Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 августа 2023 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Утверждено расписание выходных на 2024 год

Правительство РФ утвердило план переноса выходных дней в следующем году. Новый, 2024 год начнется с 10-днев­ных каникул — с 30.12.2023 по 08.01.2024 включительно.
На празднование 23 Февраля и 8 Марта в 2024 г. будет отведено по 3 дня. Выходными днями будут 23, 24 и 25 февраля, а также 8, 9 и 10 марта.

■ Постановление Правительства от 10.08.2023 № 1314

Перед майскими праздниками нас ждет шестидневная рабочая неделя — с 22 по 27 апреля включительно. Зато потом отдыхать мы будем 4 дня подряд — с 28 апреля по 1 мая включительно. Поскольку на понедельник 29 апреля будет перенесен выходной с субботы 27 апреля, а на вторник 30 апреля — с субботы 2 ноября.

На День Победы в 2024 г. также придется 4 выходных подряд — с 9 по 12 мая включительно (на пятницу 10 мая будет перенесен выходной с субботы 6 января).

А 12 июня останется нерабочей средой посреди рабочей недели.

Осенью нас снова ждет шестидневная рабочая неделя — с 28 октября по 2 ноября включительно. А за ней 2 выходных дня — 3 и 4 ноября.

Ну и закончится 2024 год третьей рабочей шестидневкой — с 23 по 28 декабря. Зато новогодние каникулы на стыке 2024—2025 гг., вероятно, продлятся целых 11 дней — с 29 декабря 2024 г. по 8 января 2025 г.

Как оформить перевод нового работника на электронную трудовую книжку

При трудоустройстве новый сотрудник представил бумажную трудовую книжку и сразу написал заявление о переходе на ЭТК. Нужно ли вносить запись о приеме на работу в его бумажную трудовую книжку? Да, нужно.

■ Письмо Минтруда от 31.07.2023 № 14-6/ООГ-5052

В такой ситуации порядок действий следующий:

•сначала вносим в бумажную трудовую книжку запись о приеме на работу;

•затем — запись о подаче работником заявления о переходе на ЭТК;

•отдаем работнику его трудовую книжку.

Нюансы определения среднего заработка бездоходного работника

В некоторых случаях работодатель должен исчислить средний заработок и выдать справку о среднем заработке по последнему месту работы увольняемому (уволенному) сотруднику. При этом по общему правилу для определения среднего заработка используется средний дневной (часовой) заработок. А нужно ли рассчитывать средний дневной (часовой) заработок для работника, у которого нет фактически начисленной зарплаты за расчетный период, или за предшествующий период, или за фактически отработанные дни в месяце увольнения?

■ Письмо Минтруда от 04.08.2023 № 16-3/ООГ-1404

Минтруд поясняет, что нет, не нужно. При отсутствии у гражданина фактически начисленной зарплаты его средний дневной (часовой) заработок попросту не может быть исчислен. То есть при определении среднего заработка такого работника не нужно руководствоваться положениями пп. 13, 14 Правил исчисления среднего заработка. Для бездоходных работников установлено собственное правило (п. 12 Правил), согласно которому средний заработок такого работника определяется путем суммирования установленного ему оклада, надбавок и доплат к окладу, компенсационных выплат (в том числе в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате), а также стимулирующих выплат (кроме премий).

Вправе ли работодатель запретить перекуры на работе

Роструд напомнил: работодатель не обязан предоставлять сотрудникам перерывы для курения.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 18.08.2023)

А раз законодательство не требует от работодателя предоставлять сотрудникам перекуры в рабочее время, работодатель вправе своим ЛНА как установить полный запрет на курение на работе, так и определить количество и конкретное время перекуров. Также можно прописать, что курение разрешается только во время специально установленных для этого перерывов в специально отведенных местах.

За нарушение внутренних правил недисциплинированному курильщику можно вынести выговор или замечание.

Не полностью отработанный выходной дает право на полноценный отгул

Если сотрудник, трудившийся в выходной день, вместо двойной оплаты выбрал отгул, ему нужно предоставить целый день отдыха.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Как известно, работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается в повышенном размере. Если сотрудник работал в выходной неполный день, то оплачиваются ему только фактически отработанные часы.

Вместо повышенной оплаты сотрудник вправе выбрать другой день отдыха. И в этом случае принцип пропорциональности не применяется. Специалисты Роструда напомнили, что отгул предоставляется за сам факт работы в выходной день, а не пропорционально отработанному в такой выходной день времени. То есть даже за пару часов работы в выходной положен полноценный день отдыха.

Во время обеденного перерыва работник не обязан находиться в офисе

Сотрудник вправе распоряжаться обеденным временем по своему усмотрению. В том числе пойти погулять.

■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 10.08.2023)

Работодатель обязан предоставлять сотрудникам ежедневный перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более 2 часов и не менее 30 минут. Обеденный перерыв не включается в рабочее время. Работать без обеда могут только сотрудники, у которых продолжительность ежедневной работы (смены) не превышает 4 часов.

Если сотрудник хочет провести обеденное время за пределами офиса, пообедать в кафе или прогуляться в соседнем парке, он имеет на это полное право. «Обеденное» исключение предусмотрено только для работ, где по условиям производства предоставление перерыва для отдыха и питания невозможно. Тогда работодатель обязан обеспечить сотрудникам возможность приема пищи в рабочее время. И тут уж не погуляешь.

Когда расходы на питание можно учесть для налога на прибыль

Даже если работодатель обеспечивает своих сотрудников бесплатным питанием исключительно по собственной инициативе, при соблюдении определенных условий такие «обеденные» затраты можно включить в состав «прибыльных» расходов.

■ Письмо Минфина от 15.05.2023 № 03-03-06/1/43800

Расходы «на еду» могут быть учтены в целях налога на прибыль, если предоставление работодателем спецпитания отдельным категориям сотрудников предусмотрено законодательством. А в случае, когда работодатель оплачивает обеды сотрудников по своей инициативе, стоимость питания может быть учтена в составе расходов на оплату труда при соблюдении двух условий:

•бесплатное (льготное) питание предусмотрено трудовым и/или коллективным договором, то есть оплата питания является частью системы оплаты труда;

•работодатель определяет сумму «обеденных» доходов в отношении каждого работника и начисляет НДФЛ.

Как самозанятому аннулировать некорректный спецчек

Если плательщик НПД ошибочно сформировал чек, он может его аннулировать в приложении «Мой налог».

■ Письмо ФНС от 28.07.2023 № ЗГ-3-20/9902@

В случае возврата денежных средств, полученных в качестве предоплаты, или некорректного ввода сведений о расчете, приводящих к завышению сумм налога, плательщик НПД вправе провести корректировку ранее переданных в инспекцию данных. Чтобы аннулировать некорректно сформированный чек, нужно:

•в приложении «Мой налог» во вкладке «Чеки» выбрать чек, который необходимо аннулировать;

•нажать на кнопку «...» и выбрать «Аннулировать», указав причину такой корректировки.

Затем следует создать новый чек с правильными данными, указав фактическую дату расчета. Перерасчет налога по аннулированным чекам производится в период с 9-го по 12-е число месяца, следующего за месяцем, в котором были аннулированы чеки.

Можно ли заранее узнать о приходе трудинспекторов

Если речь идет о плановой или внеплановой проверке, то ревизоры о своем визите должны сообщить не менее чем за 24 часа до ее начала. Со списком работодателей, в отношении которых в текущем году запланированы проверки, можно ознакомиться на сайте трудинспекции вашего региона.

■ Телеграм-канал Роструда

Если же речь идет о профилактическом визите, то о нем уведомляют работодателя за 5 рабочих дней до даты его проведения. Уведомить работодателя могут:

•почтовым отправлением;

•вручив уведомление лично в руки;

•через портал госуслуг;

•направив уведомление на официальную электронную почту.

Важно отметить, что есть такие мероприятия, о проведении которых трудинспекторы не обязаны извещать работодателя заранее. Это инспекционный визит, рейдовый осмотр, документарная проверка.

Досрочное расторжение договора ДМС + налог на прибыль

В случае когда работодатель досрочно расторг договор добровольного медицинского страхования сотрудников, расходы по такому договору нельзя включить в базу по налогу на прибыль.

■ Письмо Минфина от 03.04.2023 № 03-03-06/1/29258

Дело в том, что затраты в виде платежей (взносов) по договору ДМС организация-работодатель вправе включить в «прибыльную» базу лишь при условии, что договор заключен на срок не менее 1 года. Но даже если договор ДМС изначально был заключен на срок от 1 года или более, но был досрочно расторгнут до истечения года с начала его действия, это условие не выполняется. Следовательно, расходы по такому договору, ранее включенные в «прибыльную» базу, придется восстановить.

В ТК РФ внесены «мобилизационные» поправки

Статья 351.7 Трудового кодекса дополнена новым правилом, действующим с 04.08.2023.

■ Закон от 04.08.2023 № 471-ФЗ

Если нет определенных оснований для прекращения срочного трудового договора, заключенного с мобилизованным работником, при возврате работника этот трудовой договор возобновляется на период, равный остатку срока его действия, исчисляемого на день приостановки.

К основаниям для прекращения срочного трудового договора, при которых новое правило не действует, в частности, относятся:

•ликвидация организации/прекращение деятельности ИП;

•заключение срочного трудового договора на время выполнения временных (до 2 месяцев) работ.

Установление испытательного срока: алгоритм действий

Роструд подготовил пошаговую инструкцию для работодателей, устанавливающих для новых сотрудников испытательный срок.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 17.08.2023)

Прежде всего следует выяснить, можно ли вообще назначить испытательный срок именно этому работнику. Перечень лиц, которым испытание при приеме на работу не устанавливается, приведен в ст. 70 ТК РФ. Среди прочих в этот список входят беременные женщины; женщины, имеющие детей в возрасте до 1,5 лет; несовершеннолетние. Затем нужно определить конкретный срок испытания. Продолжительность испытательного срока не должна превышать:

•3 месяцев — в общем случае;

•6 месяцев — для руководителей организаций (их заместителей), главных бухгалтеров (их заместителей), руководителей филиалов, представительств;

•2 недель — для работников, с которыми заключены трудовые договоры на срок от 2 до 6 месяцев.

Условие об испытательном сроке необходимо либо включить в текст трудового договора, либо предусмотреть отдельным соглашением. Если этого не сделать, будет считаться, что сотрудник принят без испытания.

В период всего испытательного срока работодателю следует проверять результаты работы сотрудника на соответствие установленным нормам и правилам. Если результаты ниже требуемых для этой должности, целесообразно запастись мотивированным заключением куратора либо кадрового подразделения о неудовлетворительном прохождении работником испытания.

Важно учитывать: если испытательный срок истек, а сотрудник продолжает трудиться, то он считается выдержавшим испытание. Соответственно, уволить его по упрощенной процедуре, предусмотренной для периода испытания, уже не получится.

Правила отправки отчетности по почте меняются

С 01.09.2023 вступят в силу новые правила оказания услуг почтовой связи.

■ Приказ Минцифры от 17.04.2023 № 382

Регистрируемые почтовые отправления (заказные письма, посылки, бандероли) будут приниматься Почтой России только после идентификации отправителя. То есть чтобы отправить налоговую отчетность заказным письмом, надо будет предъявить документ, удостоверяющий личность (например, паспорт).

Также новые правила предусматривают возможность идентификации отправителя:

•через единую систему идентификации и аутентификации;

•с использованием определенного оператором почтовой связи иного способа, обеспечивающего достоверное установление сведений о пользователе услугами почтовой связи, в том числе на основе кодов, паролей.

Коротко

Направить в ИФНС уведомление о переходе на упрощенку организации и ИП теперь могут также через МФЦ.

■ Распоряжение ФНС от 21.06.2023 № 204@

С 2024 г. крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций переносится с 25 марта на 25 февраля.

■ Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

До 01.01.2025 комиссии на операции с цифровым рублем будут нулевыми для всех и во всех случаях.

■ Информация ЦБ от 03.08.2023

Минтруд разработал рекомендованную форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем. Такая справка нужна для назначения пособия по безработице.

■ Письмо Минтруда от 30.06.2023 № 16-3/10/В-10098

Разъяснены нюансы налогообложения процентных доходов, выплачиваемых резидентам из недружественных стран.

■ Информация Минфина

Работодатель не может выдать работнику зарплату за 2 месяца вперед, поскольку установленный ТК порядок выплаты зарплаты будет нарушен.

■ Письмо Минтруда от 13.07.2023 № 14-1/ООГ-4663

Утверждены КБК для налога на сверхприбыль прошлых лет, для фиксированного взноса на ОМС для плательщиков, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, а также для уплаты страховых взносов теми плательщиками, которые производят выплаты в пользу физлиц, подлежащих отдельным видам обязательного социального страхования по международным договорам Российской Федерации.

■ Приказ Минфина от 29.06.2023 № 100н

Приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения. Всего перечень содержит 38 стран, некоторые положения международных договоров с которыми приостановлены.

■ Указ Президента от 08.08.2023 № 585

С 1 сентября начнут штрафовать за интернет-рекламу без идентификатора. Штраф для организаций составит от 200 тыс. до 500 тыс. руб., для должностных лиц — от 100 тыс. до 200 тыс. руб.

■ Закон от 24.06.2023 № 274-ФЗ

Выплата заработной платы работникам иной организации-резидента при наличии соответствующего агентского договора между юридическими лицами валютным законодательством не предусмотрена.

■ Письмо ФНС от 09.08.2023 № КВ-4-17/10219@

Минцифры утвердило новый перечень видов деятельности в области информационных технологий.

■ Приказ Минцифры от 11.05.2023 № 449

Главный бухгалтер, решивший уволиться по собственному желанию, должен письменно известить о своем решении работодателя не позднее чем за 2 недели до увольнения. Особых правил здесь нет.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Утверждена новая форма заявления на дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за ребенком-инвалидом.

■ Приказ Минтруда от 19.06.2023 № 516н

Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по БиР приведено в соответствие со вступившими в силу с 03.04.2023 поправками в Закон № 255-ФЗ.

■ Постановление Правительства от 09.08.2023 № 1303

Роструд разместил на сайте перечни работодателей, деятельность которых относится к категории высокого, значительного, среднего и умеренного риска по состоянию на 30.06.2023.

■ Информация с сайта Роструда

При увольнении сотрудника по сокращению не нужно выплачивать ему средний месячный заработок за второй месяц после увольнения, если он трудится в другом месте по совместительству.

■ Письмо Роструда от 21.07.2023 № ПГ/15192-6-1

С 15 августа ключевая ставка установлена на уровне 12% годовых.

■ Информация ЦБ от 15.08.2023

Если новая квартира образовалась в результате объединения двух других квартир, то в целях уплаты НДФЛ при продаже новой квартиры срок владения «объединенкой» начинает исчисляться с момента внесения записи о регистрации права на нее в ЕГРН.

■ Письмо ФНС от 21.06.2023 № БС-4-11/7879@

ФНС сообщила, что организации и ИП, действовавшие в новых регионах на день их принятия в состав РФ, внесены в реестр МСП в особом порядке.

■ Информация ФНС

Обновлен перечень товаров для параллельного импорта.

■ Приказ Минпромторга от 21.07.2023 № 2701

ФНС выпустила Обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов.

■ Письмо ФНС от 07.08.2023 № КВ-4-14/10121@

В законодательстве нет запрета на учет записей о деятельности для подтверждения страхового стажа из нескольких трудовых книжек.

■ Письмо СФР от 17.08.2023 № 09-20/140554