Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 мая 2023 г.

Содержание журнала № 10 за 2023 г.
ИНСТРУКЦИЯ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если компания выплачивает доход физлицу младше 18 лет, за него также надо платить зарплатные налоги: начислять НДФЛ и страховые взносы, включать информацию о нем в отчетность. Рассмотрим нюансы в обязанностях налогового агента при выплате дохода несовершеннолетнему.

Как платить налоги с доходов несовершеннолетнего

С какого возраста можно взять на работу несовершеннолетнего

Несовершеннолетний (лицо, не достигшее возраста 18 лет) может работать по трудовому договору с определенными ограничениямист. 1 Закона от 24.06.1999 № 120-ФЗ.

С 16-лет­ним в общем порядке уже можно заключать трудовой договор, с оглядкой на ограничения по видам работ, времени занятости и пр.ч. 1 ст. 63, ч. 4 ст. 92, ч. 1 ст. 94, ст. 265 ТК РФ

Тех, кому еще не исполнилось 16 лет, можно привлекать для выполнения легкого труда без ущерба для здоровья с учетом следующих особенностейч. 2—4 ст. 63, ч. 5 ст. 348.8 ТК РФ; подп. 1 п. 2 ст. 26, п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 28 ГК РФ; п. 6 Постановления Пленума ВС от 28.01.2014 № 1; п. 17 Стандарта, утв. Приказом Минпросвещения от 31.05.2021 № 286; п. 17 Стандарта, утв. Приказом Минпросвещения от 31.05.2021 № 287.

Возраст несовершеннолетнего Особенности приема на работу
15 лет не требуется согласие родителей и органа опеки;
несовершеннолетний может работать при условии, что он:
— получил или получает основное общее образование (9 классов школы);
— оставил обучение или был отчислен из школы, но продолжает учебу по иной форме обучения и работа не мешает учебе;
трудовой договор подписывает подросток
14 лет требуется письменное согласие одного из родителей и органа опеки и попечительства;
труд возможен в свободное от учебы время;
трудовой договор подписывает подросток
До 14 лет нужно согласие одного из родителей и разрешение органа опеки и попечительства;
к работе могут быть привлечены только творческие работники или спортсмены, нанятые соответственно киноконцертными, театральными или спортивными организациями;
договор от имени ребенка подписывает родитель или иной законный представитель

Несовершеннолетние могут не работать у вас, а получать иные доходы, например дивиденды, подарки или платежи по договору аренды. В таких случаях, как и в случае выплаты доходов после приема на работу или заключения договора ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), фирма будет являться налоговым агентом по НДФЛ по отношению к подростку.

Внимание

Подарки несовершеннолетним, в том числе денежные, облагаются НДФЛ при превышении лимита по стоимости в размере 4 000 руб. в год. В таком случае с разницы нужно начислить и по возможности удержать НДФЛп. 28 ст. 217 НК РФ. Если налог удержать не удалось, об этом нужно сообщить в ИФНС, подав справку о доходах физлица в составе годового расчета 6-НДФЛп. 5 ст. 226 НК РФ. Взносы на подарки при наличии договора дарения начислять не нужноп. 4 ст. 420 НК РФ; Письма Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/105519, от 15.10.2021 № 03-01-10/83519; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ; Постановления АС СЗО от 22.03.2017 № Ф07-1076/2017; ФАС ПО от 18.03.2014 № А65-16191/2013.

Когда налог за несовершеннолетнего платит работодатель

Имущественные налоги за несовершеннолетних платят родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представителип. 2 ст. 27 НК РФ; пп. 1, 2 ст. 28 ГК РФ; Письмо ФНС от 09.09.2021 № БС-2-21/1312@. А вот зарплатные налоги и взносы за работающего несовершеннолетнего платит работодательп. 1 ст. 24, п. 1 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ; ч. 1 ст. 63 ТК РФ.

Возможно, скоро для приема на работу подростков в возрасте от 14 лет согласие органов опеки больше не потребуется. Законопроект об отмене этого требования уже рассматривает Госдума

Возможно, скоро для приема на работу подростков в возрасте от 14 лет согласие органов опеки больше не потребуется. Законопроект об отмене этого требования уже рассматривает Госдума

Юный возраст работника либо исполнителя по договору ГПХ принципиально на порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и плательщика страховых взносов не влияет. НДФЛ, страховые взносы и взносы на травматизм (при условии, что об их уплате прямо сказано в договоре ГПХ) нужно заплатить, если несовершеннолетние получают доходып. 1 ст. 226, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ:

по трудовому договору;

по договору ГПХ, предмет которого — выполнение работ или оказание услуг.

Если несовершеннолетний получает от компании дивиденды или является стороной договора купли-продажи/аренды — страховые взносы платить не нужноподп. 1 п. 1, п. 4 ст. 420 НК РФ. А с НДФЛ дело обстоит такпп. 1—4 ст. 226 НК РФ:

если вы выплачиваете дивиденды или арендную плату — удерживайте налог при выплате;

если вы оплачиваете покупку имущества у несовершеннолетнего (в том числе акций или долей в ООО) — не удерживайте налог. В таких ситуациях декларировать доход и уплачивать НДФЛ ребенок будет самостоятельно или с помощью родителейподп. 2 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Начисление НДФЛ и страховых взносов влечет за собой необходимость сдавать зарплатную отчетность. От этой обязанности освобождены только плательщики АУСНп. 8 ст. 1 НК РФ; ч. 3, 4, 6, 7 ст. 17, ч. 1, 2 ст. 18 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Заполнение справки о доходах на несовершеннолетнего

Если в течение года вы выплачивали несовершеннолетнему доходы, то на него нужно будет составить справку о доходах физлица, которая является частью годового расчета 6-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

При заполнении справки на несовершеннолетнего есть особенностип. 5.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@:

у получившего доход ребенка младше 14 лет нет паспорта. Тогда в поле «Код вида документа, удостоверяющего личность» проставьте код 03, а в поле «Серия и номер» укажите серию и номер свидетельства о рождении без знака №;

у ребенка нет ИНН, вернее — вы его не знаете. Ведь налоговые органы присваивают ИНН человеку после его рождения на основании информации, полученной из ЗАГСап. 17 Порядка, утв. Приказом Минфина от 29.12.2020 № 329н. Тогда вы можете либо не заполнять в справке поле «ИНН в Российской Федерации», либо узнать его и заполнить.

Справка

Узнать ИНН несовершеннолетнего можно через интернет-сервис «Узнать ИНН»Интернет-сервис «Узнать ИНН». В сервисе нужно ввести ф. и. о. подростка, дату его рождения, серию и номер паспорта или свидетельства о рождении и дату выдачи документаПисьмо ФНС от 03.08.2020 № 19-2-04/0014.

Если по каким-то причинам при выплате/выдаче дохода несовершеннолетнему не удалось удержать НДФЛ, тогда сумму неудержанного налога нужно отразить в разделе 4 справки о доходах, а также в поле 170 раздела 2 годового расчета 6-НДФЛп. 5 ст. 226 НК РФ; пп. 4.3, 5.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Впоследствии он сам или с помощью родителей заплатит НДФЛ на основании присланного из ИФНС уведомленияп. 6 ст. 228 НК РФ; Письмо Минфина от 01.12.2022 № 03-04-05/117672.

Отчетность по страховым взносам

О том, как заполнять новую единую форму ЕФС-1 при приеме на работу или увольнении, заключении/прекращении договора ГПХ, читайте:

2023, № 2, 2023, № 2

 

О том, как заполнить новый персонифицированный отчет, заменивший СЗВ-М, читайте:

2023, № 2

Суммы выплат несовершеннолетнему в страховой отчетности нужно отразить в общем порядке. Но еще понадобится указать и персональные данные несовершеннолетнего при заполнении:

подраздела 3.1 раздела 3 РСВприложение № 1 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@;

отчета «Персонифицированные сведения о физических лицах» (сдается в ИФНС вместо СЗВ-М, представляемого в отделение ПФР)приложение № 2 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@;

подразделов 1 и 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 при приеме на работу/увольнении (сдается вместо СЗВ-ТД), при заключении/расторжении договора ГПХприложение № 1 к Постановлению ПФР от 31.10.2022 № 245п.

При заполнении форм, кроме ф. и. о несовершеннолетнего, нужно указывать его ИНН и СНИЛСпп. 13.6—13.8 приложения № 3, пп. 3.4—3.5 приложения № 4 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@; пп. 3.1, 3.2 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 31.10.2022 № 245п. Поэтому при приеме на работу уточните, оформляли ли несовершеннолетнему СНИЛС его родителип. 1 ст. 6, п. 3 ст. 9 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Внимание

С 2023 г. выплаты физлицам по гражданско-правовым и авторским договорам облагаются взносами на ВНиМп. 9 ст. 2, п. 1 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ.

Если СНИЛС у ребенка нет, то зарегистрировать его в СФР должен работодательст. 15 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Для этого нужно подать в свое отделение СФР анкету по форме АДВ-1 с подписью подростка и опись АДВ-6-1пп. 16, 20 Постановления Правления ПФР от 31.10.2022 № 243п.

По истечении 5 рабочих дней СФР оформит уведомление по форме АДИ-РЕГ, которое нужно выдать сотрудникуч. 1, 4 ст. 18 Закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ; пп. 14, 50—53 Регламента, утв. Постановлением Правления ПФР от 21.05.2020 № 291п; приложение № 1 к Постановлению Правления ПФР от 13.06.2019 № 335п.

* * *

К слову, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет, если они вступили в брак, имеют письменное согласие родителей или решение органа опеки либо суда, могут быть такжест. 21, п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 27 ГК РФ:

ИПподп. «з» п. 1 ст. 22.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ;

самозанятымиПисьма Минфина от 30.04.2021 № 03-11-11/33669; ФНС от 13.12.2022 № КВ-17-14/320@.

Тогда необходимость платить НДФЛ и страховые взносы с выплат в их адрес отпадает.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Обновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
Иностранцы с патентом: как работодателю считать НДФЛ
Комиссии по нелегальной занятости: как не попасть на карандаш
Продажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
Возврат товара: документооборот, налоги и бухучет
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание