Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июля 2023 г.
Содержание журнала № 15 за 2023 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Выплачивать зарплату в последний день месяца нельзя
Работодатель хочет установить такие даты выплаты зарплаты: аванс — 15-го числа, окончательный расчет за месяц — 30-го числа. Вправе ли он это сделать?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
По ТК зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Причем установленные работодателем в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре зарплатные даты должны быть не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата.
По мнению специалистов Роструда, эту норму следует понимать в том смысле, что зарплата выплачивается по окончании того периода, за который она начислена.
То есть окончательный расчет, например за июнь, сотрудники должны получать в июле, а не в последний день июня. И установление в качестве даты выплаты зарплаты последнего дня месяца чревато штрафом за нарушение трудового законодательства.
Запущен онлайн-сервис по урегулированию трудовых разногласий
Роструд сообщил о запуске нового онлайн-сервиса по урегулированию разногласий между работником и работодателем. Он размещен на портале Онлайнинспекция.рф.
Этот онлайн-сервис позволяет гражданину, который считает, что его трудовые права нарушены, для начала направить претензию напрямую своему работодателю. У работодателя будет 10 рабочих дней, чтобы урегулировать с работником возникшие разногласия. Если в течение этого срока проблема мирно решена не будет, сервис поможет переслать обращение уже в трудинспекцию.
Чтобы направить обращение через сервис, сотруднику нужно указать ИНН и адрес электронный почты работодателя. Работодатель получит уведомление о поступлении обращения от недовольного сотрудника и сможет ответить на него через личный кабинет на портале Онлайнинспекция.рф.
Что входит в нормированную компенсацию за использование личного авто
Компенсация за использование личного автомобиля сотрудника для служебных поездок учитывается в расходах только в пределах установленных лимитов. Минфин напоминает: в этот лимит входят все возможные «автомобильные» затраты.
■ Письмо Минфина от 29.06.2023 № 03-03-06/2/60502
Компенсация за использование личного транспорта сотрудников для рабочих целей составляет (Постановление Правительства от 08.02.2002 № 92):
•1 200 руб. в месяц — для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно;
•1 500 руб. в месяц — для машин с объемом двигателя свыше 2 000 куб. см;
•600 руб. в месяц — для мотоциклов.
В этот норматив входят в том числе затраты, возникающие в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт). Так что сверхлимитную оплату бензина и ремонта учесть в составе «прибыльных» расходов не выйдет.
Положительное сальдо ЕНС можно вернуть в любой момент
ФНС напомнила: срок на распоряжение сальдо ЕНС не ограничен. Налогоплательщик может вернуть переплату в любой момент вне зависимости от даты образования положительного сальдо.
■ Письмо ФНС от 17.05.2023 № БС-4-11/6167@
Но, как обычно, есть нюанс: по общему правилу переплата по налогам, сборам, взносам, образовавшаяся в связи со сдачей уточненки, не учитывается при определении размера совокупной обязанности, если прошло больше 3 лет со срока уплаты. Поэтому такие суммы в положительное сальдо не войдут.
При этом, если речь идет об имущественных НДФЛ-вычетах, вернуть средства, формирующие положительное сальдо ЕНС физлица, возможно в общем случае за три, а пенсионерам в отношении имущественных вычетов по приобретению жилья — за четыре предшествующих налоговых периода.
Как долго хранить первичку, подтверждающую стоимость ОС
Срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, начинает течь с момента завершения начисления амортизации по этому ОС.
■ Письмо Минфина от 13.06.2023 № 03-03-06/1/54118
Хранить документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, следует в течение 5 лет. В состав «прибыльных» расходов включаются и суммы ежемесячно начисляемой амортизации, рассчитываемой исходя из первоначальной стоимости ОС и СПИ. Следовательно, пятилетний срок хранения первички с данными о первоначальной стоимости ОС исчисляется с момента завершения амортизации в налоговом учете.
Обещанное при увольнении выходное пособие должно быть выплачено
Если сотрудник увольняется по соглашению сторон, которое предусматривает выплату выходного пособия в определенном размере, работодатель обязан выплатить сотруднику обещанную сумму.
■ Постановление КС от 13.07.2023 № 40-П
Конституционный суд заявил, что, даже если работодатель включил в трудовой договор и/или соглашение о его расторжении условия о выплате работнику при увольнении выходного пособия в размере, который в конкретных обстоятельствах не отвечает критериям разумности и обоснованности, бремя последствий за это должен нести исключительно руководитель юрлица. В то время как работник, соглашаясь на увольнение по соглашению сторон на определенных условиях, вправе рассчитывать на добросовестность работодателя при выполнении взятых им на себя обязательств. То есть работодатель не может в одностороннем порядке отказаться выплачивать сотруднику, уволенному по соглашению сторон, выходное пособие, предусмотренное трудовым договором и/или соглашением о его расторжении. Отметим, что ранее суды по-разному толковали норму ст. 178 ТК РФ о дополнительных выходных пособиях.
Не каждому работнику со справкой-вызовом положен учебный отпуск
Если сотрудник уже получил диплом вуза как специалист, отпускать его на сессию в магистратуре работодатель не обязан.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 10.07.2023)
Роструд разъяснил, что специалитет и магистратура относятся к одному уровню образования — высшее профессиональное. А учебный отпуск положен только работникам, получающим образование соответствующего уровня впервые.
При этом никто не запрещает работодателю пойти такому сотруднику навстречу и предоставить ему учебный отпуск по доброй воле.
Какой продолжительности может быть первый отпуск
По общему правилу новый сотрудник вправе просить предоставить ему ежегодный оплачиваемый отпуск после 6 месяцев работы. Сколько отпускных дней можно взять через полгода работы — 28 или только 14?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Как известно, стандартная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска — 28 календарных дней. И логично предположить, что после полугода работы сотруднику положена только половина годового лимита отпускных дней. Но нет!
Специалисты Роструда разъяснили: по истечении 6 месяцев непрерывной работы сотрудник вправе использовать отпуск в полном размере, то есть продолжительностью не менее 28 календарных дней. Разделение оплачиваемого отпуска возможно только по взаимному согласию работника и работодателя. Ни одна из сторон навязывать свои «отпускные» условия не вправе.
Может ли ИП на ПСН торговать со склада
Розничная торговля на не оборудованном для этого складе не относится к видам деятельности, которые можно перевести на патент.
■ Письмо Минфина от 08.06.2023 № 03-11-11/53038
Применять ПСН можно при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, как имеющие, так и не имеющие торговые залы, а также через объекты нестационарной сети.
Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, — это магазины и павильоны. Торговая сеть без торговых залов — это розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты. По мнению Минфина, склады ни в одну из этих категорий не попадают. Соответственно, в отношении розничной торговли со склада применять ПСН нельзя.
Отметим, что пару лет назад ФНС высказалась по этому вопросу более мягко (Письмо ФНС от 25.02.2021 № СД-4-3/2355@). Налоговики считают, что если торговля ведется через торговый объект, расположенный в здании склада, то помех для применения ПСН нет.
Болезнь увольняющегося сотрудника не продлевает период отработки
Работник написал заявление об увольнении, а после этого сразу открыл больничный. Придется ли ему отрабатывать 2 недели после выхода с больничного?
■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 13.07.2023)
Предупредить о предстоящем увольнении сотрудник должен не позднее чем за 2 недели до даты увольнения. По истечении 2 недель работодатель обязан уволить сотрудника, даже если в день увольнения работник болеет. То есть период отработки на время болезни не увеличивается.
Сокрытие инвалидности — не повод для увольнения
При устройстве на работу новая сотрудница не сообщила работодателю о своей инвалидности. Когда впоследствии об этом стало известно, работодатель вознамерился уволить ее по причине сокрытия этих данных. Правомерно ли такое увольнение?
■ Письмо Минтруда от 21.06.2023 № 14-6/ООГ-4208
Минтруд напомнил, что перечень документов, предъявляемых при заключении трудового договора, определен ст. 65 ТК РФ. При этом справка об установлении работнику инвалидности в этом списке не поименована. Впрочем, в некоторых случаях, когда это обусловлено спецификой работы компании, от нового работника при трудоустройстве могут потребовать предъявить дополнительные документы.
Однако требовать от принимаемого на работу сотрудника какие-либо документы, помимо предусмотренных ТК, иными федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, работодатель не вправе.
Кроме того, все возможные основания для увольнения сотрудника по инициативе работодателя четко прописаны в Трудовом кодексе РФ. И такого основания для расторжения трудового договора, как сокрытие работником инвалидности при трудоустройстве, в нем нет.
Расширен перечень признаков ККТ-нарушений
Минфин утвердил новый перечень индикаторов риска нарушений обязательных требований в целях ККТ-контроля.
■ Приказ Минфина от 06.06.2023 № 88н
Предыдущий перечень состоял только из одного пункта: отсутствие в течение 60 календарных дней фискальных документов в АИС налоговиков при наличии зарегистрированной ККТ. С 17 июля этот список дополняется еще двумя пунктами:
•за 30 календарных дней доля фискальных документов, в которых указан признак расчета «Возврат прихода», составляет 30% и более от общего количества фискальных документов с признаком «Приход». Исключение: фискальные документы сформированы ломбардом;
•доля кассовых чеков коррекции (БСО коррекции) составляет 30% и более от общего количества фискальных документов, сформированных за 30 календарных дней.
Может ли ИП делегировать подписание трудовых договоров кадровику
Минтруд считает, что ИП-работодатель вправе поручить подписывать за него трудовые договоры кому-либо из сотрудников. Например, бухгалтеру или кадровику.
■ Письмо Минтруда от 26.06.2023 № 14-6/ООГ-4285
Работодатель — это физическое либо юридическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работником. А в случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры. Права и обязанности работодателя в трудовых отношениях осуществляются физлицом-работодателем, органами управления юрлица или уполномоченными ими лицами. Исходя из этого Минтруд делает вывод, что работодатель вправе передать часть своих «трудовых» полномочий на основании доверенности.
Отметим, что ранее аналогичное мнение высказали специалисты Роструда на портале Онлайнинспекция.рф и дополнительно уточнили, что нотариально заверять доверенность в таком случае не требуется.
Коротко
Если самозанятый получает доход от реализации исключительного права на результат своей интеллектуальной деятельности, налог с такого дохода он вправе платить в рамках НПД.
■ Письмо Минфина от 09.06.2023 № 03-11-11/53431
СФР утвердил формы документов, используемых при зачете/возврате взносов на травматизм (акта совместной сверки, заявления о зачете (возврате) и т. д.). Новые формы применяются с 23.07.2023.
■ Приказ СФР от 07.06.2023 № 1027
С 01.09.2023 самозанятые, не зарегистрированные в качестве ИП, должны будут указывать сведения о себе (ф. и. о. и ИНН) в рекламе при дистанционной продаже товаров.
■ Закон от 10.07.2023 № 302-ФЗ
Уведомить сотрудника о времени начала отпуска нужно не позднее чем за 2 недели. При переносе отпуска повторно извещать работника под подпись не требуется.
■ Письмо ГИТ в г. Москве от 22.06.2023 № 77/7-18497-23-ОБ/10-21479-ОБ/1450
Роструд откорректировал формы проверочных листов, используемых при проведении контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства. Добавлены вопросы, по которым контролеры будут определять, соблюдаются ли трудовые права мобилизованных граждан и контрактников.
■ Приказ Роструда от 12.04.2023 № 80
Расходы по доставке имущества физлицам, проходящим военную службу по мобилизации (в частности, на ГСМ, суточные, оплату жилья и труда водителей), не могут быть учтены организацией при определении базы по налогу на прибыль.
■ Письмо Минфина от 10.04.2023 № 03-03-06/1/31624
Утверждены новые формы документов для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате взносов на травматизм, а также документов, применяемых при выявлении недоимки и обеспечении исполнения обязанности по уплате взносов.
■ Приказы СФР от 05.06.2023 № 980, от 06.06.2023 № 1000
Ключевая ставка ЦБ с 24 июля повышена до 8,5%. Следующее заседание Совета директоров Банка России запланировано на 15.09.2023.
■ Информация Банка России от 21.07.2023
Предприниматель, который подал уведомление о переходе на УСН, а затем перевел один или несколько видов деятельности на ПСН, после отказа от патента возвращается к упрощенке автоматически. Конечно, при условии, что с момента подачи уведомления о переходе на УСН он не нарушил условия применения упрощенки.
■ Письмо Минфина от 02.06.2023 № 03-11-11/51011
Установлен особый порядок включения юрлиц из новых регионов (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей) в реестр МСП.
■ Закон от 10.07.2023 № 292-ФЗ
ФНС подтвердила: в Москве налоговые сроки, пришедшиеся на 26.06.2023, переносятся на следующий рабочий день.
