Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 июня 2023 г.

ИП ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Не позднее 3 июля ИП, заработавшие в 2022 г. больше 300 000 руб., должны уплатить дополнительные 1%-е взносы на ОПС. Причем базу для расчета 1%-х взносов рассчитывают по-разному в зависимости от режима налогообложения, который применяет ИП. В основном для расчета берут реальный доход, но есть и исключения: на патенте учитывают потенциально возможный доход. Есть свои нюансы расчета и на других налоговых режимах.

Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Как считать 1%-е взносы, если патент выдан на срок меньше года

ИП в 2022 г. совмещал ПСН и УСН. По упрощенке деятельность фактически не вел, сдал нулевую декларацию. Патент был получен на срок с 01.03.2022 по 31.12.2022, стоимость патента — 49 947 руб. Как посчитать дополнительные 1%-е взносы на ОПС: от реального дохода по патенту или от потенциального? Если от потенциального, то брать годовой доход как есть или высчитывать пропорционально сроку действия патента?

В целях 1%-х взносов реальные доходы ИП на ПСН значения не имеют. Сумма допвзносов на ОПС определяется исходя из величины потенциально возможного к получению годового дохода

— Базой для расчета дополнительных 1%-х взносов на ОПС у предпринимателя на ПСН является потенциально возможный, а не реальный доход. А если патентов несколько, то сумма потенциального дохода берется по всем патентам. Поэтому 1%-е взносы надо уплачивать, если именно потенциальный доход по полученному патенту (патентам) превышает 300 000 руб. Реальный доход значения не имеетп. 1, подп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ; Письмо Минфина от 28.01.2019 № 03-15-05/4703.

Если патент получен на год, то величина дохода для расчета 1%-х взносов будет равна годовому потенциальному доходу, указанному в строке 010 табличной части патентаприложение к Приказу ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/881@. Если же патент получен на срок меньше года, то посчитайте сумму взноса так: разделите значение строки 010 на 365 дней и умножьте на количество дней срока, на который получен патент (строка 020). От полученного значения отнимите 300 000 руб. и умножьте на 1%. Можно посчитать взносы еще проще, исходя из суммы налога, указанной в строке 040. У вас расчет будет таким: (49 947 руб. / 0,06 – 300 000 руб.) х 1% = 5 324,5 руб.

Но первый вариант корректнее, поскольку во втором случае для расчета берется уже округленная сумма «патентного» налога. Не забудьте, что округление подлежащей перечислению суммы страховых взносов, в отличие от суммы налога, не предусмотрено НК: в соответствующей норме говорится только об округлении налогап. 6 ст. 52 НК РФ.