Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 августа 2023 г.

Содержание журнала № 16 за 2023 г.
ШПАРГАЛКА ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Пропуск срока для заявления НДС-вычетов — это одна из распространенных ошибок, которую допускают налогоплательщики. При камеральной проверке НДС-декларации это выявляется довольно просто. Ошибки возникают из-за того, что для вычета НДС в гл. 21 НК предусмотрено несколько различных сроков. Самый общеизвестный — 3 года, но применим он далеко не всегда. Какой срок для НДС-вычета действует в конкретной ситуации, подскажет наша шпаргалка.

3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетов

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Общее о сроках для вычета НДС

НДС-вычет можно заявить в квартале, в котором организация выполнила все условия, предусмотренные НК РФ. В частности, главное условие — чтобы приобретенные товары, работы или услуги (имущественные права) были предназначены для операций, облагаемых НДС. Причем это важно как для налогоплательщиков, так и для налоговых агентов.

Но иногда организации либо самостоятельно откладывают этот вычет, либо по каким-то причинам заявляют вычет в следующих кварталах. Смотрим, когда это можно делать, а когда нельзя.

НДС-вычеты у налогоплательщиков

Рассмотрим основные ситуации, когда налогоплательщик может предъявить к вычету НДС. Для облегчения восприятия приводим их в удобной таблице.

Ситуация Срок для вычета НДС Особенности расчета срока
Приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ. В том числе — товаров для перепродажи 3 годап. 1.1 ст. 172 НК РФ. Причем вычет можно заявлять частями в течение этого срока Срок исчисляется с момента, когда оприходованы товары (работы, услуги, имущественные права).
Последний квартал для заявления вычета — тот, в котором истекает 3-лет­ний срок с момента принятия товара (работы, услуги, имущественного права) на учетп. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 16.01.2023 № 03-07-11/2235.
Причем безопаснее в этом же периоде подать декларацию с таким вычетом в инспекцию. Если вы отразите вычет в декларации, которая будет подана в следующем квартале, то вероятны споры с проверяющими. Ведь 3-лет­ний срок нельзя продлить на срок представления декларацииПисьма ФНС от 09.07.2014 № ГД-4-3/13341@; Минфина от 04.09.2018 № 03-07-11/63070; Постановление АС СКО от 29.04.2021 № Ф08-2616/2021
Вычет импортного НДС, уплаченного при ввозе товаров в Россию: как из стран ЕАЭС, так и из других стран
Приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) для выполнения работ/оказания услуг, местом реализации которых не признается РФ (за исключением не облагаемых по ст. 149 НК РФ)
Приобретение рекламных и маркетинговых услуг для передачи прав на ПО и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО, местом реализации которых по ст. 148 НК РФ не признается РФ
Приобретение работ, услуг у подрядных организаций (застройщиков или технических заказчиков) для капитального строительства (ликвидации основных средств), сборки (разборки), монтажа (демонтажа) основных средств 3 годап. 5 ст. 172 НК РФ По мнению Минфина, в течение этих 3 лет заявлять вычет можно по правилам п. 1.1 ст. 172 НК РФ (то есть в том числе частями)Письма Минфина от 04.09.2018 № 03-07-11/63070, от 17.07.2019 № 03-07-10/53067, от 12.10.2021 № 03-07-14/82463, от 07.02.2023 № 03-07-10/9430.
Если сдача работ проходит этапами, 3-лет­ний срок для вычета исчисляется отдельно для каждого этапа. Готовность здания в целом, получение разрешения на его ввод в эксплуатацию и начало эксплуатации значения не имеют
Приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) для выполнения строительно-монтажных работ (СМР) по капстроительству своих ОС
НДС, начисленный на стоимость СМР для собственного потребления Последнее число квартала, в котором проводились работып. 10 ст. 167, п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ Начислять такой НДС надо также на последнее число квартала, в котором проводились СМРп. 10 ст. 167 НК РФ.
Нужен счет-фактура в единственном экземпляре.
Для вычета НДС со стоимости СМР должны выполняться два условияп. 6 ст. 171 НК РФ:
объект, в отношении которого проводятся СМР, планируется использовать в облагаемых НДС операциях;
стоимость этого объекта будет учтена в расходах по налогу на прибыль (в том числе через амортизацию)
Приобретение объектов основных средств, нематериальных активов и оборудования, требующего монтажа 3 годап. 1 ст. 172 НК РФ. Но заявить вычет можно один раз (частично или полностью). Нельзя заявлять вычет несколько раз частями на основании одного счета-фактурыПисьмо Минфина от 08.10.2021 № 03-07-11/81526 Срок начинает считаться с даты принятия ОС, НМА и оборудования в бухучете на счет 08 или 07Письма Минфина от 17.11.2020 № 03-07-14/99976, от 19.07.2019 № 03-07-11/54587.
Не нужно ждать передачи оборудования в монтаж или поставки всего набора комплектующих
Отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг в счет полученных ранее авансов Кварталп. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ Продавец может принять к вычету НДС, исчисленный ранее с аванса, в течение квартала отгрузкип. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ
Перечисление покупателем аванса для приобретения товаров, работ, услуг, облагаемых НДС Кварталп. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ Вычет у покупателя возможен при наличии авансового счета-фактуры от продавца и документов, подтверждающих перечисление аванса, а также при наличии договора, предусматривающего такой авансПисьмо Минфина от 12.04.2013 № 07-01-06/12203
Вычет НДС при получении в качестве вклада в уставный капитал имущества, НМА и имущественных прав, восстановленного акционером при передаче вклада Кварталп. 11 ст. 171 НК РФ В книге покупок надо отражать документы, которыми оформляется передача имущества в качестве вклада в уставный капиталп. 14 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо ФНС от 05.04.2017 № 15-3-03/125@
Возврат продавцом покупателю аванса, с которого ранее был исчислен авансовый НДС 1 годп. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ; Письмо ФНС от 27.01.2020 № СА-4-7/1129@ (п. 8) У продавца срок для вычета начинает исчисляться с момента отказа покупателя от товаров, работ, услуг (возврата товаров) или возврата покупателю аванса
Получение продавцом возвращаемого покупателем товара в рамках первоначального договора, при продаже которого был исчислен НДС 1 годп. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ У продавца срок для вычета начинает исчисляться с момента возврата товаров либо уменьшения стоимости реализованных товаров, работ, услуг.
Продавец должен сам составить КСФ в двух экземплярах и один из них передать покупателю
Уменьшение продавцом стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг на основании договора, соглашения или иного первичного документа (без возврата или отказа покупателя от товаров, работ, услуг) 3 года с момента составления продавцом корректировочного счета-фактуры (КСФ)п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ
Увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договора, соглашения или иного первичного документа 3 годап. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ У покупателя 3-лет­ний срок считается с момента составления корректировочного счета-фактуры продавцом
Приобретение товаров (работ, услуг) для операций по экспорту сырьевых товаров, если применяется нулевая ставка (когда приобретенные товары, работы, услуги непосредственно связаны с таким экспортом) Вычет возможенпп. 9, 10 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ:
или на последнее число квартала, в котором экспортер подтвердил право на применение нулевой ставки НДС (собраны документы в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта);
или на день отгрузки товаров, если в течение 180 дней подтверждающие документы не собраны
Экспортеры НЕсырьевых товаров заявляют вычеты в общие сроки
Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
Точечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
Cвежий номер «Главной книги»
  • ДИВИДЕНДЫ НЕРЕЗИДЕНТАМ: определяемся с КБК
  • НДФЛ С МАТВЫГОДЫ: считаем и отчитываемся
  • АРЕНДА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ: бухучет и налоги
  • ТЕНДЕР ПО ГОСЗАКУПКАМ: отражаем в учете
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание