Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 марта 2022 г.

Содержание журнала № 7 за 2022 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
С 1 июля 2022 г. стартует новый экспериментальный спецрежим — автоматизированная упрощенка (АУСН). Это некий симбиоз обычной упрощенки и режима для самозанятых. Но пока его смогут применять организации и ИП только в четырех регионах. Чем этот режим отличается от обычной упрощенки, кому он доступен, а кому нет и в чем его суть, сейчас расскажем.

АУСН: первое знакомство с новым спецрежимом

Суть нового спецрежима

АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения. Этот новый спецрежим пока вводится в качестве эксперимента. Поэтому все, что касается АУСН, прописано в отдельном Законе, а не в НКп. 1 ст. 5, п. 8 ст. 1, подп. 7 п. 2 ст. 18 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2022).

Суть нового спецрежима такова: рассчитывать налог будет не плательщик, а сама инспекция. И для того чтобы это стало возможным, нужно взаимодействие трех сторон: плательщика, уполномоченного банка и ИФНС. Все необходимые для расчета налога данные будут загружаться в личный кабинет плательщика на сайте ФНС.

Есть пять главных условий, при выполнении которых можно работать на этом спецрежимепп. 2, 23, 28, 29 ч. 2, ч. 3, 5 ст. 3, ч. 7 ст. 12, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — Закон № 17-ФЗ):

организация или ИП состоят на учете в ИФНС в регионах, где проводится эксперимент;

организация или ИП все расчеты проводят безналично через счета в банке или через онлайн-ККТ;

организация или ИП должны открыть расчетный и другие счета только в уполномоченном банке, а именно в том, который присоединился к электронному обмену с ФНС. Банк будет указан в специальном реестре ФНС и размещен на сайте службы. Пока списка таких банков нет, но наверняка он вскоре появится;

доходы, учитываемые при определении налоговой базы, — не более 60 млн руб. в текущем календарном году;

средняя численность работников за каждый месяц — не более 5 человек. Эту численность надо определять по правилам статистики. Имейте в виду, что в среднюю численность нужно включать и работающих по трудовому договору внешних совместителей, и физлиц, которые выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорамп. 75 Указаний, утв. Приказом Росстата от 24.11.2021 № 832.

При новом спецрежиме не придется сдавать декларацию по налогу при АУСН, а также 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС и платить зарплатные налоги, если у организации/ИП есть наемные работники. Однако по пенсионной отчетности есть некоторые нюансы (см. здесь). Сведения о выплаченных работникам доходах надо будет сообщить банку, потому что он будет собирать их и пересылать налоговикам, а также рассчитывать НДФЛ. Инспекция же будет передавать в ПФР сведения о доходах физлиц, облагаемых и не облагаемых взносами, чтобы это потом учли при назначении пенсии работникам.

СХЕМА ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ МЕЖДУ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ, БАНКОМ И ИФНС

Схема взаимодействия между плательщиком, банком и ИФНС

Где можно применять новый спецрежим

Доступен он будет пока только в четырех регионах: в Москве, в Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан. Период проведения эксперимента — с 1 июля 2022 г. до 31 декабря 2027 г. включительно. Так что АУСН смогут применятьч. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона № 17-ФЗ:

организации, которые стоят на учете по месту нахождения в ИФНС регионов — участников эксперимента;

ИП, которые стоят на учете по месту жительства в ИФНС регионов — участников эксперимента.

Была информация, что Санкт-Петербург тоже будет участвовать в этом эксперименте. В Законе город не указан, но планируется, что он подключится к эксперименту в 2023 г.«Коммерсантъ»

Кому недоступна автоматизированная упрощенка

Список компаний и предпринимателей, которые не могут применять АУСН, — это гибрид запретных перечней тех, кто не вправе применять обычную упрощенку и налог на профессиональный доход для самозанятых. В то же время есть и совершенно новые запреты. Приведем основные ограничения.

Заметим, что в Законе есть такая норма: организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения, не вправе применять АУСНп. 19 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ. Однако после отмены ЕНВД совмещение двух режимов налогообложения для организации стало в принципе невозможным. Так что эта норма касается ИП. Ведь сейчас они могут совмещать обычную упрощенку и патент. А вот совмещать АУСН и ПСН уже не получится. ИФНС просто не продаст патент предпринимателям, которые перешли на АУСН.

Крестьянские фермерские хозяйства попали под запрет: применять АУСН они не могут

Крестьянские фермерские хозяйства попали под запрет: применять АУСН они не могут

Для нового спецрежима запреты (всего их 33) на его применение можно разграничить по категориямч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ.

1. Количественные ограничения. Запрещено применять автоматизированную упрощенку, если:

у организации или ИП доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 60 млн руб.;

у организации остаточная стоимость основных средств по данным бухучета превышает 150 млн руб.;

у компании доля участия других организаций — более 25% (но есть исключения для общественных организаций инвалидов).

2. Ограничения по работникам. АУСН не имеют права применять организации и ИП, если:

средняя численность работников за месяц превысила 5 человек;

выплачивают физлицам доходы наличными;

есть работники — нерезиденты РФ;

трудятся работники, имеющие право на досрочную пенсию;

выплачивают физлицам доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам, отличным от 13%. То есть при наличии работников и иных физлиц, доходы которых облагаются, например, по ставкам 9%, 15%, 30%, 35%, применять АУСН не удастся;

выдают физлицам доходы в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (например, по займам).

3. Ограничения по видам деятельности. В частности, нельзя применять АУСН:

организациям и ИП, которые ведут посредническую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

организациям и ИП, производящим подакцизные товары (но есть исключения по винограду и винам);

некоммерческим организациям;

небанковским кредитным организациям;

нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, медиаторам, арбитражным управляющим, оценщикам, патентным поверенным.

4. Ограничения организационные. Не смогут применять АУСН, в частности:

организации и ИП, у которых расчетные и иные счета открыты в банке, который не включен в реестр уполномоченных банков;

организации, имеющие филиалы и/или обособленные подразделения;

организации и ИП, перешедшие с 1 июля 2022 г. на уплату единого налогового платежа.

Какие налоги заменяет АУСН

При автоматизированной упрощенке не надо платить те же налоги, что и при обычной упрощенке. Но у нового спецрежима есть дополнительные поблажки — не придется платить зарплатные налогич. 3—6 ст. 2, ч. 4 ст. 17, ч. 1, 7 ст. 18 Закона № 17-ФЗ.

Какие налоги не платят организации на АУСН Какие налоги не платят ИП на АУСН
Налог на прибыль, который рассчитывается по ставке 20% (за исключением налога с доходов КИК, дивидендов, по операциям с отдельными долговыми обязательствами (с процентов по ценным бумагам и облигациям)) НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (за исключением дивидендов и доходов, которые облагаются по ставкам 9% и 35%)
Налог на имущество организаций (за исключением объектов, по которым налог рассчитывается от кадастровой стоимости) Налог на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (за исключением недвижимости, включенной в региональный перечень и облагаемой исходя из кадастровой стоимости, — торговые и офисные помещения)
НДС (кроме ввозного и агентского НДС)
НДФЛ с доходов физлиц (плательщик АУСН налоговым агентом остается, но удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет будет уполномоченный банк)
Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ с доходов физлиц — тариф 0% (за исключением взносов на травматизм, их надо уплачивать в фиксированной сумме 2040 руб. за год за всех работников (170 руб. за месяц). Ежегодно она будет индексироваться на 1 января соответствующего года с учетом роста средней зарплаты в РФ. Коэффициент индексации будет устанавливать правительство)подп. “б” п. 5 ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 18-ФЗ
Страховые взносы ИП за себя:
фиксированные взносы на ОПС и ОМС — тариф 0%;
взносы на ОПС с суммы дохода за год свыше 300 000 руб. — тариф 0%

Объект, ставки и налоговый период

Налоговый период при АУСН — календарный месяцст. 10 Закона № 17-ФЗ. То есть налоговики будут ежемесячно рассчитывать сумму налога и уведомлять об этом плательщика через личный кабинет не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. А уплачивать налог в бюджет придется не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцемч. 7, 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ.

При автоматизированной упрощенке можно выбрать объект обложения — «доходы» или «доходы за вычетом расходов»ст. 5 Закона № 17-ФЗ. Ставки налога повыше, чем при обычной упрощенке. Это своеобразная плата за освобождение от уплаты страховых взносов, а также за услуги банка по удержанию и перечислению НДФЛ. При АУСН ставки такиеч. 4 ст. 9, ст. 11 Закона № 17-ФЗ:

при объекте «доходы» — 8%;

при объекте «доходы минус расходы» — 20% при уплате обычного налога. Кроме того, предусмотрен минимальный налог 3% от доходов. Его придется платить, если исчисленный в общем порядке по ставке 20% налог окажется меньше минимального.

Если при объекте «доходы минус расходы» получен убыток (расходы больше доходов), то его можно переносить на будущее в течение всего срока проведения эксперимента — 5,5 лет. Если плательщик получил убытки более чем в одном месяце, то они переносятся на будущее в той очередности, в которой получены. И в течение всего срока уменьшения налоговой базы на убыток нужно хранить документы, подтверждающие сумму полученного убыткач. 5—7 ст. 9 Закона № 17-ФЗ.

Объект налогообложения организации/ИП смогут выбрать сами, когда соберутся переходить на АУСН. И в течение календарного года изменить выбранный объект налогообложения нельзя. А вот ежегодно менять объект можноч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ.

Внимание

В течение 5,5 лет, пока будет проводиться эксперимент по применению автоматизированной упрощенки, останутся неизменнымич. 3 ст. 1 Закона № 17-ФЗ:

ставки налога — 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы минус расходы» (3% — минимальный налог);

предельный размер доходов, позволяющий работать на этом спецрежиме, — не более 60 млн руб. за календарный год.

* * *

При всей привлекательности нового спецрежима, прежде чем на него переходить, нужно все хорошенько просчитать и проанализировать, какие документы и отчетность вы готовите сейчас, а какие нужны на АУСН.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
АУСН
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание