Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 мая 2023 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Платежки со статусом «02» нужно направлять не позднее 25-го числа

В течение 2023 г. в качестве уведомлений об исчисленных налогах можно использовать платежные поручения со статусом «02». Так вот, Минфин заявил, что вне зависимости от вида уведомления срок его представления один и тот же.

■ Письмо Минфина от 27.03.2023 № 03-02-07/26504

Напомним, что срок направления уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, сборов, взносов.

Оговорка о том, что уведомления об исчисленных налогах могут представляться в ИФНС в виде распоряжений на перевод денежных средств, установлена ч. 12 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Финансовое ведомство уточнило, что нормой этого переходного Закона срок представления уведомлений не менялся.

Но, правда, надо отметить, что за непредставление/несвоевременное представление уведомлений об исчисленных налогах и взносах ФНС обещала пока никого не штрафовать.

На восстановленного по суду работника нужно сдать не ЕФС-1, а СЗВ-ТД

Если в 2023 г. суд восстановил на работе сотрудника, которого уволили до 01.01.2023, работодатель должен сдать в СФР на этого работника форму СЗВ-ТД.

■ Письмо Минтруда от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784

Сделать это нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа об отмене приказа об увольнении. При этом данные в форме СЗВ-ТД отражаются в полном соответствии с первоначальными сведениями, которые требуется отменить. А в графе «Признак отмены записи сведений о приеме, переводе, увольнении» проставляется знак «X».

Облагается ли взносами и НДФЛ матпомощь дистанционщику, работающему за границей

Организация-работодатель выплатила дистанционному работнику, трудящемуся за пределами РФ, материальную помощь. Нужно ли начислять с выплаченной суммы страховые взносы и НДФЛ?

■ Письмо Минфина от 05.04.2023 № 03-04-06/29885

Минфин разъяснил, что материальная помощь, выплачиваемая российским работодателем своему сотруднику, пусть даже работающему за границей, в НДФЛ-целях считается доходом, полученным от источников в РФ. Соответственно, такая материальная помощь облагается НДФЛ.

Помимо этого, такая выплата облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ (если дистанционщик — гражданин РФ).

Правда, обложению НДФЛ и взносами подлежит не вся сумма материальной помощи, а лишь ее часть, превышающая необлагаемый лимит — 4 000 руб. за календарный год.

Отпуск за свой счет продлевает испытательный срок

В случае когда работник на испытательном сроке берет неоплачиваемый отпуск, период испытания увеличивается.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Согласно ТК период временной нетрудоспособности сотрудника и другие периоды, когда он фактически отсутствовал на работе, в испытательный срок не засчитываются. Во время отпуска сотрудник свои трудовые функции не выполняет. Следовательно, если в период испытательного срока работнику был предоставлен отпуск за свой счет и/или ежегодный оплачиваемый отпуск, испытательный срок продлевается на соответствующее количество дней.

Работнику с бумажной трудовой книжкой СТД-Р можно не выдавать

Если сотрудник решил не переходить на электронную трудовую книжку, а сохранил бумажную, при увольнении работодатель не обязан выдавать ему сведения о трудовой деятельности по форме СТД-Р.

■ Письмо Минтруда от 10.04.2023 № 14-6/ООГ-2661

Минтруд напомнил, что выдача сведений по форме СТД-Р работнику, сохранившему бумажную трудовую книжку, — это право, а не обязанность работодателя. Соответственно, при увольнении работнику, перешедшему на ведение сведений о трудовой деятельности в электронном виде, обязательно нужно выдать форму СТД-Р. А работнику, оставшемуся со своей бумажной трудовой книжкой, при увольнении выдается именно трудовая книжка. При этом, если работник дополнительно попросил выдать ему форму СТД-Р, работодатель вправе поступить по своему усмотрению. Ни отказ, ни выдача этого документа нарушением не будут.

Когда взысканная по суду зарплата считается доходом для НДФЛ

С 01.01.2023 датой получения дохода в виде зарплаты считается день ее фактической выплаты. Минфин уточнил: эта норма распространяется на любую зарплату.

■ Письмо Минфина от 05.04.2023 № 03-04-05/30036

Соответственно, даже если зарплата взыскивается с работодателя по решению суда (то есть выплачивается работнику значительно позже периода, за который она начислена), в целях НДФЛ датой фактического получения такого зарплатного дохода все равно будет день его выплаты работнику.

Роструд снова высказался против фиксированного зарплатного аванса

В связи с тем, что конкретный размер зарплаты за месяц возможно определить только по окончании соответствующего месяца, работодатель хочет закрепить в трудовом договоре, что зарплата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в фиксированной сумме. Может ли он так сделать? Специалисты Роструда считают, что нет.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

ТК предусматривает, что зарплата, в том числе за первую половину месяца, начисляется исходя из фактически отработанного времени (норм выработки) в данном периоде. То есть ее размер меняется в зависимости от числа рабочих дней в том или ином месяце.

Сколько должен длиться междусменный отдых

Роструд уточнил требование к минимальной продолжительности ежедневного (междусменного) отдыха.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 24.04.2023)

Ежедневный (междусменный) отдых — это период между окончанием одного рабочего дня и началом другого, непосредственно примыкающего к нему рабочего дня. Так вот, сообщается, что продолжительность ежедневного (междусменного) отдыха, включая время для отдыха и питания, должна быть не менее двойной продолжительности рабочего дня (смены), предшествующего отдыху. То есть при 8-ча­совом рабочем дне нормальная продолжительность отдыха — 16 часов.

Впрочем, при работе вахтовым методом продолжительность ежедневного (междусменного) отдыха с учетом обеденных перерывов может быть уменьшена до 12 часов.

Новый сотрудник не вышел на работу: что делать работодателю

В случае когда сотрудник, с которым уже подписан трудовой договор, не приступил к работе в назначенный день, работодатель вправе трудовой договор аннулировать.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 18.04.2023)

Роструд напомнил, что трудовой договор вступает в силу:

•либо со дня его подписания сторонами (если иное не установлено ТК, другими НПА или самим трудовым договором);

•либо со дня фактического допущения сотрудника к работе с ведома или по поручению работодателя.

Приступить к работе новый сотрудник должен со дня, определенного трудовым договором. В случае когда дата начала работы в договоре не прописана, по умолчанию сотрудник должен выйти на работу на следующий рабочий день после вступления договора в силу.

Если в первый рабочий день новый сотрудник к исполнению своих трудовых обязанностей не приступил, заключенный с ним трудовой договор можно аннулировать. То есть такой договор будет просто считаться незаключенным. При этом Роструд отдельно отмечает: аннулирование трудового договора не лишает работника права на получение обеспечения по обязательному социальному страхованию при наступлении страхового случая в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

Когда дистанционщик имеет право на местный выходной

Компания-работодатель находится в Москве, а дистанционный сотрудник трудится в Ставрополе. Должен ли работодатель предоставить ему выходной в связи с объявлением в Ставропольском крае нерабочего праздничного дня (Радоница)? Специалисты Роструда считают, что должен.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Но, конечно, лишь при условии, что в трудовом договоре о дистанционной работе прописано, что фактическим местом работы сотрудника является регион, власти которого объявили местный нерабочий праздник (в данном случае Ставропольский край).

Как заполнить заявление о зачете положительного сальдо ЕНС

ФНС подготовила памятку по заполнению и направлению заявления о распоряжении положительным сальдо ЕНС путем зачета.

■ Письмо ФНС от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@

Направлять его в инспекцию следует в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС, подписав усиленной КЭП. В заявлении нужно указать:

•общий КБК без признака налог, штраф;

•ОКТМО;

•срок уплаты налога в соответствии с НК, который еще не наступил.

У зачитываемой суммы три возможные судьбы:

•при наступлении срока уплаты, указанного в заявлении, деньги будут учтены в счет уплаты конкретного налога;

•если до наступления указанного в заявлении срока уплаты у налогоплательщика возникнет отрицательное сальдо ЕНС, деньги будут зачтены в счет образовавшейся задолженности;

•в случае подачи заявления об отмене зачета деньги зачислят на ЕНС как ЕНП.

Оплата работнику бензина для проезда на работу облагается взносами

Если работодатель оплачивает бензин сотрудникам, добирающимся на работу и обратно на личных автомобилях, с суммы такой оплаты нужно начислять страховые взносы.

■ Письмо Минфина от 30.03.2023 № 03-03-06/1/27888

Минфин напомнил, что перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в ст. 422 Налогового кодекса. Список этот исчерпывающий. Расходы организации на оплату стоимости ГСМ в связи с использованием работниками личного транспорта для проезда из дома до работы и обратно в этот перечень не включены. А значит, оснований не начислять взносы с суммы такой оплаты нет.

Оплату сверхурочной работы не стоит откладывать на потом

Работодатель хочет прописать в правилах внутреннего трудового распорядка, что оплата сверхурочной работы за отработанный период производится в течение следующего квартала. Вправе ли он это сделать?

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Согласно ТК зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. При этом конкретная дата выплаты заработной платы должна быть не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Так вот, специалисты Роструда считают, что эта норма применяется в том числе и в отношении оплаты сверхурочной работы.

То есть оплатить переработку нужно в срок не позднее 15 дней со дня окончания периода, за который начислена доплата.

Штрафы за нарушение договора — доход для целей налога на прибыль

Суммы уплаченных должником санкций за нарушение договорных обязательств увеличивают базу по налогу на прибыль.

■ Письмо Минфина от 15.03.2023 № 03-03-06/3/21565

Согласно Налоговому кодексу к внереализационным доходам среди прочего относятся суммы признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

При этом в «прибыльных» целях датой получения доходов в виде штрафных санкций является:

•либо дата признания их должником;

•либо дата вступления в законную силу соответствующего решения суда.

Коротко

Повторное уведомление об исчисленных налогах не увеличивает сумму начислений, а полностью заменяет предыдущее.

■ Письмо ФНС от 11.04.2023 № ЕА-4-15/4380@

Затраты на доставку вахтовиков и полевых работников от места жительства (сбора) до места работы и обратно организация-работодатель вправе учесть в составе прочих расходов, если такие затраты предусмотрены коллективным договором.

■ Письмо Минфина от 16.03.2023 № 03-03-06/1/22134

Страхователь при передаче в СФР сведений для оплаты больничного может брать их из справки 182н, выданной до 01.01.2023.

■ Письмо СФР от 21.02.2023 № 19-20/26411

С 28.04.2023 при формировании первоначальной стоимости ОС из сферы искусственного интеллекта, включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования, можно учитывать расходы с применением коэффициента 1,5.

■ Закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ

Роструд утвердил формы документов, которые используются при организации и проведении профилактических визитов.

■ Приказ Роструда от 14.03.2023 № 53

ЦБ РФ рекомендовал банкам и МФО удовлетворять заявки на реструктуризацию кредитов от заемщиков — субъектов МСП из регионов, в которых введен средний уровень реагирования.

■ Письмо ЦБ от 25.04.2023 № ИН-03-59/33

ФНС рекомендовала новую форму заявления для возмещения НДС в заявительном порядке. Теперь это единая форма для возмещения и НДС, и акциза.

■ Письмо ФНС от 20.04.2023 № ЕА-4-15/5128@

В сведения о трудовой деятельности, представляемые по форме ЕФС-1, не включаются периоды учебы и службы в армии.

■ Письмо Минтруда от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784

Появился новый онлайн-сервис «Офис экспортера», который позволяет подготовить электронные документы для подтверждения нулевой ставки НДС.

■ Информация ФНС

С 06.03.2023 бытовые холодильники и морозильники, произведенные в Белоруссии и ввезенные в РФ с территории страны-производителя, не считаются прослеживаемыми товарами. Это относится и к непроданным остаткам.

■ Письмо ФНС от 31.03.2023 № ЕА-4-15/3876@; Постановление Правительства от 04.03.2023 № 345

Даже если в справке об оплате медуслуг указана не конкретная дата оплаты (год, месяц и число), а только год, инспекция не должна отказывать гражданину в «лечебном» НДФЛ-вычете.

■ Письмо ФНС от 18.04.2023 № БС-4-11/4915@