Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 июня 2023 г.
Содержание журнала № 12 за 2023 г.Шпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
Интервью со специалистом ФНС о нюансах представления персонифицированных сведений читайте:
По задумке законодателей форму с персонифицированными сведениями о физлицах (далее — ПСВ) надо подавать в инспекцию ежемесячно — не позднее 25-го числа, следующего за истекшим месяцемп. 7 ст. 431 НК РФ. Но ФНС решила, что ПСВ за третий месяц ей не нужны, ведь все сведения есть в РСВ, срок сдачи которого совпадает с персонифицированным отчетом. Поэтому при своевременной сдаче в ИФНС расчета по взносам за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год не нужно представлять ПСВ за март, июнь, сентябрь и декабрьПисьмо ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@.
В ПСВ должны быть указаны те же застрахованные физлица, что и разделе 3 РСВ, то есть застрахованные по всем видам обязательного страхования (пенсионного, медицинского, социального)п. 3.1 приложения № 4, пп. 13.1, 13.2 приложения № 3 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878; п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ч. 1, 1.1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ.
Напомним, что организации и ИП, применяющие АУСН, не обязаны сдавать ПСВ и РСВ. Ведь они не уплачивают страховые взносы (кроме взносов на травматизм) с доходов физлиц (для них установлены нулевые тарифы).
Кого включать в ПСВ и раздел 3 РСВ
| Категория физлица | Указывать ли в ПСВ и разделе 3 РСВ |
| Работник — гражданин РФ | Да, и неважно: •где находится его рабочее место по трудовому договору — в РФ или за границей; •получал ли он в отчетных месяцах облагаемые взносами выплаты или вообще выплаты. Например, ПСВ сдаете на тех, кто был в отпуске за свой счет, находится в отпуске по уходу за ребенком, мобилизованст. 351.7 ТК РФ |
| Работник, уволившийся в отчетном месяце | Да, потому что в отчетном месяце еще действовал трудовой договор |
| Бывший работник, который в отчетном месяце уже не работал | Нет, ведь с ним уже нет трудовых отношений. Исключение — в отчетном месяце он получил от организации какие-либо доходы. Например, пособие по болезни (если заболел в течение 30 дней после увольнения), средний заработок за второй месяц после сокращения или премию, начисленную за период его работы |
| Директор — единственный учредитель | Да, и неважно, получает он зарплату или нет. Подробнее см.  , 2023, № 8 |
| Руководитель НКО | Да, даже если он не получает зарплату. Это новая позиция ФНС и Минфина. Подробнее см. , 2023, № 8 |
| Исполнитель или подрядчик по ГПД | Да, если предмет договора — выполнение работ или оказание услуг (включаем в отчет за каждый месяц, в котором действует договор; неважно, были выплаты в этом месяце или нет). Когда ГПД заключен с работником, в отчетность его включают один раз, а доходы по трудовому договору и по ГПД суммируют |
| Иностранец, с которым заключен трудовой договор или ГПД | Да, если он на территории РФ выполняет трудовые обязанности либо по ГПД выполняет работы или оказывает услуги. В этом случае он является застрахованным лицом |
| Нет, если он за границей выполняет трудовые обязанности либо по ГПД выполняет работы или оказывает услугип. 5 ст. 420 НК РФ | |
| Высококвалифицированный специалист (ВКС), временно пребывающий на территории РФ, работающий по трудовому договору или ГПД | Да, если ВКС из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Подробнее см. , 2023, № 6 |
| Нет, если ВКС не из стран ЕАЭС | |
| Автор | Да, за каждый месяц, в котором действует договор: •авторского заказа; •об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; •о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства |
| Член совета директоров | Да. Отношения между членами совета директоров и организацией считаются гражданско-правовыми. Подавать сведения нужно в течение всего периода исполнения членами совета директоров своих обязанностейОпределения КС от 06.06.2016 № 1170-О, № 1169-О; Письмо ФНС от 20.05.2019 № БС-4-11/9345 |
| Арендодатель автомобиля | Нет, если это договор аренды в чистом виде, поскольку плата за право пользования имуществом не является объектом обложения взносамиПисьмо ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184@ |
| Да, если заключен договор аренды с экипажем. Тогда арендодатель признается застрахованным лицом, поскольку оказывает услуги по управлению автомобилем. Взносами облагается только плата за услуги по управлению как по обычному ГПД. Если договор аренды автомобиля с экипажем заключен с работником, в отчетность его включают один раз, а доходы по трудовому договору и договору аренды суммируют. А при заключении с работником договора аренды в чистом виде в отчетность его включить надо, но показать только доходы по трудовому договору, а арендную плату нет | |
| Самозанятый, с которым заключен ГПД на выполнение работ или оказание услуг | Нет. Исключение — самозанятый не выдал организации чекПисьмо Минфина от 22.09.2021 № 03-04-06/76866 |
| Акционер, участник ООО — получатель дивидендов | Нет. Эти лица не являются застрахованными, и выплаты им не признаются объектом обложения взносамип. 4 ст. 420 НК РФ. Исключение — если такие лица являются работниками. Их включать в отчетность надо, но показывать только доходы по трудовому договору |
| Физлицо, которое получило подарок по договору дарения | |
| Арендодатель помещения | |
| Заимодавец, получающий проценты по договору займа | |
| Продавец имущества | |
| ИП, с которым организация заключила ГПД | Нет, предприниматель платит страховые взносы сам за себя |
Кстати, если у ИП нет наемных работников и заключенных договоров ГПХ с физлицами, то ни РСВ, ни ПСВ он в принципе не сдает.
* * *
За опоздание или непредставление ПСВ пока никакой ответственности нет. Но все же пренебрегать установленной обязанностью не стоит. Тем более что эти сведения ФНС передает в СФР, а там они используются для предоставления пособий и мер поддержки нуждающимся гражданам. Ведь в ПСВ указывается сумма дохода физлица.
А вот за опоздание с РСВ есть штраф и даже блокировка счетовп. 3.2 ст. 76, п. 1 ст. 119 НК РФ.
