Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 мая 2023 г.
Содержание журнала № 11 за 2023 г.Пришло сообщение из ИФНС об имущественных налогах: ответ нужен не всегда
Как налоговики формируют сообщение о налогах
Во II квартале текущего года организациям начали рассылать единые сообщения об исчисленных налоговиками имущественных налогах за 2022 г.: за недвижимость, облагаемую налогом на имущество по кадастровой стоимости, а также за транспорт и землю.
Инспекторы рассчитывают эти налоги на основании имеющихся у них в распоряжении сведений о налогооблагаемых объектах имущества. Данные для расчетов налоговики получают от регистрирующих госорганов в рамках межведомственного взаимодействия. В их числе ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России, Росморречфлот, Росавиация, Гостехнадзор субъектов РФ, Росреестр, Россельхознадзорп. 4 ст. 85, п. 5 ст. 363 НК РФ; сайт ФНС.
Затем до 28.08.2023 ИФНС направит вам или вашей обособке, если на нее зарегистрирован транспорт, сообщение об исчисленных суммахутв. Приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@. Его пришлютп. 5 ст. 363, п. 6 ст. 386, п. 5 ст. 397, п. 6 ст. 6.1 НК РФ:
•или по ТКС через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика;
•или по почте заказным письмом, если передать сообщение в электронном виде невозможно. Тогда письмо считается полученным по прошествии 6 рабочих дней с даты его отправки.
Что делать компании при получении такого сообщения
Все будет зависеть от того, есть ли у вас расхождения с расчетами ИФНС или нет (проверьте не только итоговую сумму, но и сведения, указанные в сообщении: об объекте налогообложения, о налоговой базе, ставке и налоговом периоде). Возможны следующие ситуации.
Ситуация 1. Сумма налога, исчисленная инспекцией, совпадает с вашим расчетом. Значит, вы все сделали верно и отвечать на это сообщение не надо. Если сообщение пришло по ТКС, просто отправьте инспекции квитанцию о его приемеп. 16 приложения к Приказу ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@.
Ситуация 2. Сумма налога в сообщении отличается от уплаченной (в большую или меньшую сторону) — ошибка ИФНС. Если вы не согласны с расчетом инспекции, тогда в ответ напишите пояснения с вашим вариантом расчета, приведите свои доводы и приложите подтверждающие их документы. Пояснения представьтеПисьмо ФНС от 29.04.2022 № БС-4-21/5313:
•либо в электронном виде по утвержденной ФНС формеутв. Приказом ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@. Отправьте их по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
•либо на бумаге, используя рекомендованную формуПисьмо ФНС от 05.03.2022 № БС-4-21/2688@.
На представление пояснений дается 20 рабочих дней со дня получения сообщенияп. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 363, п. 6 ст. 386, п. 5 ст. 397 НК РФ. Но даже если вы пропустите этот срок, налоговики все равно должны рассмотреть ваши возраженияПисьмо ФНС от 13.05.2021 № БС-4-21/6506@. О результатах их рассмотрения вас проинформируют в течение месяцап. 7 ст. 363 НК РФ; Письмо ФНС от 11.11.2022 № БС-3-21/12580@; сайт ФНС:
•если ваш расчет признают верным, то проверяющие пересчитают налог и направят вам уточненное сообщение с новой суммой;
•если будет выявлена недоимка, то инспекция выставит вам требование об уплате налога.
Ситуация 3. Сумма налога в сообщении отличается от уплаченной (в большую или меньшую сторону) — ошибка фирмы. Тогда отвечать на сообщение не нужно. Просто внесите исправления в учет, рассчитайте недоплату по налогу и пени и пополните единый налоговый счет (ЕНС). А в случае переплаты налога сумму, формирующую положительное сальдо ЕНС, можно зачесть или вернуть (без заявления на зачет или возврат она будет автоматически использоваться для погашения ваших налоговых обязательств)статьи 78, 79 НК РФ.
Справка
Если до 28.08.2023 вы так и не получите из инспекции сообщение об исчисленной сумме налогов в отношении транспорта, земли и «кадастровой» недвижимости за 2022 г., тогда до конца 2023 г. (либо в первый рабочий день 2024 г., поскольку 30.12.2023 — выходной) вам нужно будет уведомить налоговиков о наличии у вас соответствующего имущества, но только если вы не применяете льготу в отношении негоп. 2.2 ст. 23, п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Информацию об объектах передайте по утвержденной формеутв. Приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. К сообщению приложите копии правоустанавливающих документов на имущество. Если сообщение не подать, будет штраф — 20% от неуплаченной суммы налогап. 3 ст. 129.1 НК РФ. Хотя если налоги вы платили исправно и просто не заметили отсутствия сообщения от ИФНС, то, по идее, оштрафовать вас не смогут.
Далее ответим на вопросы наших читателей.
ИФНС не учла в сообщении одно ТС: как передать о нем сведения
У компании есть несколько служебных авто. На днях получили сообщение из инспекции об исчисленном транспортном налоге за 2022 г. ИФНС не включила в свой расчет налог за одну из машин. Налоговики о ней сами вспомнят? Или же нам придется передавать в ИФНС информацию о неучтенном авто (и тогда по какой форме: их две, не знаю, какую использовать)?
По данным ФНС, всего в адрес организаций планируется направить около 780 тыс. сообщений по имущественным налогам
— Если налоговики по какой-то причине не учли в расчете одно из ТС, то вам нужно самим напомнить о нем. Больше для этих целей подходит форма сообщения о наличии у организации транспортных средств и/или «кадастровой» недвижимостиутв. Приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Компания обязана ее направить, если не получит из ИФНС сообщение об исчисленных налогах в отношении соответствующего объекта (раз один автомобиль пропущен, можно сказать, что в отношении него сообщение не пришло)п. 2.2 ст. 23 НК РФ.
В то же время вы узнали о расхождениях с инспекцией в расчете транспортного налога, а значит, вам надо представить пояснения в связи с сообщением об исчисленных налогах. Ведь это повлияет на формирование совокупной обязанности на ЕНСподп. 5, 7 п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Полагаем, вам лучше поступить так.
Передайте сведения о пропущенном ТС, используя утвержденную ФНС форму, которая предназначена для подачи поясненийутв. Приказом ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@. Покажите в ней ваш расчет и приложите копии правоустанавливающих документов на не учтенное инспекцией авто. Затем дождитесь результатов рассмотрения пояснений. Если в течение месяца (или 2 месяцев — в случае продления проверяющими срока рассмотрения) уточненное сообщение с полной суммой транспортного налога из инспекции не придет, тогда продублируйте информацию о пропущенном автомобиле по первой формеутв. Приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@.
Из сообщения ИФНС узнали о недоплате земельного налога: как уплатить пени
Сегодня пришло сообщение от налоговиков об исчисленной сумме земельного налога. Выяснилось, что за 2022 г. мы неверно рассчитали и уплатили налог. Теперь нужно внести недостающую сумму на ЕНС. А пени самим рассчитывать? Как я понимаю, уведомление на налог не сдаем, а как быть с пенями?
— Да, верно, в случае согласия с расчетами налоговой вам нужно доплатить недоимку, при этом направлять в инспекцию уведомление о сумме доплаченного налога не надо.
В общем случае пени по недоимке инспекция начисляет самостоятельно, поэтому ей не требуется ваше дополнительное уведомление. Необходимую сумму в счет уплаты пеней налоговики спишут с ЕНС, когда там появятся деньги. То есть вам нужно просто пополнить ЕНС на недостающую сумму налога с учетом пеней (отправьте ее на КБК для ЕНП).
Однако, чтобы денег на все хватило, вам придется посчитать пени самим. Их считают со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день погашения недоимки включительно. Пени за каждый день равны 1/300 ключевой ставки ЦБ от суммы недоимкипп. 3—5 ст. 75 НК РФ.
Компания переплатила налог на имущество: надо ли подавать исправленное уведомление
Налоговая инспекция прислала сообщение об исчисленном налоге на имущество по кадастровой стоимости за 2022 г. В нем указана сумма налога меньше, чем мы уплатили и отразили в ЕНП-уведомлении. Мы подали пояснения, в которых согласились с расчетом инспекции. Что делать дальше: нужно ли нам направить исправленное ЕНП-уведомление, чтобы в итоге налоговики зачли налог на меньшую сумму?
— Сразу скажем, что если компания согласна с той суммой налога, которую рассчитала инспекция, то пояснения в ответ на ее сообщение направлять не надо (они понадобятся только тем, кто хочет оспорить расчет ИФНС). Впрочем, нет ничего страшного в том, что вы ответили на сообщение, известив налоговиков о своем согласии с их вычислениями. А вот направлять исправленное ЕНП-уведомление точно не нужно, оно только запутает проверяющих. По правилам НК инспекция формирует совокупную обязанность и учитывает ее на ЕНС на основеподп. 5, 7 п. 5 ст. 11.3 НК РФ:
•уведомления об исчисленных суммах налогов — со дня его представления в ИФНС (но не ранее наступления срока уплаты налогов) и до дня направления ИФНС сообщения об исчисленных суммах налогов;
•сообщения об исчисленных суммах налогов:
— или со дня, следующего за днем информирования компании (ее ОП) о результатах рассмотрения представленных ею пояснений (документов);
— или со дня, следующего за днем истечения 1 месяца, в случае непредставления таких пояснений (документов).
То есть совокупную обязанность, сформированную на основании ранее представленных уведомлений, налоговики скорректируют самипп. 6, 7 приложения к Письму ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@.
ИФНС рассчитала налог по кадастровой стоимости для «балансовых» объектов: что делать
У нашего предприятия на балансе в качестве ОС числятся нежилое здание и два гаража (куплены еще в 2020 г.). Налог на имущество по этим объектам мы начисляли и уплачивали по среднегодовой стоимости, декларацию сдали как положено. Сейчас пришло сообщение, и в нем налог за 2022 г. рассчитан по кадастровой стоимости (сумма оказалась больше нашей). Что в этом случае делать?
— Сначала вам нужно убедиться в правильности своих расчетов. Для нежилого здания и гаражей критерии попадания под «кадастровый» налог несколько различаются.
Так, здание облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, только если оно поименовано в соответствующем «кадастровом» перечне вашего регионапп. 1, 7 ст. 378.2 НК РФ. Если вашего здания в региональном перечне на 2022 г. нет, тогда налог на имущество вы посчитали правильно — исходя из его среднегодовой стоимостип. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ; Письмо ФНС от 15.09.2022 № БС-3-21/10024@.
А вот свои гаражи в региональном «кадастровом» спецперечне искать не нужно (он предназначен только для недвижимости, перечисленной в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ)подп. 4 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Налогообложение гаражей зависит от установленных в вашем регионе особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество. Проверьте, упоминаются ли они в региональном законе о налоге на имущество организаций в качестве объектов, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости. Если нет, то налоговая база по гаражам определяется по среднегодовой стоимости, а значит, налог у вас рассчитан верно.
Дальше действуйте так:
•если вы считаете, что налоговики не правы, — направьте им пояснения с вашими расчетами и их обоснованием;
•если окажется, что вы все-таки ошиблись, — пояснения не пишите, просто пересчитайте и доплатите налог и пени.
