Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 августа 2023 г.

ОСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Новая декларация по косвенным налогам, новая льгота для туроператоров, новый запрет на НДС-освобождение для застройщиков апартаментов. Все это вызывает вопросы у читателей. И не только это. Нужен ли ответ на требование, если подана уточненка? Когда облагать неустойку НДС? Как считать сумму НДС к уплате, если в декларации отражен агентский НДС? Будет ли штраф, если уточненка с увеличенным налогом подана без доплаты, но до 25-го числа?

Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Обновленная декларация по ввозному НДС

Форму декларации по косвенным налогам изменили. Когда ее нужно применять и надо ли всем без исключения заполнять новый раздел 1.1, предназначенный для резидентов СЭЗ? Надо ли ставить нули или прочерки в этом разделе, если данных нет и мы не резиденты СЭЗ?

— Действительно, обновленная форма декларации по косвенным налогам дополнена разделом 1.1Приказ ФНС от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@. Его должны заполнять резиденты СЭЗ при импорте товаров на территорию СЭЗ Российской Федерации с территории государств — членов ЕАЭС.

Все, кто принял на учет в отчетном месяце импортированные товары, обязаны заполнять только титульный лист и раздел 1 декларациип. 1.2 Порядка заполнения декларации (в ред. Приказа ФНС от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@). Как видим, нового раздела 1.1 в этом обязательном перечне нет. Следовательно, организации, у которых нет сумм для заполнения нового раздела 1.1, не должны включать этот раздел в свою декларацию.

Применять обновленную декларацию по косвенным налогам надо с отчетности за август 2023 г. Ее нужно сдать не позднее 20.09.2023п. 2 Приказа ФНС от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@. При заполнении учтите новые контрольные соотношенияПисьмо ФНС от 09.06.2023 № СД-4-3/7375@.

Применение новой НДС-льготы для туроператоров

Мы как туроператор продавали в июле 2023 г. туры гражданам. Даты туров разные: какие-то относятся к отдыху в июле, большинство — к отдыху в августе и позже. Выставляли клиентам чеки. НДС в них не указывали. Надо ли в декларации за III квартал указывать полученные авансы и стоимость туров, которые оплачены в июле и считаются реализованными в III квартале?

— В вашем случае НДС не предъявлялся гражданам. НДС-освобождение для туроператоров действует начиная с 01.07.2023. Следовательно, нет оснований для уплаты НДС в бюджет с указанных туров. Об особенностях отражения таких операций в НДС-декларации рассказывает специалист ФНС.

Июльские продажи туроператоров и НДС-декларация

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— С 01.07.2023 не облагаются НДС услуги туроператоров в сфере внутреннего и въездного туризмаподп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ. Если в июле 2023 г. были получены авансы от клиентов по операциям, которые не облагаются НДС, то такие суммы не должны облагаться НДС и, следовательно, их не надо отражать в НДС-декларации. Если же речь идет о турах, которые реализованы в июле (а не просто проавансированы гражданами), то выручка от реализации таких туров должна отражаться в разделе 7 НДС-декларации.

Кроме того, в графе 2 по каждому коду операции, освобождаемой от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, надо отражать стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложениюп. 44.3 приложения № 2 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Код операции для услуг туроператоров — 1011225. Он доведен Письмом ФНС от 17.08.2023 № СД-4-3/10545@.

Обращу внимание на то, что турагентства по-прежнему должны облагать НДС свои услуги (свое посредническое вознаграждение). На их услуги не распространяется освобождение от НДС, указанное в подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ.