Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 марта 2022 г.

Содержание журнала № 7 за 2022 г.
ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Какие санкции грозят, если вы сделаете вид, что не должны проходить обязательный аудит? Есть ли штрафы за бухгалтерские ошибки, если они не повлияли на налоговые расчеты? Как изменились правила подачи уточненной бухотчетности в 2022 г.?

Бухотчетные ошибки: как исправить и что грозит

Штрафы за ошибки в бухучете и отчетности

На балансе более 2 лет висит несколько не списанных вовремя задолженностей, а также зависли не списанные вовремя испорченные и пропавшие товары и материалы. На налоговый учет это не влияет (у нас он в отдельной программе). Грозят ли организации, директору или главбуху какие-то штрафы?

— Да, штрафы возможны. Причем как налоговые, так и административные.

Систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств или материальных ценностей является грубым нарушением. Если такие ошибки не привели к занижению базы по какому-либо налогу, то по правилам Налогового кодекса организацию могут оштрафовать на 10 000 руб.пп. 1, 3 ст. 120 НК РФ

Если такие ошибки выявятся в течение более 1 года, то штраф может быть 30 000 руб.п. 2 ст. 120 НК РФ

Кроме того, за искажение любого показателя бухгалтерской отчетности на 10% и более предусмотрена административная ответственность должностного лица, ответственного за организацию и/или ведение бухучета. Часто штрафуют руководителя или главного бухгалтера. Сумма штрафа за первичное нарушение — от 5000 до 10 000 руб.ст. 15.11 КоАП РФ

За повторное подобное бухгалтерское нарушение грозит административный штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 2 летст. 3.11, ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ. При этом повторным является нарушение, совершенное со дня назначения наказания и до истечения года со дня исполнения постановления о назначении административного наказания, вынесенного за однородное нарушение (либо до истечения года со дня уплаты административного штрафа, если за первичное нарушение был назначен штраф)п. 2 ч. 1 ст. 4.3, ч. 1, 2 ст. 4.6 КоАП РФ.

Штрафы за непрохождение обязательного аудита

Не хотим проходить обязательный аудит. И не хотим проставлять отметку в бухотчетности, что обязаны его делать. Что нам грозит за это?

— Вам грозят штрафы. Инспекция сама может выявить, что ваша организация обязана проходить аудит. Особенно если в прошлые годы вы представляли аудиторское заключение. Штраф, конечно, будет не за непроставление отметки, а за последствия того, что вы решили не проходить обязательный аудит.

Итак, за непредставление в срок аудиторского заключения инспекция может оштрафоватьст. 19.7 КоАП РФ:

организацию — на сумму от 3000 до 5000 руб.;

должностное лицо вашей организации (как правило, руководителя или главбуха) — на сумму от 300 до 500 руб.

Напомним, что по общему правилу (если иное не оговорено в профильных законах) аудиторское заключение надо представить в электронном видеч. 5 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ):

или вместе с годовой бухотчетностью;

или в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 30.12.2022 (поскольку, как и в прошлом году, 31 декабря 2022 г. — выходной день).

Как вы помните, предельные сроки сдачи бухотчетности, если они выпадают на нерабочий (выходной) день, автоматом переносятся на первый рабочий деньп. 47 ПБУ 4/99. Но аудиторское заключение не входит в состав бухотчетности. И нет прямых норм для переноса срока по сдаче в ИФНС аудиторского заключения. А говорить об этом на основе ст. 193 ГК рискованно и может вызвать споры с проверяющими. Так что безопаснее при сдаче аудиторского заключения ориентироваться на 30 декабря 2022 г.

Кроме того, инспекция может по собственной инициативе запросить у вас аудиторское заключение — хоть через месяц, хоть через год. И если вы его не представите, хотя оно у вас должно быть, то должностное лицо вашей организации могут оштрафовать на сумму от 5000 до 10 000 руб.ст. 15.11 КоАП РФ

Есть и другие штрафы, связанные с последствиями непрохождения обязательного аудита.

Так, публичные АО (а также непубличные АО с числом акционеров более 50, в том числе АО в случае размещения ими облигаций или иных ценных бумаг) обязаны раскрывать годовую бухотчетность вместе с аудиторским заключениемст. 92 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ; пп. 56.1, 56.2, 56.5, 56.6 Положения ЦБ от 27.03.2020 № 714-П. И если такое АО вовремя не опубликовало в Интернете аудиторское заключение, когда аудит обязателен, возможнып. 2 ст. 15.19 КоАП РФ:

для самого АО — штраф от 700 000 до 1 000 000 руб.;

для должностных лиц — штраф от 30 000 до 50 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет.

Причем текст годовой бухгалтерской отчетности указанного АО вместе с аудиторским заключением о ней должен быть доступен на интернет-странице АО в течение не менее 3 лет с даты его опубликования в Интернетепп. 1.6, 58.2, 58.3 Положения ЦБ от 27.03.2020 № 714-П.

У малого и среднего бизнеса есть шанс заменить штраф на предупреждениеч. 2 ст. 3.4, ст. 4.1.1 КоАП РФ.

Также напомним, что те, кто обязан проходить аудит, должны размещать на федеральном ресурсе сведения о бухотчетности, а также о результатах обязательного аудита (само заключение размещать не нужно). Кстати, с этого года немного изменены правила размещения таких сведенийподп. «л.2» п. 7, п. 9 ст. 7.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; Информационные сообщения Минфина от 13.01.2022 № ИС-аудит-48, от 13.01.2022 № ИС-учет-36.

Разместить эти сведения на портале «Федресурс» надо в течение 3 рабочих дней после подписания аудиторского заключенияподп. «л.2» п. 7, п. 9 ст. 7.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; Информационные сообщения Минфина от 13.01.2022 № ИС-аудит-48, от 13.01.2022 № ИС-учет-36. Предусмотрены и административные штрафы для должностного лицач. 6, 7 ст. 14.25 КоАП РФ:

за неразмещение сведений об аудиторском заключении на Едином федеральном ресурсе — от 5000 до 10 000 руб.;

за несвоевременное размещение таких сведений — 5000 руб. или предупреждение.

Пересдавать бухотчетность за 2021 г. после перехода на ФСБУ 6/2020 не потребуется

После отражения проводок межотчетного периода поменяются данные за периоды, предшествующие 2022 г. Надо ли мне будет подавать из-за этого уточненную бухотчетность за 2021 г.?
Не будет ли проблем, если при сдаче бухотчетности за 2022 г. у нас не будут «биться» данные с балансом за 2021 г.?
У меня облегченный переход по правилам п. 49 ФСБУ 6/2020 с 2022 г., без глобального ретроспективного пересчета.

— Нет, не надо подавать уточненную бухотчетность после того, как вы сделаете проводки, связанные с переходом на ФСБУ 6/2020 и другие стандарты, ставшие обязательными с 2022 г. Причем это не зависит от того, применяете вы полноценный ретроспективный способ перехода (по правилам п. 48 ФСБУ 6/2020) или облегченный/альтернативный (по правилам п. 49 ФСБУ 6/2020).

Вам было бы удобно, если бы для основной отчетности ввели единые сроки сдачи?

Проводки межотчетного периода, которые датированы 31.12.2021, будут учтены при формировании бухотчетности за 2022 г.Письмо Минфина от 22.10.2021 № 07-01-09/85635

Будут или нет расхождения, о которых вы говорите, в вашей ситуации — при облегченном переходе на ФСБУ 6/2020, зависит от особенностей формирования бухотчетности в вашей программе. Если они возникнут, то с ними надо будет бороться. Для этого при составлении электронной бухотчетности за 2022 г. можно вручную вбить в нее данные на 31.12.2021 из бухотчетности за 2021 г., которую вы сдали в ИФНС. Помните, что при альтернативном (облегченном) переходе на ФСБУ 6/2020 не требуется пересчитывать показатели бухотчетности за прошлые годы. Так что в бухотчетности за разные годы не должно быть разниц между соответствующими показателями по состоянию на 31.12.2021.

А вот при полном ретроспективном пересчете ситуация была бы иная. Показатели за 2021 и 2020 гг., отраженные в бухотчетности за 2022 г., могли бы не совпадать с аналогичными показателями, отраженными в бухотчетности за 2021 г. Ничего страшного в этом нет. Это особенность, которую надо отражать в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах за 2022 г. Но это не ваша ситуация.

Новые сроки для представления уточненной бухотчетности

Есть ли предельные сроки для направления в инспекцию уточненной бухотчетности за 2021 г.?

— В конце 2021 г. были внесены изменения в Закон о бухучете. В частности, в нем теперь прописали сроки для подачи уточненной бухгалтерской отчетностич. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ; п. 47 ПБУ 4/99:

по общему правилу ее надо направить в инспекцию не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом. В 2022 г. эта дата приходится на воскресенье, так что крайний срок подачи уточненной бухотчетности за 2021 г. — 1 августа 2022 г.;

в случае если федеральным законом или же учредительными документами организации предусмотрено утверждение ее бухотчетности, такая отчетность может быть утверждена после 31 июля года, следующего за отчетным, уже в исправленном виде. В этом случае уточненную бухотчетность надо направить в электронном виде в ИФНС не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем утверждения такой отчетности, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом. Применительно к бухотчетности за 2021 г. это первый рабочий день 2023 г. (так как 31.12.2022 — выходной).

Изменение бухотчетности, утвержденной собственниками, по-прежнему запрещеноч. 9 ст. 13 Закона № 402-ФЗ. Все существенные ошибки в утвержденной отчетности исправляют корректировкой входящего сальдо в отчетности следующего года. Как правило, при этом необходим ретроспективный пересчет и корректировочные записи в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

А несущественные ошибки в бухотчетности за 2021 г., которая уже сдана в ИФНС, исправляются месяцем их обнаруженияп. 14 ПБУ 22/2010. Если в результате исправительных записей возникнет прибыль (убыток), то ее (его) надо отражать на счете 91 в качестве прочего дохода (расхода) периода исправления ошибки.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

2024 г.

№ 10
Как отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
6 сложных ситуаций по б/у ОС: определяем правильно налоговый СПИПринимаем на учет ОС, бывшие в использовании: как определить СПИ
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
№ 5
Отражаем сделку РЕПО в бухучете покупателя
№ 4
Альтернативный переход на ФСБУ 14/2022Правила перехода на ФСБУ 14/2022 по учету нематериальных активов
№ 3
3 элемента амортизации НМАНовые объекты НМА: да или нетУпрощения в учете НМА для малых предприятийУчетные последствия операций с долями в уставном капиталеФСБУ 14/2022: оценка НМА и их активный рынокФСБУ 14/2022: что такое НМА по-новому
№ 2
Один из способов оценки, насколько кредит приемлем для бизнеса
№ 1
Бухгалтерские документы и базы данных надо хранить в РоссииИнвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Бухгалтерские резервы: новогодний чек-листМодернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
№ 23
Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 годНовые шины для машины — это запасы
№ 22
Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
№ 16
Когда договор аренды есть, а объекта аренды в бухучете нетПродаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учетаТест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
№ 14
Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
№ 13
Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизингаСобственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатораЧто надо знать о ЕГДС, если в бухучете есть признаки обесценения ОС
№ 11
Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросовОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформлениеРегистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
№ 10
Бухотчетность: вопросы после сдачи
№ 9
Бухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценкиДюжина вопросов про пересмотр элементов амортизации в бухучете
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Аудит отчетности-2022 у непубличных АОКогда аудит обязателен, надо не забыть про Федресурс
№ 5
Вопросы по бухотчетности-2022Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходыПроводки межотчетного периода резко увеличили активы: аудит обязателен?Учет у лизингополучателя
№ 4
Аудиторское заключение получено. Что дальше?Сдача в субаренду: особенности бухучета
№ 3
Новые бухгалтерские вопросы по ФСБУПервый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Ограничиваем доступ к своей бухотчетности в ГИР БО — 2023
№ 1
Обновляем рабочий план счетов бухучета в связи с новшествами-2023

2022 г.

№ 24
Бухучет основных средств: вопросы по изменению СПИ, лимита и стоимости
№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Фирма собирается инвестировать в ОФЗ: узнайте, что делать бухгалтеру
№ 16
Неотраженная ретроскидка — как исправлять. Бухучет скидок: часть 2Сначала товар и деньги, потом — скидки. Бухучет скидок: часть 1
№ 15
Восстановление убытка от обесценения основных средствФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: краткий обзор
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентомУбыток от обесценения ОС: как отразить и списать
№ 13
6 основных различий между обесценением и уценкой ОСЗнакомимся с обесценением ОС в бухучете
№ 12
7 новых вопросов по новым ФСБУБухучет переоценки инвестиционной недвижимости: особые правилаОбщий механизм переоценки ОС в бухучетеПереоценка основных средств в бухучете и ее налоговые последствияРасходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Как вести учет при долевом строительстве с использованием эскроу-счетовКапремонт недвижимости: что с налогом на имуществоКогда капремонт и техобслуживание — отдельные объекты ОС
№ 8
Бухучет основных средств, которые полностью самортизированы
№ 6
Бухотчетность-2021: отражение последствий, переход на новые ФСБУ и прочееНесколько НДС-вопросов по бухотчетностиОбъединение отдельных объектов недвижимости: как отразить в бухучете
№ 5
Арендатор отражает по ФСБУ 25/2018 обязательства по аренде и ППАОсобенности упрощенного способа перехода на ФСБУ 25/2018 при выкупном лизингеОтражаем переход арендатора на ФСБУ 25/2018Письмо Минфина про бухучет малоценки: 3 варианта прочтенияФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
№ 4
Арендный ФСБУ 25/2018: начинаем разбиратьсяДва варианта бухучета аренды у арендодателяДва варианта учета аренды у арендатора
№ 2
Работать с документами надо по новому ФСБУ 27/2021
№ 1
Как провести годовую инвентаризацию: учитываем новое с оглядкой на староеФСБУ 26/2020: бухучет капвложений по новым правиламФСБУ 26/2020: как перейти и как вести учет в нестандартных ситуациях
ИМПОРТ ТОВАРОВ ИЗ ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
КОМИССИИ ПО НЕЛЕГАЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ: обязательно ли их посещать
7 ИДЕЙ ДИРЕКТОРА: что исполнять, а от чего отговорить
ЗАРПЛАТНЫЕ СУБСИДИИ ИЗ СФР: на кого и как получить в 2024 году
29 мая 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание