Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 августа 2023 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН

Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Не согласны с налоговиками, запутались с расчетом налога или авансовых платежей, разбираетесь с нововведениями — с такими проблемами сталкивается каждый бухгалтер. На этот раз поможем найти ответы на вопросы по имущественным налогам.

Налоги на недвижимость, транспорт и землю: устраняем сомнения и неясности

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Какую сумму земельного налога показать в уведомлении с учетом антикризисной поправки

На 2023 г. установлена антикризисная особенность применения кадастровой стоимости для расчета земельного налога. За 2023 г. налог рассчитают по кадастровой стоимости земли на начало 2022 г., если на 01.01.2023 она станет больше. Какую сумму земельного налога указывать в этом случае в уведомлении?

— В уведомлении об исчисленных суммах налогов (авансов) всегда указывается сумма налога (авансов), подлежащая уплате в бюджет за соответствующий отчетный (налоговый) периодпримечание 2 к строке 4 раздела «Данные» уведомления, п. 2.6.4 Порядка заполнения уведомления, утв. Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. То есть вам нужно указать ту сумму земельного налога (авансового платежа), которую вы рассчитаете и должны будете перечислить в соответствии со сроком уплаты.

Налог на землю за 2023 г. считается в обычном порядке. На этот год установлены особые правила только в отношении кадастровой стоимости. Для определения налоговой базы за период 2023 г. сравните два показателя: кадастровую стоимость по ЕГРН, подлежащую применению с 01.01.2022 и подлежащую применению с 01.01.2023п. 1 ст. 391 НК РФ:

•если кадастровая стоимость земли на 01.01.2023 больше, чем на 01.01.2022 и это увеличение не связано с изменением характеристик земельного участка, то налоговой базой будет кадастровая стоимость 2022 г.;

•в иных случаях налоговой базой будет кадастровая стоимость, подлежащая применению с 01.01.2023.

Нужно ли сдавать декларацию на имущество, если имеются только «балансовые» объекты

Мы на УСН, у наших объектов недвижимости нет кадастровой стоимости, есть только балансовая. Подскажите, нужно ли нам сдавать декларацию на имущество согласно ст. 346.11 НК РФ? Из налоговой пришло письмо о том, что не соблюдаются налоговые обязательства за 2020 г. и что нам якобы нужно сдать декларацию.

Компаниям, которые должны подавать декларацию по налогу на имущество организаций, важно помнить, что начиная с отчета за 2023 г. устанавливается новый срок ее представления

— Декларацию по налогу на имущество сдают только плательщики этого налогап. 1 ст. 386 НК РФ. Организации на УСН признаются плательщиками налога на имущество, но лишь по той недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимостип. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 378.2 НК РФ.