Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 апреля 2022 г.

Содержание журнала № 9 за 2022 г.
СУД РЕШИЛ ОСН УСН ЕСХН ПСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В , 2022, № 8, мы рассказали о правилах приема судом документов, которые по каким-либо причинам компания не представила на налоговую проверку. В отношении взыскания судебных расходов в таких ситуациях также есть особые правила, и они не всегда на руку налогоплательщику.

Можно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы

Кто оплатит судебные расходы?

По общему правилу сторона, проигравшая дело в суде, должна возместить другой стороне судебные расходы, в состав которых входят госпошлина и судебные издержки, в частности оплата услуг представителя. Если иск удовлетворен частично, компенсация будет взыскана в сумме, пропорциональной размеру удовлетворенных требованийстатьи 101, 106, ч. 1 ст. 110 АПК РФ.

Это распространяется и на споры с участием налоговых органов. Вместе с тем судебные правила допускают отнесение судебных расходов на сторону, из-за нарушения которой претензионного или иного досудебного порядка урегулирования возник спор или которая злоупотребляет своими процессуальными правами, независимо от исхода делач. 1, 2 ст. 111 АПК РФ.

А судьи ВАС указали: если компания без объективных причин представила в суд доказательства, не раскрытые в ходе проверки или на стадии досудебного обжалования решения по проверке, на нее полностью или в части могут быть отнесены судебные расходы, даже если спор она выиграетп. 78 Постановления ВАС от 30.07.2013 № 57.

По общему правилу все судебные расходы выигравшей суд стороны должен возместить проигравший. Но на практике этот порядок работает не всегда

По общему правилу все судебные расходы выигравшей суд стороны должен возместить проигравший. Но на практике этот порядок работает не всегда

Получается, разрешая вопрос о взыскании с ИФНС судебных расходов, суд должен установить, представлялись спорные документы в инспекцию в ходе проведения налоговой проверки или нет. Во взыскании расходов наверняка откажут, если компания представила в ходе судебного процесса значительное количество документов, которые ранее без уважительной причины не показала налоговикам. И именно на основании этих новых документов суд отменил решение ИФНС.

Например, суд отказал во взыскании с инспекции госпошлины, установив, что компания представила запрошенные ИФНС регистры с расшифровками прямых расходов, реестры неамортизируемого имущества стоимостью менее 100 тыс. руб., а также часть первички на приобретение ТМЦ только в ходе судебного разбирательстваПостановление АС ЦО от 04.08.2020 № Ф10-2096/2020.

В другом деле предпринимательница принесла в суд расходные документы более чем на 3 млн руб. Суд принял документы и по результатам их оценки снял большую часть доначислений по проверке. После этого женщина обратилась в суд с заявлением о взыскании с ИФНС расходов на оплату услуг представителя в сумме 100 тыс. руб. Суд первой инстанции присудил истице 54,5% расходов исходя из размера удовлетворенных исковых требований. Но апелляционный суд с этим не согласился, отметив, что решение по проверке было частично отменено только из-за представления новых доказательств. Документы оказали влияние на вердикт суда, более того, на проверку они не представлялись без уважительных причин. То есть истица злоупотребила своим правом. А значит, исходя из позиции ВАС, нет оснований для взыскания судебных расходов с ИФНСПостановление 19 ААС от 20.08.2021 № 19АП-398/2021.

Конечно, большой объем новых документов, представленных без уважительной причины только в суд, или влияние, оказанное скрытыми от инспекции доказательствами на исход дела, скорее всего, сыграют против компании. Но само по себе представление в суд новых доказательств не свидетельствует о злоупотреблениях со стороны налогоплательщика. И не препятствует взысканию судебных расходов с инспекции с учетом общих правил их распределения (то есть пропорционально размеру удовлетворенных требований)Определение ВС от 17.12.2021 № 306-ЭС21-18519; Постановления АС УО от 25.06.2020 № Ф09-3385/20; 18 ААС от 16.09.2019 № 18АП-12334/2019.

К таким выводам пришли судьи в ситуации, когда организация представила в суд документы, подтверждающие право на освобождение от обязанностей плательщика НДС.

До проверки компания считала, что применяет упрощенку, хотя не подала вовремя уведомление о переходе на спецрежим. Понятно, что и заявление об освобождении от обязанностей плательщика НДС компания тоже не подавала. Налоговики доначислили НДС, не учитывая, что у компании есть право на такое освобождение, так как выручка не превысила лимит, установленный ст. 145 НК. Судьи признали доначисление НДС незаконным. И взыскали с инспекции судебные расходы. В этом случае довод налоговой о том, что судебные расходы не подлежат возмещению за счет проигравшей стороны, поскольку компания представила в суд дополнительные документы, суд отклонилПостановление АС ВСО от 17.06.2019 № Ф02-1811/2019.

Суд может уменьшить расходы с учетом принципа разумности

Расходы на оплату услуг представителя взыскиваются в разумных пределах, то есть с учетом стоимости аналогичных услуг, объема заявленных требований, цены иска, сложности дела, длительности процесса и других обстоятельствч. 2 ст. 110 АПК РФ; п. 13 Постановления ВС от 21.01.2016 № 1. При этом сторона, требующая возмещения расходов на представителя, доказывает их размер и факт выплаты, а другая сторона вправе доказывать их чрезмерность. Если другая сторона не считает взыскиваемую сумму чрезмерной, суд может уменьшить ее по своему усмотрениюч. 1 ст. 65 АПК РФ; п. 3 Информационного письма ВАС от 05.12.2007 № 121.

Суды снижают размер судебных расходов довольно часто. Например, в одном деле суд в полной сумме взыскал с ИФНС судебные расходы в виде суточных и транспортных затрат представителей. Кроме того, суд решил, что компания имеет право, с учетом размера удовлетворенных исковых требований, на покрытие инспекцией 98,9% судебных расходов в виде оплаты услуг представителей. Однако сумму заявленных компанией расходов суд посчитал чрезмерной и снизил ее более чем в 10 раз.

Компания пыталась оспорить решение суда в этой части в апелляции и кассации, настаивая на том, что инспекция не представляла суду документы своевременно и тем самым затягивала процесс. Но безуспешно. Суды указали, что длительность рассмотрения дела определялась прежде всего поведением самой компании, не представившей документы на проверку по требованию налоговиков. Если бы она это сделала, то и решение ИФНС по проверке могло быть инымПостановления АС ВСО от 07.12.2020 № Ф02-6310/2020; 4 ААС от 06.10.2020 № 04АП-677/2020.

* * *

Суд может потребовать у стороны представить доказательства по делу к определенному сроку, например к следующему судебному заседанию. Если компания представит документы с опозданием, то это не будет основанием для отклонения таких доказательств. Но за нарушение срока их представления суд может наказать аналогичным образом: отнести на компанию судебные расходы, даже если она выиграет спорч. 5 ст. 65 АПК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Судебное разбирательство / Судебные приставы
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузку
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
Судебное разбирательство / Судебные приставы

2024 г.

2023 г.

2022 г.

ИМПОРТ ТОВАРОВ ИЗ ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
КОМИССИИ ПО НЕЛЕГАЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ: обязательно ли их посещать
7 ИДЕЙ ДИРЕКТОРА: что исполнять, а от чего отговорить
ЗАРПЛАТНЫЕ СУБСИДИИ ИЗ СФР: на кого и как получить в 2024 году
29 мая 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание