Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 мая 2023 г.
Содержание журнала № 11 за 2023 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Как в 2023 году будут проходить кассовые проверки
Налоговая служба поручила УФНС по субъектам РФ организовать проведение ККТ-проверок с учетом особенностей, установленных «проверочным» мораторием. В частности, уделить внимание контролю за полнотой учета выручки в организациях и у ИП.
■ Письмо ФНС от 05.05.2023 № Д-5-20/32@
В 2023 г. возможно проведение внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий в виде документарной проверки, а также проверок без взаимодействия с контролируемым лицом в виде выездного обследования. Если в ходе обследования инспектор заметит признаки нарушения, он сразу же проведет контрольную закупку.
Основанием для проведения документарной проверки является, в частности, наличие у контролеров сведений о причинении ущерба охраняемым законом ценностям либо выявление индикаторов риска нарушения обязательных требований. ФНС определила порядок:
•отбора организаций и ИП для ККТ-проверок по итогам рассмотрения сведений о неприменении ККТ из обращений граждан и организаций;
•отбора налогоплательщиков для контрольных (надзорных) мероприятий по результатам проверок без взаимодействия с проверяемым в виде наблюдения;
•рассмотрения мотивированных представлений о проведении документарных проверок и порядок проведения таких проверок;
•проведения контрольных закупок.
Компенсировать опоздание на работу ранним приходом не выйдет
Сотруднику установлен график работы с 08.00 до 17.00. На практике несколько дней в неделю он опаздывает к началу рабочего дня, а в другие приходит раньше. Компенсируют ли ранние приходы опоздания?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда считают, что нет. Поскольку работа за пределами рабочего времени по инициативе сотрудника не считается сверхурочной.
Расходы на корпоративную программу оздоровления для налога на прибыль
Работодатель внедряет в компании программу оздоровления. Может ли он уменьшить «прибыльную» базу за счет расходов на эту корпоративную программу?
■ Письмо Минфина от 28.04.2023 № 03-03-07/39574
Согласно подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в целях налога на прибыль к прочим расходам относятся в том числе затраты:
•на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством;
•на гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ;
•на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на вредных и опасных работах (работах с тяжелыми условиями труда);
•на содержание помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.
А в п. 29 ст. 270 НК РФ прямо указано, что в «прибыльной» базе не учитываются расходы на оплату:
•путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено ч. 2 п. 24.2 ст. 255 НК РФ;
•занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;
•посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий.
Соответственно, если расходы по внедрению в организации корпоративной программы оздоровления работников носят исключительно социальный характер и не соответствуют положениям подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, то такие оздоровительные расходы при определении базы по налогу на прибыль не учитываются.
Два отпуска одновременно взять нельзя
Сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и работающая неполный день, не может параллельно с детским отпуском взять другой. В том числе неоплачиваемый.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда напомнили, что нахождение работника в двух отпусках одновременно действующим законодательством не предусмотрено. Поэтому, чтобы взять отпуск за свой счет даже на 1 день, сотруднице нужно уведомить работодателя о прекращении работы на условиях неполного рабочего дня, а затем — о возобновлении работы. Ну или, если получится, договориться с работодателем об изменении графика работы.
Об отпуске только в рабочие дни нужно договариваться
Если сотрудник просит разбить отпуск таким образом, чтобы отпускные дни приходились только на рабочую неделю (например, со среды по пятницу плюс с понедельника по вторник), работодатель не обязан идти ему навстречу.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда напомнили, что ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части только по взаимному согласию работника и работодателя. То есть ни одна из сторон не вправе диктовать в этом вопросе свои условия. Если договориться о том, на какие части будет разделен отпуск, не удалось — отпуск предоставляется целиком (неделимой частью).
Напомним, что стандартная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска — 28 календарных дней. Если отпуск предоставляется частями, то как минимум одна часть должна быть не менее 14 календарных дней.
УСН-авансы в ЕНП-уведомлениях отражаются не нарастающим итогом
УФНС по Республике Башкортостан напомнило, что в уведомлении об исчисленных налогах сумму авансового платежа по УСН следует указывать за конкретный период (то есть квартал).
■ Информация УФНС по Республике Башкортостан
Например, если сумма аванса за I квартал — 1 000 руб., а за полугодие — 3 000 руб., то в уведомлении за II квартал нужно указать сумму 2 000 руб. (3 000 руб. – 1 000 руб.).
Напомним, что в 2023 г. сроки подачи уведомлений об авансовых платежах по налогу при УСН такие:
•за I квартал — не позднее 25.04.2023 (код периода 34/01);
•за полугодие — не позднее 25.07.2023 (код периода 34/02);
•за 9 месяцев — не позднее 25.10.2023 (код периода 34/03).
В случае когда сумма авансового платежа по «упрощенному» налогу не меняется в течение года, можно оформить одно общее уведомление об исчисленных суммах налога на несколько периодов.
А если сумма аванса к уплате равна нулю, в том числе из-за уменьшения суммы налога на страховые взносы, уведомление представлять не требуется.
Появился новый онлайн-сервис для проверки контрагентов
ФНС запустила онлайн-сервис «Реестр субсидиарных ответчиков». В нем размещены данные о лицах, привлеченных к субсидиарной ответственности в рамках и вне рамок дел о банкротстве, о взыскании убытков, ущерба, долгов с зависимых лиц.
В реестре размещены сведения по делам с участием налоговых органов. Эта информация поможет организациям и ИП проверить контрагента на наличие связей с лицами, которые намеренно уклонялись от исполнения обязательств или довели компанию до банкротства.
В настоящий момент сервис работает в тестовом режиме.
Срочный договор истекает в выходной: как оформить увольнение
Дата окончания срочного трудового договора приходится на выходной день, а за ним идет нерабочий праздничный день. Какой день в этой ситуации будет днем увольнения работника в связи с истечением срока договора?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда разъяснили, что в этом случае действует общая норма о переносе выпавших на выходной день сроков, установленная ч. 4 ст. 14 ТК РФ. Согласно этой норме, если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Соответственно, расторгнуть трудовой договор и рассчитать работника нужно в ближайший рабочий день, следующий за днем истечения срока действия трудового договора.
Откорректированы правила оформления чеков на маркированные товары
Правительство РФ внесло изменения в правила указания реквизита «код товара» в кассовых чеках и БСО при расчетах за товары, подлежащие маркировке.
■ Постановление Правительства от 19.05.2023 № 786
Теперь установлено, что кассовый чек (БСО) может содержать реквизит «код товара», в котором вместо кода идентификации указан только код товара, входящий в состав кода идентификации, если реализация маркированного товара происходит при оказании услуг общепита, а также в случае, когда покупателем выступает организация или ИП, а товар оплачивается наличными или с предъявлением электронного средства платежа.
Ранее такой порядок заполнения реквизита «код товара» в чеке был предусмотрен только для торговли через вендинговые автоматы.
Изменились реквизиты для уплаты ЕНП
При перечислении ЕНП в платежном поручении теперь нужно указывать другого получателя.
■ Письмо ФНС № ЕД-26-8/8@, Казначейства России № 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023
Ранее в поле 16 «Получатель» следовало указывать «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)». Теперь в этом поле должно быть «Казначейство России (ФНС России)». Остальные реквизиты остались прежними.
На промостранице ФНС «Единый налоговый счет» в образец платежного поручения уже внесены изменения.
Изменение реквизитов касается и тех, кто перечисляет налоги отдельными платежками со статусом «02».
В резерв по сомнительным долгам штрафы не включаются
Минфин против того, чтобы в Налоговый кодекс вносились поправки, разрешающие включать в состав резерва по сомнительным долгам задолженность по оплате санкций (штрафов, неустойки) за нарушение договорных обязательств.
■ Письмо Минфина от 11.05.2023 № 03-03-06/1/42725
Финансисты напомнили, что сомнительным долгом признаются только задолженности, которые:
•возникли в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
•не погашены в установленные договором сроки;
•не обеспечены залогом, поручительством, банковской гарантией.
Соответственно, резерв по сомнительным долгам формируется исключительно в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров (выполнением работ, оказанием услуг). То есть список долгов, которые можно учесть при формировании резерва, — закрытый. При этом долги по уплате признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и/или иных санкций, связанных с такой задолженностью, к сомнительному долгу отнесены быть не могут.
Как самозанятому подтвердить свой статус и доходы
Справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД, а также о полученных доходах самозанятый может сформировать самостоятельно.
■ Письмо Минфина от 21.03.2023 № 03-11-11/23713
Сделать это можно в мобильном приложении «Мой налог» и в веб-кабинете «Мой налог», размещенном на сайте ФНС. Такие справки будут подписаны электронной подписью ФНС.
Налоговики сообщили, что сформированные таким способом справки о статусе и доходах самозанятого являются официальным документом и могут быть представлены, например, в банк с целью оформления кредита.
Утвержден порядок предоставления допвыходных для ухода за детьми
С 01.09.2023 заработают поправки в ТК, установившие новые правила предоставления допвыходных для ухода за детьми-инвалидами. В связи с этим Правительство РФ утвердило порядок использования таких дополнительных выходных.
■ Постановление Правительства от 06.05.2023 № 714
По новым правилам родители детей с инвалидностью смогут накапливать дополнительные выходные дни и использовать до 24 допвыходных подряд. Теперь уточнено, что такие допвыходные предоставляются в пределах накопленных одним из родителей дополнительных оплачиваемых выходных дней в текущем календарном году по состоянию на дату, начиная с которой работник будет их использовать.
Если сотрудник использует более 4 допвыходных подряд, график их использования он должен согласовать с работодателем.
Можно ли обязать сотрудников просматривать рабочую почту
Работодатель хочет прописать в правилах внутреннего трудового распорядка, что сотрудники в течение рабочего дня обязаны не менее трех раз просматривать служебную электронную почту и рабочие чаты в мессенджерах. А также своевременно исполнять распоряжения, приказы и поручения, размещенные в таких чатах и почте. Вправе ли он это сделать? Специалисты Роструда считают, что да.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Но при этом уточняют, что исполнять полученные через мессенджеры и почту распоряжения работодателя сотрудник будет обязан, только если выполнение этих распоряжений не выходит за рамки его трудовой функции.
Учитывать ли возмещение за изъятую для госнужд недвижимость для УСН
По мнению Минфина, сумму возмещения, полученную за изъятие недвижимого имущества для государственных нужд, упрощенец должен учесть в доходах. Аргумент простой: такое возмещение не поименовано в перечне доходов, не включаемых в УСН-базу.
■ Письмо Минфина от 24.03.2023 № 03-11-06/2/26040
Отметим, что год назад ФНС, опираясь на Постановление Президиума ВАС, высказала противоположное мнение (Письмо ФНС от 29.07.2022 № СД-4-3/9846@).
В новом Письме также сообщается, что проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 г. и на плановый период 2024 и 2025 гг. включает предложение об освобождении от обложения УСН сумм возмещения за изъятие земельных участков и/или расположенной на них недвижимости для государственных и муниципальных нужд.
Поездка внутри родного города — не командировка
По нормам Трудового кодекса командировка — это поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Минтруд уточнил, что считается местом работы в «командировочных» целях.
■ Письмо Минтруда от 28.02.2023 № 28-2/В-578
Сообщается, что под местом работы следует понимать именно населенный пункт, а не административно-территориальные единицы населенного пункта. Соответственно, поездка работника в пределах административно-территориальных границ населенного пункта, в котором он постоянно работает, командировкой не является. Со всеми вытекающими из этого последствиями.
Что грозит работодателю за подписание кадровых документов факсимиле
Законодательство не предусматривает возможность подписания кадровых документов факсимиле. Работодатель должен использовать или «живую» подпись, или, если в компании применяется ЭКДО, электронную. Теперь специалисты Роструда заявили, что подписание, например, трудового договора факсимиле — это нарушение трудового законодательства, подпадающее под ответственность, установленную ст. 5.27 КоАП РФ.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Соответственно, за факсимильную подпись на кадровых документах работодателю грозят следующие штрафы:
от 30 000 до 50 000 руб. — для организаций;
от 1 000 до 5 000 руб. — для индивидуальных предпринимателей.
Коротко
При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП для расчета доли прибыли, приходящейся на эту обособку, стоимость земельного участка не учитывается.
■ Письмо Минфина от 25.04.2023 № 03-03-06/1/37874
С 28.07.2023 вносить в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юрлиц информацию о заключении договора лизинга нужно будет в срок не позднее 3 рабочих дней с даты передачи предмета лизинга лизингополучателю. А при изменении опубликованных сведений лизингодатель обязан внести в реестр сведения об этом не позднее 3 рабочих дней с даты внесения изменений в договор лизинга.
■ Закон от 28.04.2023 № 167-ФЗ
Если работодатель пропишет в ЛНА, что работник может использовать отгул за отработанный выходной только в течение 1 года, эта норма работать не будет как не соответствующая ТК.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Инспекция вправе заблокировать счета, на которые внесены вклады (депозиты).
■ Письмо Минфина от 13.04.2023 № 03-02-07/33504
Если компания из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области исчислит НДС по ставке 10% или 20% (а не по специальной ставке 16,67% или 9,09% с межценовой разницы), покупатель все равно вправе принять налог к вычету.
■ Письмо ФНС от 27.04.2023 № СД-4-3/5460@; Информация ФНС
Гражданин, зарегистрировавшийся в качестве ИП, не может по своему желанию приостановить свою деятельность (то есть не исполнять отчетно-платежные обязанности), оставаясь при этом предпринимателем.
■ Письмо Минфина от 13.04.2023 № 03-12-13/33118
Непосредственно перед отпуском по БиР сотрудница может взять ежегодный оплачиваемый отпуск вплоть до 28 календарных дней вне зависимости от стажа работы.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 18.05.2023)
Руководитель вправе поручить другому сотруднику заверять подписью книгу учета движения трудовых книжек.
■ Письмо Роструда от 04.04.2023 № ПГ/05385-6-1
В правилах подсчета и подтверждения страхового стажа для пособий по временной нетрудоспособности и по БиР дописано, что с 01.01.2023 при определении «больничного» стажа нужно учитывать и периоды работы по ГПД.
■ Приказ Минтруда от 12.04.2023 № 307н
Указание в документах на регистрацию организации массового адреса, конечно, повлечет за собой неизбежную проверку, однако запрета на регистрацию компании по такому адресу как такового нет.
■ Письмо ФНС от 28.04.2023 № КВ-26-14/7@
Минцифры запустило специальный чат-бот, при помощи которого IT-организации могут проверить, подавали ли они в ФНС согласие на раскрытие налоговой тайны.
Санатории не вправе применять ставку НДС 0% в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания. Но для них есть свои льготы.
■ Письмо Минфина от 16.03.2023 № 03-07-07/22123
Внесены изменения в справку о состоянии расчетов (доходах) по налогу у самозанятых.
■ Письмо ФНС от 05.05.2023 № СД-4-3/5763@
«Доходные» упрощенцы при работе с маркетплейсами не могут уменьшать полученные доходы на сумму агентского вознаграждения, а также на сумму неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров.
■ Письмо ФНС от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@
ФНС обновила процедуру регистрации организаций и ИП через сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса». Теперь для подписания регистрационных документов через приложение «Госключ» необязательно иметь загранпаспорт нового образца.
Откорректированы условия предоставления IT-организациям льготных кредитов для реализации проектов цифровой трансформации.
■ Постановление Правительства от 06.05.2023 № 707
Если в течение года одному и тому же лицу было предоставлено несколько санаторно-курортных путевок, налогоплательщик сам может выбрать, в отношении которой не будет начисляться НДФЛ.
■ Письмо Минфина от 10.03.2023 № 03-04-05/19822
Если в соответствии с договором место работы дистанционного сотрудника находится за пределами РФ, то в целях НДФЛ выплачиваемое ему пособие по временной нетрудоспособности и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, в любом случае считаются доходом от источников в РФ.
■ Письма Минфина от 14.04.2023 № 03-04-06/33887, от 29.03.2023 № 03-04-05/27467
Организациям начали рассылать сообщения об исчисленных имущественных налогах.
