Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 июня 2023 г.

Содержание журнала № 12 за 2023 г.
СПРАШИВАЛИ — ОТВЕЧАЕМ ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Решим, надо ли восстанавливать НДС по авансу, не возвращенному поставщиком. Вспомним, на что влияет безопасная доля НДС-вычетов и где ее посмотреть. Разберемся с последствиями отражения реализации вместо аванса. Выясним, что с НДС при покупке товара у резидента СЭЗ. Предостережем от проблем с указанием в НДС-декларации новых кодов операций: применяемая в ФНС программа в них еще не разобралась.

НДС-вопросы: сомневаемся во всем

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Восстановление НДС по авансу, не возвращенному поставщиком

Наша организация заплатила поставщику услуг аванс, мы получили от него авансовый счет-фактуру, приняли НДС к вычету. Поставщик часть услуг оказал и закрыл актами. Оставшаяся часть осталась незакрытой. Разорвали с ним отношения, обратились в суд. У нас на 76-«АВ» подвисла сумма невосстановленного НДС. Надо ли на дату обращения в суд восстанавливать этот НДС?

— Нет, этого делать не надо. Восстановить правомерно принятый к вычету авансовый НДС надо либо в случае отгрузки товаров, в счет оплаты которых зачитывается аванс, либо в случае возврата вам аванса от поставщикап. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Ваше обращение в суд — не повод для восстановления авансового НДС.

Таким образом, до возврата поставщиком вашей компании аванса у вас нет обязанности восстанавливать НДС.

Однако если долг поставщика впоследствии будет признан безнадежным, то безопаснее при списании такой дебиторской задолженности восстановить принятый ранее к вычету НДС по авансуПисьма Минфина от 28.01.2020 № 03-07-11/5018, от 05.06.2018 № 03-07-11/38251; Постановление АС СКО от 18.01.2021 № Ф08-11742/2020.

НДС при оплате покупателем долга, признанного ранее безнадежным

Покупатель не оплатил вовремя поставленные нами товары, мы списали через 3 года долг как безнадежный, включили его целиком в расходы по налогу на прибыль. В этом году покупатель вышел на связь, заключили новый договор. Предварительно он оплатил старый долг. Надо ли нам начислять НДС при получении этих денег? Как это отразить в бухучете?

— Начислять НДС не надо. Ведь НДС уже был уплачен при отгрузке товара. Повторное начисление НДС приведет к двойному налогообложению одной и той же суммы. Следовательно, нет и возможности выделить этот НДС ни в бухучете, ни где-либо еще.

В итоге вам надо будет признать полную полученную сумму, ранее признанную безнадежной, в качестве доходов текущего периода:

в бухучете — в качестве прочих (субсчет 91-1 «Прочие доходы»);

в налоговом учете — в качестве внереализационныхп. 1 ст. 250, подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ; Письмо Минфина от 28.10.2005 № 03-03-04/2/94.

Безопасная доля НДС-вычетов

В текущем периоде получается, что у нас снизилась реализация, а сумма вычетов довольно большая. Где посмотреть безопасную долю вычетов, чтобы инспекция не придиралась к нам? И что будет, если мы все-таки превысим безопасную долю вычетов?

— Актуальная информация о безопасной доле вычетов НДС размещается на сайте ФНС. Ее можно найти и в базе КонсультантПлюс.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
Cвежий номер «Главной книги»
  • ДИВИДЕНДЫ НЕРЕЗИДЕНТАМ: определяемся с КБК
  • НДФЛ С МАТВЫГОДЫ: считаем и отчитываемся
  • АРЕНДА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ: бухучет и налоги
  • ТЕНДЕР ПО ГОСЗАКУПКАМ: отражаем в учете
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание