Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 апреля 2022 г.
Содержание журнала № 9 за 2022 г.
Работники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
Иностранец принес свидетельство о предоставлении временного убежища
Начисление взносов с доходов граждан Украины зависит от их статуса: для постоянно и временно проживающих одни тарифы, а для временно пребывающих — другие. Но для беженцев есть свои нюансы.
Если иностранный гражданин принес вам свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФприложение № 3 к Приказу МВД от 28.09.2017 № 741, то он относится к категории временно пребывающего в РФп. 3 ст. 12 Закона от 19.02.1993 № 4528-1 (далее — Закон № 4528-1); ст. 2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. В этом случае принятый по трудовому договору работник является застрахованным лицом по всем трем видам обязательного страхования — пенсионному, медицинскому и на случай временной нетрудоспособностиподп. 1 п. 2, подп. 7 п. 1 ст. 6, п. 4 ст. 12 Закона № 4528-1; п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ.
Однако на его зарплату взносы нужно начислять такПисьма ФНС от 23.04.2020 № БС-4-11/6835; Минфина от 20.01.2020 № 03-04-05/2606; Минтруда от 21.04.2015 № 17-3/10/В-2795:
•при применении общих тарифов — взносы на ОПС и ОМС по тем же тарифам, что и работникам-россиянам, — 22% (10% после превышения предельной базы) и 5,1%. А вот взносы на ВНиМ — по тарифу 1,8% (до достижения предельной базы);
•при применении пониженных тарифов субъектами МСП:
— с части выплат за месяц, не превышающей или равной МРОТ (13 890 руб.), — по совокупному тарифу 28,9%: на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 1,8%;
— с части выплат за месяц, превышающей 13 890 руб., — по совокупному тарифу 15%: на ОПС — 10%, на ОМС — 5%, на ВНиМ — 0%.
Особенность заполнения расчета по взносам по иностранцу, получившему временное убежище, таковап. 9.9, разд. XII Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ (далее — Порядок); приложения № 6, 7 к Порядку:
•в разделе 3 в строке 100 (код вида документа, удостоверяющего личность) укажите код «19», а в графе 130 (код застрахованного лица) — «ВЖНР» при общем тарифе и «ВЖМС» при пониженном тарифе. Заметим, что обычно такой код указывают по иностранным работникам, которые относятся к категории временно проживающих на территории РФ. Но также его следует указывать и по временно пребывающим иностранцам, которым предоставлено временное убежище по Закону о беженцах;
•в приложении 6 укажите персональные данные работника-иностранца в строках 020—070. А по строке 080 — сумму выплат, с которой начислили взносы на ВНиМ по тарифу 1,8%;
•в приложении 2 отдельно покажите выплаты в строке 055. В эту строку перенесите их из приложения 6.
В остальном в РСВ в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1, в приложении 2, в разделе 3 выплаты и взносы с них по иностранцу, получившему временное убежище, надо отражать в общем порядке.
Иностранец принес удостоверение беженца
Если иностранный гражданин принес вам удостоверение беженцаутв. Постановлением Правительства от 10.05.2011 № 356, то он тоже относится к категории временно пребывающего в РФп. 1 ст. 1, п. 7 ст. 7, подп. 5, 6 п. 2 ст. 8 Закона № 4528-1; ст. 2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Принятый по трудовому договору беженец — застрахованное лицо по всем видам обязательного страхования, как и работник-россиянинподп. 7, 10 п. 1 ст. 8 Закона № 4528-1; п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ. И на его зарплату надо начислять взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по тем же тарифам, что и на доходы работников-россиянПисьмо Минтруда от 19.12.2014 № 17-3/В-620. То есть либо по общим тарифам (30%), либо по пониженным тарифам (15%) для субъектов МСП.
В РСВ в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1, в приложении 2, в разделе 3 выплаты и взносы с них по беженцу надо отражать в общем порядке. В разделе 3 в строке 100 (код вида документа, удостоверяющего личность) укажите код «13»приложение № 7 к Порядку.
А какой код застрахованного лица нужно указать в графе 130 подраздела 3.2.1 по временно пребывающему работнику-иностранцу с удостоверением беженца? Такой же, как и у работника, у которого есть свидетельство о предоставлении временного убежища?
Код застрахованного лица в графе 130 подраздела 3.2.1 для иностранца, имеющего удостоверение беженца
  | ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса |
— В приложении № 7 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам прямо указано, что код застрахованного лица «ВЖНР» предназначен для лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих на территории РФ, а также временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан или лиц без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Законом от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах».
Однако иностранные граждане, которые в соответствии с Законом № 4528-1 получили удостоверение беженца, здесь не упоминаются. Для иностранных граждан, которые временно пребывают на территории РФ, предназначены другие коды в приложении № 7.
Если организация, являющаяся субъектом МСП, применяет общие и пониженные тарифы страховых взносов, тогда в графе 130 подраздела 3.2.1 по работнику-иностранцу, имеющему удостоверение беженца, следует указать:
•код «ВПНР» — по выплатам, с которых начисляются взносы на ОПС по тарифу 22%;
•код «ВПМС» — по выплатам, с которых начисляются взносы на ОПС по тарифу 10%.
* * *
Как видите, и начисление страховых взносов, и заполнение расчета по взносам будет различаться в зависимости от того, какой документ принес работник-беженец.
Имейте в виду, что если работник-иностранец с удостоверением беженца потом получит разрешение на временное проживание в РФ, тогда он уже будет относиться к категории временно проживающих иностранцев. И в графе 130 подраздела 3.2.1 по такому работнику надо будет указывать коды «ВЖНР» и «ВЖМС» при общем и пониженном тарифе соответственно.
А если разрешение на временное проживание в РФ потом получит работник-иностранец со свидетельством о предоставлении временного убежища, тогда с его доходов взносы на ВНиМ нужно будет начислять по тарифу 2,9% вместо 1,8%Письмо ФНС от 06.08.2019 № СД-4-11/15529@.
