Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 сентября 2023 г.

Содержание журнала № 18 за 2023 г.
О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Льготу по имущественным налогам (транспортному, земельному и налогу на недвижимость) ФНС предоставит автоматически, если получит от других ведомств информацию о наличии у гражданина льготного статуса (в семье родился третий ребенок, наступил предпенсионный возраст и т. д.). Но бывают и сбои. В статье расскажем, что делать тем, кто с опозданием узнал о наличии у себя льготы и по ошибке платил в бюджет налоги по уведомлениям из ИФНС.

Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом

Льгота носит заявительный характер

Льготы по имущественным налогам физлиц определены федеральным законом, законами субьектов РФ и местными законами, напримерст. 15, п. 3 ст. 56, абз. 2 п. 2 ст. 387, п. 6.1 ст. 391, пп. 3, 4 ст. 407 НК РФ:

мобилизованные освобождены от уплаты налога на имущество в отношении одного объекта недвижимости, а в некоторых регионах еще и от уплаты транспортного налога за одно транспортное средствоподп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС от 10.11.2022 № БС-4-21/15235@;

все пенсионеры и предпенсионеры имеют право на федеральную льготу по налогу на имущество, налоговый вычет «шесть соток» по земельному налогу и региональные льготы по транспортному налогуподп. 8, 9 п. 5 ст. 391, подп. 10, 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 7 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з; подп. 3 п. 1 ст. 5 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11;

инвалиды I и II групп освобождены от уплаты налога на имущество по одному объекту каждого вида (квартира, дом, гараж и др.), имеют региональные льготы по транспортному налогу (как правило, за одно транспортное средство), по земельному налогу имеют льготные шесть сотокподп. 2 п. 5 ст. 391, подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ; п. 6 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33;

многодетные родители имеют налоговый вычет по земельному налогу, а также налогу на имущество (в отношении одного объекта каждого вида) и региональные льготы по транспортному налогуподп. 10 п. 5 ст. 391, п. 6.1 ст. 403 НК РФ; п. 10 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33; п. 2 ст. 26.8 Закона Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ; ст. 7 Закона Липецкой области от 25.11.2002 № 20-ОЗ.

О том, какие налоговые льготы полагаются многодетным родителям, предпенсионерам, мы писали:

2021, № 19; 2019, № 6

ИФНС получит информацию о наличии у человека «льготного» статуса от других госорганов (Социального фонда, Росреестра, Министерства обороны) и предоставит ему льготу в проактивном порядке — автоматически и без заявления. В таком случае налоговики учтут льготу начиная с периода, в котором у человека возникло право на нееп. 9.4 ст. 85, п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407, п. 2 ст. 408 НК РФ.

Если ИФНС «забыла» о льготе, можно ли заявить ее самостоятельно

Однако случаются сбои: ИФНС может не получить информацию о льготе или не применить ее по ошибке.

Количество физлиц, которым предоставлены льготы

Сообщить о льготе, которая полагается, но по какой-либо причине не была учтена налоговиками, нужноп. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ:

либо лично, или по почте, или через МФЦ, подав в любой налоговый орган заявление по специальной формеПриказ ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@;

либо через личный кабинет налогоплательщика — физического лица или через сервис на сайте налоговой службы «Обратиться в ФНС России».

После рассмотрения заявления ИФНС уведомит о предоставлении налоговой льготы либо сообщит об отказеПриказ ФНС от 12.11.2019 № ММВ-7-21/566@.

Льготу в таком случае должны предоставить задним числом начиная с периода, в котором возникло право на льготу.

Если у гражданина несколько квартир, домов или земельных участков, то льготироваться будет лишь один из объектов каждого вида (один в рамках каждой льготы). По умолчанию это тот объект, по которому получается самый большой налогп. 6.1 ст. 391, п. 7 ст. 407 НК РФ.

Но иногда это может быть невыгодно по каким-то соображениям, поэтому налогоплательщик сам может выбрать, к какому объекту налогообложения применить льготу. Для этого в любой налоговый орган (лично или по почте), через уполномоченный МФЦ или личный кабинет налогоплательщика нужно подать уведомление о выбранном объекте налогообложенияПриказы ФНС от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167@, от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@.

Пример. Выбираем льготный объект налогообложения

Условие. У пенсионера два земельных участка: один — кадастровой стоимостью 1 000 000 руб. (площадь 10 соток), другой — кадастровой стоимостью 1 200 000 руб. (площадь 15 соток). Налоговая ставка у земельных участков одинаковая — 0,3%.

Решение. Земельный налог на второй участок больше, чем на первый:

1 000 000 руб. х 0,3% = 3 000 руб.

1 200 000 руб. х 0,3% = 3 600 руб.

Поэтому ИФНС уменьшит кадастровую стоимость второго участка и налог составит 2 160 руб. ((1 200 000 руб. – 1 200 000 / 15 соток х 6 соток) х 0,3%). А первый участок будет облагаться налогом по полной (3 000 руб.). Общая сумма налога за год будет 5 160 руб. (3 000 руб. + 2 160 руб.).

Однако выгоднее применить льготу к первому участку, размер налога тогда составит 1 200 руб. ((1 000 000 руб. – 1 000 000 руб. / 10 соток х 6 соток) х 0,3%). А второй участок оставить без льготы (3 600 руб.). Тогда общая сумма налога за год будет 4 800 руб. (1 200 руб. + 3 600 руб.).

Поэтому пенсионеру выгоднее подать заявление и применить льготу к первому участку.

Как вернуть переплаченный налог

Если по какой-то причине уведомления с суммой налога к уплате формировались в период, когда человек уже имел право на льготу, возврат излишне уплаченных имущественных налогов возможен без учета правила о 3 годахИнформация ФНС «Какие правила применяются при перерасчете имущественных налогов физических лиц» от 07.04.2021.

Положительное сальдо ЕНС можно вернуть на свой счет в банкеп. 1 ст. 79 НК РФ. С 2023 г. срок на распоряжение положительным сальдо ЕНС не ограничен. Гражданин может вернуть переплату по имущественным налогам в любой момент независимо от даты, когда переплата образоваласьст. 79 НК РФ; Письма ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1179@, от 17.05.2023 № БС-4-11/6167@.

Заявление о возврате можно податьп. 1 ст. 79 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@:

на бумаге в ИФНС по месту своей регистрации;

в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика-физлица.

Заявление о возврате лучше подавать уже после того, как ИФНС получит заявление о применении льготы и пересчитает налог за предыдущие годы, а сумма переплаты появится в личном кабинете налогоплательщика на едином налоговом счете.

* * *

Поручение о возврате ИФНС должна направить в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления, а деньги вам должны поступить через 3 дня после подачи заявления на возвратпп. 3, 6 ст. 79 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
Иностранцы с патентом: как работодателю считать НДФЛ
Комиссии по нелегальной занятости: как не попасть на карандаш
Продажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
Возврат товара: документооборот, налоги и бухучет
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание