Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 апреля 2022 г.

Содержание журнала № 8 за 2022 г.
НОВАЯ ФОРМА ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Расчет по взносам за I квартал нужно сдать по обновленной форме. В основном изменения связаны с отменой с 2021 г. зачетного механизма, когда работодатель выплачивал пособия работникам, а потом уменьшал на них взносы на ВНиМ. Поскольку пособия платит ФСС, ненужные данные из РСВ убрали. Для организаций и ИП из сферы общепита, которые с 2022 г. применяют льготные тарифы как МСП, установили новые коды.

Что нового в РСВ за I квартал 2022 года

Форма расчета «похудела»

Расчет по взносам за I квартал нужно представить в инспекцию по новой формеутв. Приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Ее надо было бы поменять еще в прошлом году, когда вся страна с 1 января 2021 г. перешла на прямые выплаты пособий работникам отделениями ФСС. И для работодателей был отменен зачетный механизм уменьшения взносов на ВНиМ на выплаченные работникам пособия. Так что уже в прошлом году работодатели не заполняли в расчете данные, связанные с соцстраховскими пособиями. Но есть и другие небольшие изменения. Итак, из новой формы расчета убрали:

с титульного листа — поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 2». Для некоторых плательщиков льготные тарифы установлены в зависимости от применяемого вида деятельности. Тем не менее указание кода ОКВЭД 2 никак не влияло на расчет взносов. Инспекторы все равно смотрели на тот код, который указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;

строки из раздела 1 (120—123), из приложения 2 (002, 070), а также приложения 3 и 4, в которых приводились данные по пособиям;

приложение 5, которое заполняли в позапрошлом году IT-компании.

Внимание

Расчет по взносам за I квартал 2022 г. по новой форме нужно представить в ИФНС не позднее 4 мая 2022 г. (крайний срок сдачи 30 апреля — выходной день (суббота))пп. 6, 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ.

Поскольку из формы расчета исключили лишние приложения, то в новом расчете теперь другая нумерация приложений к разделу 1. Так, теперь IT-компании, применяющие пониженные тарифы, будут заполнять приложение 3; НКО, применяющие УСН, — приложение 4 и т. д. Вместо 11 приложений к разделу 1 стало 8. Но порядок заполнения всех приложений в РСВ остался прежним.

Появились новые коды

С 01.01.2022 еще для двух категорий плательщиков установили пониженные тарифы взносов.

1. Для организаций и ИП из сферы общепита со среднесписочной численностью работников свыше 250, но не более 1500 человек. Они теперь относятся к субъектам МСП и могут платить взносы по совокупному тарифу 15%: на ОПС — 10%, на ОМС — 5%, на ВНиМ — 0%пп. 2.1, 13.1 ст. 427 НК РФ. В 2022 г. по этому тарифу можно начислять взносы с суммы выплат работнику за месяц, превышающей федеральный МРОТ — 13 890 руб.Закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ С суммы выплат работнику за месяц в пределах МРОТ взносы надо начислять по общим тарифам. Подробнее об этом читайте в , 2022, № 1.

2. Для организаций, которые после 1 января 2022 г. зарегистрированы на территории Курильских островов и получили освобождение от уплаты налога на прибыль. Для этого нужно выполнить определенные условия по виду деятельности, доле в уставном капитале, а также подать в ИФНС уведомление об использовании права на освобождение. Организациям, которые зарегистрированы на Курилах с 01.01.2022 по 08.03.2022 (включительно), нужно успеть подать это уведомление не позднее 07.04.2022. А для организаций-новичков, созданных начиная с 9 марта, — не позднее 30 календарных дней со дня регистрациип. 1 ст. 246.3 НК РФ; п. 3 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 50-ФЗ.

После получения освобождения от уплаты налога на прибыль они могут применять пониженный совокупный тариф 7,6%: на ОПС — 6%, на ВНиМ — 1,5%, на ОМС — 0,1% к выплатам всем работникамподп. 19 п. 1, подп. 5 п. 2, п. 15 ст. 427 НК РФ. Причем пониженные тарифы действуют с 1 января 2022 г.пп. 1, 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 50-ФЗ

Для сферы общепита код тарифа плательщика и коды категории застрахованного лица добавили в приложения № 5 и № 7 к Порядку заполнения расчета. А для организаций с Курильских островов ФНС довела коды отдельным Письмом, поскольку поправки в эти приложения внести еще не успелиПисьмо ФНС от 18.03.2022 № БС-4-11/3337@. При заполнении РСВ за I квартал 2022 г. эти плательщики должны указывать следующие коды тарифа плательщика (поле 001 приложений 1, 2) и коды категории застрахованного лица (строка 130 подраздела 3.2.1 раздела 3).

Плательщик взносов Код тарифа Код категории застрахованного лица
Организация и ИП из сферы общепита (класс 56 по ОКВЭД указан как основной вид деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП), которые числятся в реестре МСП 24 Для физлиц, с части выплат которым начислены взносы на ОПС по тарифу 10%:
ОВЭД — для россиян;
ВПОВ — для временно пребывающих в РФ иностранцев;
ВЖОВ — для временно проживающих в РФ иностранцев
Организации, которые с 01.01.2022 зарегистрированы на территории Курильских островов 25 ОСТ — для граждан РФ;
ВПОС — для временно пребывающих иностранцев;
ВЖОС — для временно проживающих иностранцев

Организации и ИП из сферы общепита при уплате взносов по общим тарифам по-прежнему должны указывать код плательщика 01. А для физлиц, с части выплат которым начислены взносы на ОПС по тарифу 22%, ранее применявшиеся коды:

НР — для россиян;

ВПНР — для временно пребывающих в РФ иностранцев;

ВЖНР — для временно проживающих в РФ иностранцев.

Среднесписочная численность указывается в целых единицах

В Порядке заполнения новой формы РСВ убрали упоминание о том, что среднесписочную численность (ССЧ) работников считают в порядке, определенном Росстатомп. 2.11 Порядка заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.

Также с отчета за январь 2022 г. действует новый порядок определения ССЧ, утвержденный Росстатом. И в нем округление численности до целого числа не предусмотрено. Как раз наоборот — приведен числовой пример, где ССЧ работников за месяц выражена дробным числомп. 79.4 Указаний, утв. Приказом Росстата от 24.11.2021 № 832.

В то время как в Порядке заполнения прежней формы РСВ было указание на определение ССЧ в порядке, установленном Росстатом. И в ранее действовавших росстатовских Указаниях среднесписочная численность работников рассчитывалась только в целых единицах, о чем свидетельствовали приведенные примерып. 79.4 Указаний, утв. Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711 (утратил силу с отчета за январь 2022 г.).

Справка

При численности физлиц больше 10 человек РСВ за I квартал 2022 г. нужно отправить в ИФНС только в электронной форме по ТКС. А при численности 10 человек и менее расчет можно сдать на бумагеп. 10 ст. 431 НК РФ. За представление бумажного расчета вместо электронного инспекция может оштрафовать на 200 руб.ст. 119.1 НК РФ

Как надо считать и указывать ССЧ в расчетах по взносам начиная с I квартала 2022 г., мы спросили у специалиста ФНС.

Отражение среднесписочной численности работников в расчете по взносам за I квартал

ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— При заполнении РСВ среднесписочную численность работников по-прежнему необходимо определять в соответствии с Указаниями, утвержденными Росстатом. ФНС утвердила формат представления новой формы расчета по взносам в электронном виде. Согласно таблице 4.3 элемент «Среднесписочная численность (чел.)» должен соответствовать формату N(6), что означает целое число (дробному обозначению соответствует формат N(m.k))приложение № 3 к Приказу ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Планы по изменению формата в настоящее время отсутствуют. Таким образом, в РСВ среднесписочную численность следует указывать в виде целого числа (с округлением дробного значения до целого по правилам обычного округления).

Каким символам не место в разделе 3

ИФНС не примет РСВ, если в разделе 3 указаны недостоверные персональные данные физлицп. 7 ст. 431 НК РФ. Для того чтобы исключить отказы в приеме расчетов, ФНС доработала XML-схему и электронный формат представления новой формы РСВ. Она привела таблицы, где указала, какие символы при написании ф. и. о. возможны, а какие нетПисьмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-11/2435@.

Например, к допустимым символам в ф. и. о. относятся: строчная буква ё, дефис («-»), точка («.»), прописные латинские буквы I и V, апостроф (фамилия — Д’Анжело). Недопустимо указывать:

в качестве первого, последнего или единственного символа дефис, апостроф, пробел, запятую, точку;

подряд два раза точки, запятые, дефисы, апострофы, скобки;

одну непарную скобку (только открывающую/закрывающую);

строчные латинские буквы I, V.

Эти изменения нужно применять начиная с отчетности за I квартал 2022 г. А при сдаче уточненных расчетов за периоды до 2022 г. нужно руководствоваться прежними рекомендациямиПисьмо ФНС от 21.12.2017 № ГД-4-11/26010@.

* * *

Поскольку форму РСВ обновили, то подкорректировали и контрольные соотношения по ее проверке. Ничего глобального нет. Убрали соотношения по тем строкам, которые исключили из расчета в связи с переходом на прямые выплаты пособий из ФСС. А также из-за перенумерации строк установили новые соотношенияПисьмо ФНС от 05.03.2022 № БС-4-11/2740@ (пп. 1.3, 1.20—1.23, 1.139—1.142).

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ИМПОРТ ТОВАРОВ ИЗ ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
КОМИССИИ ПО НЕЛЕГАЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ: обязательно ли их посещать
7 ИДЕЙ ДИРЕКТОРА: что исполнять, а от чего отговорить
ЗАРПЛАТНЫЕ СУБСИДИИ ИЗ СФР: на кого и как получить в 2024 году
29 мая 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание