Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 августа 2023 г.
Содержание журнала № 16 за 2023 г.
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизации
Ситуация 1. Директор арендует машину у самого себя, получает доход и не платит страховые взносы
У руководителя (он же единственный учредитель) есть личный автомобиль. От лица организации он сам с собой заключил договор на аренду этого авто. Ездит на нем только он один. ОСАГО тоже только на него. Путевые листы не заполняются, нет и обоснования того, что машина нужна руководителю для деловых поездок. Получается, что он ездит на машине только на работу и с работы, да еще, помимо этого, — по личным делам.
Бухгалтерии дано распоряжение отражать в учете плату за аренду. И как известно, на эту плату не требуется начислять страховые взносып. 4 ст. 420 НК РФ; Письмо Минфина от 01.11.2017 № 03-15-06/71986. Неудивительно, что инспекция при проверке заподозрила организацию в том, что единственная цель такой сделки — уменьшить взносы. Какой-либо деловой цели нет. Так что суммы, выплачиваемые в виде арендной платы, — это не что иное, как зарплата руководителя, замаскированная под арендную плату его личного автомобиля.
Если в периоде, когда заключен договор аренды, на аналогичную сумму была уменьшена зарплата такого руководителя, то это дополнительный козырь налоговикам для того, чтобы доказать отсутствие деловой цели сделки.
Но это не означает, что аренда любого имущества у работников под запретом. Так, если работа руководителя связана с частыми разъездами и для рабочих целей необходим именно автомобиль, то аренда будет обоснованна. И если деловые поездки будут подкреплены оправдательными документами, то проблем быть не должно.
Ситуация 2. Руководитель искусственно делит бизнес между несколькими УСН-компаниями
Необоснованная налоговая выгода в этой схеме достигается так. Отдельные звенья применяют спецрежимы (иногда пользуются специальными налоговыми льготами). Однотипные операции распределяются между разными компаниями/ИП. Критерий один — не допустить превышения лимита доходов, который дает право на упрощенку (либо другую льготу).
Предупредите руководство, что если проверяющие вскроют такую схему, то отбиться от доначисления налогов по общему режиму не удастся. Инспекция пересчитает налоги группе взаимосвязанных организаций и ИП без применения пониженных ставок налогов, освобождений от уплаты НДС и пр. Так, в свежем судебном споре ИФНС доказала, что ООО преднамеренно искусственно раздробило свой бизнес между взаимозависимыми спецрежимниками. Организатору бизнеса доначислили более 20 млн руб. налогов (НДС, налог на прибыль), несколько миллионов рублей пеней и штрафаПостановление АС МО от 06.06.2023 № Ф05-10680/2023.
