничего не сказано. Как разъяснил Банк России, сейчас речь идет об обязательной продаже части валютной выручки, полученной от нерезидентов, в любых видах иностранных валютИнформация ЦБ.

Вид контракта. Продавать нужно 80% не любой поступившей на счет валюты, а только той, что зачислена в рамках внешнеторговых контрактов о передаче нерезидентам товаров, оказании нерезидентам услуг, выполнении для нерезидентов работ, передаче нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. То есть в рамках экспортных контрактов.

Валюту, поступившую от нерезидента по импортному контракту, скажем, в качестве возврата ранее переведенного авансового платежа, продавать не нужно. Не требуется и конвертация валюты, поступившей от нерезидента в рамках договора займа.

Постановка контракта на учет. В Указе № 79 подчеркнуто, что требование об обязательной продаже касается и валюты, поступившей по экспортным контрактам, которые не требуют постановки на учетп. 5 Указа № 79. Напомним, это экспортные контракты, сумма обязательств по которым в эквиваленте по курсу, установленному ЦБ РФ на дату заключения, не превышает 6 млн руб.п. 4.2 Инструкции № 181-И

Авансы. Резидентам — участникам ВЭД необходимо продавать 80% суммы иностранной валюты, зачисленной на их счета в уполномоченных банках по экспортным контрактам. Это касается и поступивших от нерезидентов в иностранной валюте авансов, предварительной оплаты.

Место реализации услуг. Необходимость обязательной продажи части валютных поступлений от нерезидента никак не связана с местом реализации услуг (работ) для целей налогообложения. 80% валюты, поступившей на счет по договору об оказании нерезиденту услуг (о выполнении работ для нерезидента), нужно продать даже в том случае, если местом ее реализации для целей НДС признается Россия.

Каков механизм обязательной продажи части валютных поступлений?

На данный момент все еще действует старая Инструкция об обязательной продаже части валютной выручки № 111-И. Она была разработана, когда требование об обязательной продаже валютной выручки еще было прописано в Законе № 173-ФЗ (см. справку выше).

Как разъяснил Банк России, при обязательной продаже части валюты, введенной Указом № 79, нужно руководствоваться порядком, предусмотренным Инструкцией № 111-И, но с учетом следующих особенностейИнформационное письмо № ИН-019-12/18.

Инструкция № 111-И в части сроков ссылается на Закон № 173-ФЗ. Поэтому Банк России уточнил, что порядок нужно применять с учетом сроков, предусмотренных Указом № 79пп. 2—4 Информационного письма № ИН-019-12/18.

В Инструкции № 111-И прописан порядок продажи валюты лишь для организаций и предпринимателей (именно так трактуется понятие «резиденты» в этом документе) и только с их транзитных валютных счетовп. 2.1 Инструкции № 111-И. Но Указ № 79 ввел обязательную продажу валюты и для физлиц, занимающихся частной практикой. Кроме того, валюту, поступившую в период с 01.01.2022 по 28.02.2022, Указ № 79 обязал продать вне зависимости от того, на каком счете она находится. Поэтому Банк России уточнил, что для продажи валютной выручки в этих случаях применяется порядок, аналогичный тому, что предусмотрен Инструкцией № 111-Ипп. 3, 4 Информационного письма № ИН-019-12/18.

Банк России разъяснил, что одновременно с распоряжением об обязательной продаже валюты в банк не требуется подавать справку о валютных операциях, предусмотренную Инструкцией № 111-Ип. 5 Информационного письма № ИН-019-12/18; п. 3.4 Инструкции № 111-И. Напомним, действующая «валютная» Инструкция № 181-И не предполагает представление справки о валютных операциях. Информацию о валютной операции при зачислении валюты на счет по-прежнему нужно подавать в порядке и объеме, которые предусмотрены Инструкцией № 181-И в зависимости от суммы контрактапп. 2.1, 2.2, 2.7 Инструкции № 181-И.

Порядок обязательной продажи части валютной выручки такой.

Не позднее рабочего дня, следующего за днем зачисления иностранной валюты на транзитный счет, банк должен направить резиденту уведомление о поступлении валюты, где, в частности, должна быть указана последняя дата представления распоряжения об обязательной продаже части валютной выручки и списании валюты с транзитного счетап. 3.1 Инструкции № 111-И.

Не позднее 3 рабочих дней после зачисления валюты на счет резидент должен представить в банк распоряжение об обязательной продаже 80% валютной выручки и списании оставшейся валюты с транзитного счета на свой текущий валютный счетп. 2 Указа № 79; п. 3.3 Инструкции № 111-И. Банк России разъяснил, что резидент вправеИнформация ЦБ:

продавать валютную выручку частями. Но все 80% валюты нужно продать в течение 3 рабочих дней с момента зачисления;

выбрать способ продажи валюты. В отношении курса продажи валюты никакие специальные требования не установлены.

Без представления распоряжения об обязательной продаже 80% валютной выручки списать деньги с транзитного счета нельзяп. 3.8 Инструкции № 111-И.

Что будет, если не продать валюту?

В редакции ст. 15.25 КоАП, действующей на момент подписания номера в печать, ответственность за невыполнение требования об обязательной продаже части валюты, поступившей по экспортному контракту, не установлена. Возможно, в ближайшее время в КоАП внесут изменения.

Справка

ФНС приостанавливает проверки соблюдения требований Закона № 173-ФЗ. Но в рамках своей компетенции будет контролировать соблюдение новых валютных ограничений, введенных указами Президента РФ. Обстоятельства, связанные с работой в режиме действующих санкций, ФНС сможет учитывать как смягчающие или исключающие ответственностьсайт ФНС —> Новости —> ФНС России приостановила проверки соблюдения валютного законодательства.

Напомним, когда обязательная продажа части валютной выручки была установлена Законом № 173-ФЗ, штраф за невыполнение этого требования для организаций и предпринимателей составлял от 3/4 до одного размера суммы непроданной валютной выручкич. 3 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 04.12.2013).

Сейчас в КоАП предусмотрена ответственность за валютные операции, совершенные с нарушением валютного законодательства. Возможно, что такая ответственность в отсутствие специальной нормы будет применяться и за невыполнение требования об обязательной продаже 80% валютных поступлений по экспортному контракту. Штраф за совершение незаконных валютных операций составляетч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ:

для организаций и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 75% до 100% суммы незаконной валютной операции;

для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 руб.

* * *

Указ № 79 не предусматривает возможность уменьшения подлежащей обязательной продаже суммы валюты, поступившей на счет в рамках экспортного контракта, на какие-либо расходы и платежи, связанные с исполнением экспортной сделки.

Невозможно и использование экспортной выручки для оплаты по импортному контракту без обязательной продажи части поступившей суммы. Резидент сначала должен продать не менее 80% экспортной выручки. Если же валюты, оставшейся после обязательной продажи, будет недостаточно для расчетов по импортному контракту, резиденту придется покупать валюту.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Банковские операции / Платежное поручение
Внешнеэкономическая деятельность
Банковские операции / Платежное поручение

2024 г.

2023 г.

2022 г.

Внешнеэкономическая деятельность

2024 г.

2023 г.

№ 23
Утверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСтатформа при перемещении товаров в рамках ЕАЭС: когда и как подавать
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Как заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 15
Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капитала
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтветы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциямОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 6
Ограничения на наличную валюту снова продлили
№ 2
О ряде валютных штрафов можно не беспокоиться еще целый год

2022 г.

№ 24
4 варианта списания зависшей дебиторки по валютному контракту
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходовМораторий отменен, но для дивидендов иностранцам есть и другие ограничения
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаров
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамЗавис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списанияЧто такое параллельный импорт и чем он чреват для импортера
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?Мораторий на валютные проверки: разъяснение ФНС
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Валютное регулирование: калейдоскоп антикризисных измененийВалютные нарушения: освобождение от ответственности и снижение штрафов
№ 16
Иностранные займы: налоговый учет у заемщика в 2022 году
№ 15
Иностранный заем и выплата процентов по нему — как быть хорошим налоговым агентомПодписан Закон, изменяющий размеры штрафов за валютные нарушенияПрезидент подписал новый «валютный» УказУточнены нормы, касающиеся легализации параллельного импорта
№ 14
Как в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливает
№ 13
Экспортерам больше не нужно продавать поступившую валюту!
№ 12
ВЭД-контракты: новшества банковского валютного контроляОчередные смягчения требований по обязательной продаже валютной выручки
№ 10
Как снизить риски в сделках с иностранным поставщикомОбязательная продажа валютной выручки: опять новшества
№ 8
В России узаконили параллельный импортВалюта на заграничные командировки: разъяснения ЦБКак вести валютные расчеты, если банк попал под санкции
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание