Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июля 2023 г.

Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании

Форму налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

С каких доходов нужно удерживать налог

При выплате дохода иностранной компании нужно удерживать налог, если доходп. 1 ст. 7, п. 1 ст. 246, п. 3 ст. 247, п. 4 ст. 286, пп. 1, 1.1 ст. 309, п. 1, подп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ:

•получен от источников в РФ иностранной компанией, не имеющей здесь постоянного представительства, или не связан с деятельностью такого представительства;

•не связан с предпринимательской деятельностью иностранной компании в России и прямо указан в качестве облагаемого дохода в НК или относится к иным аналогичным «пассивным» доходам от источников в РФподп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ; Письмо Минфина от 29.04.2021 № 03-08-05/32988;

•облагается в России в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения, заключенным со страной, где находится иностранная компания. Налог также нужно будет удержать, если такой договор отсутствует, не ратифицирован, приостановлен или прекратил свое действие.

Если указанным условиям доход не соответствует, налог удерживать не надо. Например, не нужно удерживать налог, если вы уведомлены о том, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству иностранной компании в России, а также располагаете документом, подтверждающим постановку получателя дохода на учет в налоговых органахподп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ; Письмо Минфина от 04.10.2021 № 03-08-05/79946.

Справка

Список международных договоров России об избежании двойного налогообложения опубликован МинфиномСписок международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами (на 10.01.2023). Ознакомиться с ним можно также на сайте ведомства.

В частности, может возникнуть обязанность по удержанию налога при выплате дивидендов, процентов по долговым обязательствам, доходов от реализации акций (долей), недвижимости на территории РФ и от международных перевозокподп. 1, 3, 5, 6, 8 п. 1 ст. 309 НК РФ. При этом перечень доходов от источников в РФ, облагаемых у источника выплаты, является открытым. К ним относятся любые иные аналогичные доходы иностранной компании от источников в России, то есть доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью в РФ («пассивные» виды доходов)Письма Минфина от 29.04.2021 № 03-08-05/32988, от 13.10.2020 № 03-08-13/89405.