Реклама
Рекламодатель: ООО НПО «ВМИ — Координационный Центр Сети КонсультантПлюс»
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 мая 2023 г.

Содержание журнала № 10 за 2023 г.
ВАЖНО УСН
art_aut_id="16"
Н.А. Мартынюк,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Острый вопрос о том, можно ли теперь на УСН учитывать страховые взносы с выплат работникам, имущественные налоги, торговый сбор в том периоде, в котором они досрочно перечислены, пока остается без официальных разъяснений. Письма Минфина и ФНС есть только по фиксированным взносам ИП. Казалось бы, указанные в них способы должны работать по остальным налогам и взносам как для организаций, так и для ИП. Мы узнали мнение специалиста ФНС.

Момент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНС

Налоги, страховые взносы, в том числе с выплат работникам, и торговый сбор можно учесть при расчете авансовых платежей/налога по УСН в том отчетном/налоговом периоде, в котором они уплаченыподп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17, пп. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ.

Уплаченными они по действующим с 01.01.2023 правилам считаются не раньше установленного НК крайнего срока их уплаты, даже если фирма или ИП перечислили их заранееп. 5 ст. 11.3, пп. 1, 6, подп. 1 п. 7, пп. 8, 16, 17 ст. 45, п. 3 ст. 58, ст. 57 НК РФ; Письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 (подробнее в , 2023, № 7).

Несмотря на это, Минфин и ФНС в начале года выпустили письма о том, что ИП при определенном условии вправе учесть на УСН фиксированные взносы за себя уже при их досрочном перечислении. Были предложены два способа:

или перечислять эти взносы по-старому — платежкой со статусом «02» на КБК взносов и учитывать взносы для УСН за период их перечисления;

или перечислять их в рамках ЕНП с подачей заявления о распоряжении путем зачета этой суммы в счет предстоящей обязанности по уплате взносов и учитывать их для УСН на дату зачета.

Обязательное условие — сохранение положительного сальдо ЕНС в сумме взносов вплоть до крайнего срока их уплатыПисьма ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@; Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254; Информация ФНС от 23.01.2023 «Как уменьшить УСН и налог по ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год».

По идее, этими способами могут пользоваться также организации и ИП для учета на УСН других налогов, а также взносов с выплат работникам. Ведь и правила НК о том, когда налоги, взносы, сборы считаются уплаченными, и требование НК об их учете на УСН в периоде их уплаты одинаковы для всех — и для организаций, и для ИП. Однако официальных писем на этот счет нет. Вот мнение специалиста ФНС.

Период учета налоговых платежей на УСН

ДИРКСЕН Татьяна Викторовна ДИРКСЕН Татьяна Викторовна
Советник государственной гражданской службы 3 класса

— По моему мнению, до выхода официальных разъяснений ФНС и Минфина учитывать на УСН досрочно перечисленные налоги, взносы с выплат работникам, торговый сбор допустимо только в том периоде, в котором определена принадлежность ЕНП в счет соответствующего налога (сбора, страховых взносов)п. 8 ст. 45 НК РФ, то есть не раньше крайнего срока его уплатыподп. 3 п. 7 ст. 45, п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Причем даже в тех случаях, когда сумма налога перечислена досрочно платежкой со статусом «02» на КБК налога или когда подано заявление о зачете перечисленной в виде ЕНП суммы в счет предстоящей обязанности по конкретному налогу. Это объясняется тем, что в любом случае обязанность по уплате налога считается исполненной, а налог, соответственно, уплаченным только на крайний срок его уплатыч. 12, 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ; п. 4, подп. 1, 5, 6 п. 5 ст. 11.3, подп. 2 п. 7 ст. 45, абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ. До наступления этого срока эта сумма может быть направлена в счет погашения задолженности на ЕНС в случае ее возникновенияподп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ; Письмо ФНС от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@.

Специальная правовая позиция Минфина и ФНС по уменьшению авансов по УСН на фиксированные взносы ИП в периоде их перечисления обусловлена, в частности, тем, что они, в отличие от других платежей в бюджет, подлежат уплате только раз в год. И чтобы ИП могли уменьшать на них авансы по УСН, им и разрешено уменьшать авансовые платежи по УСН на сумму перечисленных взносов при наличии в соответствующем периоде положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для предстоящей уплаты фиксированных страховых взносовПисьма Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254; ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@. В этих целях сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин» был дополнен специальной ситуацией перечисления ИП взносов за себя, и теперь его использование позволяет учесть эти взносы в уменьшение УСН сразу в периоде перечисления без подачи заявлений о распоряжении путем зачетаопция «Уплата фиксированных страховых взносов. Уменьшить УСН/ПСН за 2023 год на сумму фиксированных страховых взносов».

Введение аналогичного сервиса для организаций и индивидуальных предпринимателей по учитываемым на УСН налогам, взносам с выплат работникам и торговому сбору представляется нецелесообразным до тех пор, пока на них не будет распространена такая же правовая позиция.

Как видим, вопрос о том, можно ли применять способы, предложенные в письмах ведомств по учету на УСН фиксированных взносов ИП, в иных случаях, пока окончательно не решен. К тому же формально эти способы не вполне соответствуют рассмотренным выше нормам НК (об этом мы предупреждали в , 2023, № 7). И в случае спора суд может и не согласиться с таким учетом на УСН налогов, взносов и торгового сбора. Поэтому пока безопаснее исходить из того, что они учитываются на упрощенной системе налогообложения в периоде, на который приходится крайний срок их уплаты.

Вместе с тем штрафов за недоплату авансов по УСН нетп. 3 ст. 58 НК РФ. Так что если, например, вы 31.03.2023 перечислили взносы с выплат работникам за март и/или авансы по имущественным налогам и учли их при расчете аванса по УСН за I квартал, а инспекция потом решит, что следовало их учесть при расчете аванса за полугодие (по той причине, что крайний срок их уплаты — 28.04.2023), то вам грозят только пенист. 75 НК РФ. А к началу следующего года, когда настанет время расчета налога и сдачи деклараций по УСН по итогам 2023 г., ситуация, надеемся, уже будет разъяснена официальными письмами Минфина и ФНС.

* * *

Заметим, что недавно появилось Письмо ФНС о том, что уменьшить налог на фиксированные взносы в периоде их перечисления индивидуальные предприниматели на «доходной» УСН могут даже без платежки по-старому и без заявления о распоряжении путем зачета — достаточно перечислить взносы на КБК ЕНП и поддерживать положительное сальдо ЕНС в этой сумме вплоть до крайнего срока их уплатыПисьмо ФНС от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@. Это лишний раз подтверждает исключительность позиции налоговой службы в отношении учета на спецрежимах фиксированных взносов предпринимателей — по крайней мере, на данный момент.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (5)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2025 г.

№ 14
Оформление и учет матпомощи участникам СВО и их семьям
№ 13
Прощение долга в бухгалтерском и налоговом учетеРабота с маркетплейсом: налоги у продавцаУчет безвозмездной передачи имущества, работ, услугУчет покупки и продажи валюты
№ 12
УСН-учет у импортера, если таможня скорректировала таможенную стоимость товаровВыплаты директору — единственному учредителю: что с УСН-расходами и взносамиОСН и УСН: 6 актуальных вопросов по доходам и расходам
№ 11
Доходы и расходы при УСН: отвечаем на ваши вопросы
№ 10
Доходы и расходы по договору безвозмездной аренды в УСН-учете ссудополучателя
№ 7
Новые УСН-правила при смене региона ретроспективно не применяются
№ 5
Участник вышел и забрал свою долю имуществом: расчет дохода у ООО на УСН
№ 4
Заполняем УСН-декларацию за 2024 год при переезде в регион с более низкой ставкой налогаИсправление налоговых ошибок за 2022—2024 годы: алгоритм
№ 3
Как учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходы
№ 2
Как учитывать выплату премий сотрудникамУборка снега и наледи: как учесть и какими документами запастись
№ 1
Восстановление НДС по предмету лизинга при переходе на УСНДолг по земельному налогу можно учесть в УСН-расходахКак при УСН сторонам сделки купли-продажи учесть стоимость сгоревших товаров поставщикаКвартет вопросов от будущих упрощенцевПереход «ОСН → упрощенка-2025»: что с НДС и не толькоЧто ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году

2024 г.

№ 24
Доходы и расходы на УСН: какие, когда и как учесть, чем подтвердитьКак учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
№ 23
«Гостиничная» ставка НДС 0% и пониженная 5% для упрощенцев несовместимыВалютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСНДонастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусыУправляющие компании на УСН + НДС-2025Шлифовка связки «УСН — НДС» и не только: поправки-2025
№ 22
УСН-2025: Методические рекомендации от налоговой службыУпрощенцы платят двойной налог при ВЭД?
№ 21
УСН-учет: 6 вопросов о «нужности» доходов и «можности» расходовКак упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 годуНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтераПравила подсчета доходов для сравнения с НДС-лимитами для упрощенцевРеализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
№ 20
НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыРасходы на УСН: какие учесть и как обосновать
№ 18
Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносыКак на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средствКак учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Как пересчитать «упрощенный» налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочкуПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДС для упрощенцев с 2025 года
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиТонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросыКак ИП учитывать доходы, полученные до и после патентаКак учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеРасходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП
22 июля 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
ОПРОС
Проходят ли в вашей организации (ИП) практику студенты?
да, у нас есть договоренность с учебными заведениями
да, но только «по блату» (дети/родственники/знакомые сотрудников)
нет

Нужное
Содержание