Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 июня 2023 г.
Содержание журнала № 12 за 2023 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Платежка со статусом «02»: то ли платежка, то ли уведомление
Недавно налоговики заявили, что платежки со статусом «02» нужно направлять не к сроку уплаты (не позднее 28-го числа), а к сроку подачи уведомлений (не позднее 25-го числа). То есть в плане сроков платежка-уведомление — это больше уведомление. Одновременно с этим ФНС неоднократно заявляла, что если представить два уведомления по одному и тому же сроку и налогу, то второе уведомление считается уточняющим — оно полностью заменяет предыдущее.
Например: в первом уведомлении была указана сумма налога 3 000 руб., а во втором по тому же сроку и налогу — 2 000 руб. В такой ситуации будет считаться, что налогоплательщик направил уведомление только на 2 000 руб. Поскольку первое уведомление инспекция посчитает ошибочным и не примет во внимание.
Но оказывается, что, если в качестве уведомлений используются платежки со статусом «02», все по-другому. Налоговая служба сообщила, что, если представить несколько уведомлений-платежек с одинаковыми реквизитами по одному сроку уплаты, на основании этих платежек сформируется одно уведомление на общую сумму.
Например: 15 мая платежкой со статусом «02» уплачен НДФЛ в сумме 2 000 руб. Затем 20 мая на те же реквизиты (КБК, ОКТМО, код периода) уплачено еще 3 000 руб. В этом случае по сроку уплаты 28 мая будет начислено по уведомлению 5 000 руб.
Как оформить временную выдачу трудовой книжки работнику
Если сотрудник оформляет пенсию, по его письменному заявлению работодатель должен временно отдать ему трудовую книжку. Нужно ли вносить запись о такой выдаче в книгу учета движения трудовых книжек?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда разъяснили, что для подобных случаев работодатель может дополнить книгу учета трудовых книжек дополнительными графами, в которых будут фиксироваться факты временной выдачи книжек. Можно пойти другим путем: завести отдельный журнал для фиксации временной выдачи трудовых книжек или просто отдавать трудовые книжки под расписку.
Можно ли заменить отпуск денежной компенсацией
Возможность выбрать деньги вместо отпуска есть только у работников, чей отпуск длиннее стандартного.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 25.05.2023)
По общему правилу продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска — 28 календарных дней. Отдельные категории (например, работники-инвалиды) имеют право на более длительный отпуск.
Так вот, заменить денежной компенсацией можно только часть отпуска, превышающую 28 дней. То есть сотрудникам, у которых продолжительность ежегодного отпуска стандартная, эта опция недоступна.
Если сотрудник с удлиненным отпуском не отгулял все положенные ему дни в одном году и они были перенесены на следующий год, деньгами могут быть заменены или часть каждого ежегодного отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.
При этом ст. 126 ТК РФ установлено, что денежной компенсацией нельзя заменить ежегодные основные и ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска:
•беременным женщинам;
•работникам в возрасте до 18 лет.
А сотрудникам, занятым на работах с вредными/опасными условиями труда, запрещено заменять деньгами ежегодный дополнительный «вредный» отпуск.
Заявление об увольнении подается в свободной форме
Работодатель не вправе отказать сотруднику в увольнении по собственному желанию, ссылаясь на то, что «увольнительное» заявление написано по неправильной форме.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда напомнили, что единой формы заявления об увольнении по собственному желанию не существует. Соответственно, такое заявление работник пишет в свободной форме и работодатель должен его принять. При этом в заявлении обязательно должны быть:
•ф. и. о. работника;
•просьба об увольнении по собственному желанию;
•дата увольнения;
•подпись работника.
Новое уточнение контрольных соотношений к 6-НДФЛ
ФНС ввела новое внутридокументное контрольное соотношение к годовому расчету 6-НДФЛ.
■ Письмо ФНС от 22.05.2023 № БС-4-11/6401@
Соотношение 1.26 определяет, что если сумма НДФЛ по строке 160 «Сумма налога удержанная» расчета 6-НДФЛ по соответствующей ставке больше или меньше суммы строк 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода» (за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год), то это может свидетельствовать о занижении/завышении удержанной суммы налога. В случае выявления такого несоответствия инспекция направит налоговому агенту требование представить в течение 5 рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Это контрольное уточнение применяется начиная со сдачи 6-НДФЛ по итогам 2023 г.
Утверждена новая Инструкция по ведению персонифицированного учета
Опубликована свежая Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах. Новый документ потребовался в связи с образованием СФР и введением новой отчетной формы ЕФС-1.
■ Приказ Минтруда от 03.04.2023 № 256н
Среди прочего новой Инструкцией установлено, что при приеме гражданина, у которого не открыт индивидуальный лицевой счет, на работу или заключении с ним гражданско-правового договора работодатель (заказчик) должен подать в СФР на такого гражданина анкету АДВ-1 не позднее рабочего дня, следующего за днем приема на работу/заключения ГПД.
Также в инструкции прописано, что индивидуальные сведения по форме ЕФС-1 могут быть представлены:
•на бумаге (лично, через представителя или по почте);
•в электронном виде.
При этом, если бумажный отчет направлен по почте, датой его представления считается дата отправки соответствующего письма согласно почтовому штемпелю.
Также определены сроки, в течение которых СФР вносит на индивидуальные лицевые счета сведения, представленные страхователем.
Повышение квалификации в выходные дни: как оплатить
Работодатель направил сотрудника на обучение в другую местность. Период учебы приходится в том числе на выходные дни. Должен ли работодатель оплачивать такие выходные в повышенном размере?
■ Письмо ГИТ в г. Москве от 22.05.2023 № ПГ/11234/10-17273-ОБ/18-964
По ТК при направлении сотрудника на профессиональное обучение с отрывом от работы за ним сохраняются рабочее место и средняя зарплата. А в случае когда обучение проходит в другой местности, такому сотруднику положены еще и командировочные. Роструд считает, что инициированная работодателем учеба сотрудника в нерабочее время приравнивается в сверхурочной работе/работе в выходной день со всеми вытекающими последствиями.
Следовательно, время обучения с отрывом от работы, проводящегося в другой местности в выходные дни, подлежит оплате в том же порядке, что и работа в выходной, то есть не менее чем в двойном размере.
Как исправить в трудовой книжке дату увольнения
При устройстве на новую работу сотрудник выяснил, что предыдущий работодатель неверно указал в трудовой книжке дату увольнения. Кто должен исправлять этот промах — старый работодатель или новый?
■ Письмо Минтруда от 15.05.2023 № 14-6/ООГ-3428
Исправить неверную запись должен работодатель, допустивший ошибку. Если к моменту обнаружения неточности в «увольнительной» записи компания уже реорганизована, то исправление вносит ее правопреемник. А если организация уже ликвидирована, исправить ошибку может и новый работодатель на основании соответствующих документов.
Удерживать ли алименты со стоимости санаторной путевки
Компенсация работодателем стоимости путевки на санаторно-курортное лечение не входит в перечень выплат, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. Так сказал Минтруд.
■ Письмо Минтруда от 05.05.2023 № 27-3/ООГ-5546
Алименты не удерживаются со стоимости путевки и в случае, когда она была предоставлена сотруднику работодателем в натуре.
Одновременно с этим сообщается, что удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей возможно с компенсации расходов на проезд и провоз багажа к месту использования отпуска и обратно работнику и членам его семьи, выплачиваемой в соответствии с законодательством РФ.
В путевом листе нужно будет указывать больше сведений
С 01.09.2023 дополняется перечень сведений о водителе, которые должны быть внесены в путевой лист.
■ Приказ Минтранса от 05.05.2023 № 159
Сейчас в путевом листе указываются ф. и. о. водителя, дата и время, а также результат проведения медосмотра (если он для водителя обязателен). А с сентября, помимо этих данных о водителе, нужно будет дополнительно указывать серию, номер и дату выдачи водительского удостоверения, а также СНИЛС.
Закрепляется право оформлять один путевой лист:
•на один рейс, если длительность рейса превышает продолжительность рабочего дня (смены) водителя;
•на несколько рейсов, если в течение рабочего дня (смены) водитель совершает несколько рейсов.
Также предусмотрены особенности указания сведений в путевом листе в случае, когда этот документ оформляет самозанятый — не ИП.
Как амортизировать подержанные ОС
Организация, купившая бэушное ОС, при использовании линейного метода начисления амортизации вправе уменьшить СПИ этого ОС на количество лет (месяцев), в течение которых это ОС использовалось бывшим владельцем.
■ Письмо Минфина от 03.05.2023 № 03-03-06/1/40703
По общему правилу организация определяет СПИ основного средства самостоятельно, ориентируясь на классификатор ОС по амортизационным группам.
Однако в случае покупки ОС, бывшего в употреблении, для него можно установить тот же срок полезного использования, что был определен бывшим владельцем ОС, за минусом лет (месяцев), в течение которых это имущество эксплуатировалось бывшим собственником.
Если срок фактического использования подержанного ОС предыдущим владельцем окажется равным его СПИ, определяемому по классификатору ОС, или превышающим этот срок, новый владелец может самостоятельно определить СПИ такого ОС. При этом следует учитывать требования техники безопасности.
А в случае когда достоверной информации о том, как долго предыдущий хозяин использовал это основное средство, нет, СПИ ОС определяется на дату его ввода в эксплуатацию новым собственником с учетом классификатора ОС.
Временный перевод сотрудника к другому работодателю
Разъяснены отдельные вопросы, касающиеся временного перевода сотрудников к другому работодателю.
■ Письмо Минтруда от 19.05.2023 № 14-6/10/В-7527
Поскольку трудовой договор с основным работодателем не расторгается, а приостанавливается, трудовая книжка временно переведенного работника хранится у него. По просьбе сотрудника первоначальный работодатель может внести в нее запись о временной работе у другого работодателя.
А вот пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня сотруднику выплачивает действующий (то есть временный) работодатель. Он же передает в СФР данные для назначения пособия, в том числе сведения о страховом стаже.
Компенсация стоимости обязательных медосмотров облагается взносами
Если работник сам оплатил прохождение обязательного медосмотра, а работодатель потом возместил ему потраченную сумму, с суммы возмещения нужно начислить страховые взносы.
■ Письмо Минфина от 10.05.2023 № 03-15-07/42587
Организация медосмотров является обязанностью работодателя. При этом прохождение медосмотра за счет средств работника с последующей компенсацией законодательством не предусмотрено.
Исчерпывающий перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. Возмещение расходов работников по прохождению обязательных медосмотров в списке не упомянуто. А значит, компенсация облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.
Можно ли расторгнуть срочный трудовой договор во время больничного
Срок действия трудового договора истекает в период болезни сотрудника. Должен ли работодатель дожидаться закрытия больничного, чтобы уволить срочника? Нет, не должен.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда разъяснили: запрета на увольнение работника в связи с истечением срока трудового договора в период временной нетрудоспособности в Трудовом кодексе нет. Соответственно, работодатель вправе прекратить трудовые отношения с работником, как только срочный трудовой договор истечет.
Отметим, что если срок действия трудового договора заканчивается в выходной или праздничный нерабочий день, то срок расторжения договора переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Отсутствие дохода от ОС не повод замораживать амортизацию
Организация не может взять и перестать начислять амортизацию по ОС на основании того, что оно временно не приносит дохода.
■ Письмо Минфина от 24.04.2023 № 03-03-07/37230
Перечень оснований исключения ОС из состава амортизируемого имущества приведен в п. 3 ст. 256 НК РФ. В частности, амортизация перестает начисляться по ОС, которые переведены на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев либо находятся на реконструкции (модернизации) продолжительностью свыше 12 месяцев (при условии, что в этот период ОС не используются в «доходной» деятельности). А требования о прекращении начисления амортизации в случае отсутствия в какой-либо промежуток времени дохода от использования ОС в НК нет.
Коротко
Суммы возмещения стоимости коммунальных услуг, полученные арендодателем на ПСН от арендатора, относятся к доходам от ПСН-деятельности и учитываются при проверке права на ПСН.
■ Письмо Минфина от 27.04.2023 № 03-11-11/38833
Работодатель, перешедший на ЭКДО, не обязан получать согласие на взаимодействие посредством ЭКДО от сотрудников, у которых по состоянию на 31.12.2021 отсутствует трудовой стаж (ГПД не в счет).
■ Письмо Минтруда от 22.05.2023 № 14-6/ООГ-3574
С 01.09.2023 вступят в силу обновленные Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду.
■ Постановление Правительства от 31.05.2023 № 881
При регистрации организации или ИП через сервис ФНС «Государственная онлайн-регистрация бизнеса» налогоплательщик из пилотных регионов может сразу заполнить уведомление о применении АУСН.
Работодатель, решивший перейти на ЭКДО, должен получить от сотрудников письменное согласие (на бумаге) на это.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
В настоящий момент за непредставление уведомлений об исчисленных суммах налогов штрафы все еще не назначаются.
■ Письмо ФНС от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@
ИП, сменивший ПСН на ОСН, суммы НДС, предъявленные ему по товарам (работам, услугам), приобретенным в период применения ПСН, но не использованным при применении этого спецрежима, к вычету принять не вправе.
■ Письмо Минфина от 04.05.2023 № 03-07-11/41494
Утверждены правила дистанционного проведения медицинских осмотров с использованием медизделий, обеспечивающих автоматизированную дистанционную передачу информации о состоянии здоровья работников.
■ Приказ Минздрава от 30.05.2023 № 266н; Постановление Правительства от 30.05.2023 № 866
Если трудовой договор с работником был приостановлен в связи с временным переводом к другому работодателю, сдавать в СФР форму ЕФС-1 по кадровому мероприятию «Приостановление» не требуется.
■ Письмо СФР от 19.04.2023 № 19-02/46271л
С 01.06.2023 стартовал эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов безалкогольных напитков — фруктовых и овощных соков, квасов, компотов и морсов, напитков на основе сои и т. п.
■ Постановление Правительства от 29.05.2023 № 858
Определен порядок распределения вознаграждения между соавторами служебного изобретения, полезной модели, промышленного образца.
■ Постановление Правительства от 25.05.2023 № 812
Присвоение печатному изданию маркировки «18+» само по себе еще не означает, что при продаже такого издания нельзя применять пониженную ставку НДС.
■ Письмо Минцифры от 18.05.2023 № П28-10172-ОГ
Женщина, находящаяся в декретном отпуске, может уволиться по собственному желанию без двухнедельной отработки только на общих основаниях.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Организациям и ИП, оказывающим услуги по дезинфекции, дезинсекции и дератизации, до 01.09.2024 нужно получить лицензии на свою деятельность.
■ Закон от 29.05.2023 № 194-ФЗ
С 01.09.2023 обязательной маркировке будет подлежать питьевая вода для детского питания (код ОКПД 2 — 10.86.10.310).
■ Постановление Правительства от 27.05.2023 № 834
ЦБ принял решение сохранить ключевую ставку на прежнем уровне 7,5%. Следующее заседание — 21 июля.
Обновлен перечень налоговых инспекций, обеспечивающих дистанционное участие в рассмотрении жалоб.
