Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 августа 2023 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Принятый 31 июля Закон меняет правила уплаты НДФЛ и взносов для компаний, ИП и граждан. А 4 августа подписан Закон с новшествами по взносам. Поправки вступают в силу в разное время. С 01.10.2023 вводят два НДФЛ-уведомления в месяц, а ИФНС спишет деньги с ЕНС в счет уплаты взносов после подачи уведомления и РСВ. Для иностранцев, застрахованных по одному виду страхования, взносы надо исчислять не по единому тарифу. Новшество заработает с начала этого года.

Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень

Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ (далее — Закон № 389-ФЗ); Закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ (далее — Закон № 427-ФЗ)

Что нового для НДФЛ-агентов

Изменение 1. Подача дополнительного НДФЛ-уведомления. Как ранее и хотел Минфин, законодатели все-таки вводят два уведомления по НДФЛ в месяц вместо одногоПисьмо Минфина от 17.04.2023 № 03-02-03/34595. Правда, пока только в рамках 2023 г. и одно из уведомлений делают добровольным. C 1 октября и до конца текущего года налоговые агенты могут сдавать в ИФНС два уведомления по НДФЛч. 12.2 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (в ред. Закона № 389-ФЗ); ч. 5 ст. 13 Закона № 389-ФЗ:

•первое: до 12-го числа текущего месяца включительно — с указанием в нем суммы НДФЛ, удержанной в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца. Например, в уведомлении по сроку 12.10.2023 придется отразить сумму удержанного НДФЛ за период с 23 сентября по 8 октября включительно;

•второе уведомление: до 25-го числа текущего месяца включительно — с указанием в нем, как обычно, полной суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно. То есть в уведомлении по сроку 25.10.2023 нужно отразить сумму удержанного НДФЛ за период с 23 сентября по 22 октября включительно.

Подачу уведомлений по НДФЛ дважды в месяц вряд ли можно назвать приятным сюрпризом для бухгалтеров. Хорошо хоть, что промежуточное уведомление можно будет представлять по желанию

Как видим, первое уведомление — промежуточное, и оно по общим правилам «затирается» после сдачи второго. Радует, что уведомление по сроку 12-го числа не обязательное. Если не хотите, можете его не сдавать. Особых плюсов для налоговых агентов в подаче этого уведомления нет, скорее дополнительная работа для бухгалтера. Для бюджета же выгода очевидна — им быстрее поступят доходы в виде НДФЛ (не один раз в месяц, а два). Ведь при подаче каждого уведомления налоговики будут делать зачет положительного сальдо ЕНС в счет уплаты НДФЛ, то есть будут резервировать деньги на КБК по НДФЛ до наступления срока уплатып. 7 ст. 78 НК РФ.

Изменение 2. Вычет на недееспособного ребенка или подопечного — независимо от возраста. В общем случае родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю положен вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант, то в возрасте до 24 лет. Но если суд признал ребенка или подопечного недееспособным, тогда родителю нужно предоставлять вычет независимо от возраста. Это новшество заработает с момента опубликования Закона и применить его можно будет к доходам физлица, полученным с 1 января 2023 г.подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (в ред. Закона № 389-ФЗ); ч. 1, 24 ст. 13 Закона № 389-ФЗ Остальные условия предоставления вычета (сумма в зависимости от очередности рождения ребенка, лимит годового дохода родителя) не меняются.