Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 июня 2023 г.
Содержание журнала № 12 за 2023 г.Ответы на вопросы, возникшие у коллег при работе с ЕНС
Подавать ли уведомления об исчисленных суммах при отсутствии средств на ЕНС
У компании нет выручки последние три квартала, на ЕНС пара рублей, зарплата начисляется, но не выплачивается, так как нечем. В такой ситуации уведомления по НДФЛ и страховым взносам все равно надо подавать в ИФНС или можно обойтись и без них?
— Подача уведомлений об исчисленных суммах никак не зависит от вашей платежеспособности и величины средств на ЕНС. Тут дело в другом.
Для взносов зарплата попадает в доходы в месяце начисления, а для НДФЛ — в месяце выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 424 НК РФ. Соответственно, если зарплата начисляется в бухучете, но не выплачивается:
•страховые взносы начисляются;
•НДФЛ не исчисляется и не удерживается.
Уведомления подаются, только если имеются начисления налогов. То есть подавать их в рассмотренной ситуации нужно лишь в отношении взносов, а вот в отношении НДФЛ — нет.
Как сейчас подавать уведомления, если до этого не было сдано ни одного
С начала года компания ни разу не подавала уведомления об исчисленных суммах взносов. Зарплата работникам начислялась, но не выплачивалась, а потому мы сочли, что по аналогии с НДФЛ уведомления не нужны. И только сейчас поняли, что ошиблись. Можно ли сейчас в одном уведомлении указать тремя строчками взносы за январь, февраль и апрель? Или нужно подать три разных уведомления? РСВ за I квартал подали с опозданием на днях.
— Уведомления надо подавать о платежах, уплачиваемых БЕЗ декларации или ДО сдачи декларации или расчета. Так как РСВ за I квартал вы уже сдали, к моменту распределения денег с ЕНС в бюджет у налоговиков на руках уже будут сведения о сумме начисленных взносов за I квартал, а значит, необходимости в подаче уведомлений за январь и февраль нет. А вот уведомление за апрель обязательно сдайтест. 58 НК РФ.
На будущее — в одном уведомлении вы можете показать начисления за разные периоды и по разным налогам.
Обращаем внимание, что за нарушение срока подачи уведомления установлен штраф — 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 17.02.2023 № КЧ-4-8/1960@ (вопрос 12) Однако пока ФНС не разъяснит, при каких условиях он налагается, штрафовать за неподачу уведомлений не должныПисьмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@. Пока таких разъяснений нет. В то же время будьте готовы к тому, что вам могут начислить пенип. 3 ст. 75 НК РФ; Письмо ФНС от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@.
Можно ли подавать в банк отдельно платежку-уведомление об НДФЛ с аванса и отдельно об НДФЛ с зарплаты
Компания уплачивает налоги и взносы по старинке отдельными платежками со статусом «02». Бухгалтер ошиблась и 5 июня, выплатив работникам зарплату за май, сразу перевела НДФЛ в бюджет. Аванс за июнь мы выплатим работникам 19 июня, соответственно, до 28 июня включительно нам нужно будет подать в банк еще одну платежку с НДФЛ с аванса. Как быть, учитывая, что ФНС заявляла, что как уведомление может быть учтен только последний платеж?Письмо ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ (п. 7) Доплатить сумму НДФЛ с аванса, подать уведомление с полной суммой НДФЛ за период с 23 мая по 22 июня и слететь с переходного периода?