Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 сентября 2023 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Основные ошибки в ЕНП-уведомлениях

УФНС по Республике Саха составило рейтинг наиболее частых ошибок в уведомлениях об исчисленных суммах налогов. На первом месте направление уведомления после представления декларации по соответствующему налогу за этот же период либо одновременно с декларацией. Не забывайте, что ЕНП-уведомление представляется только по тем платежам, по которым декларация (расчет) либо вообще не сдается, либо представляется после срока уплаты.

■ Информация УФНС по Республике Саха

То есть если декларация представлена, то инспекция учтет информацию об исчисленных суммах из нее, а в приеме уведомления будет отказано. Исключение: налог на имущество организаций.

Вторая наиболее частая ошибка — направление ЕНП-уведомления с нарушением срока. Напомним: срок подачи уведомлений об исчисленных налогах — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.

Также налогоплательщики нередко направляют уведомления за период, который еще не наступил. Такое возможно, например, при ошибке в поле «Код отчетного (налогового) периода/Номер месяца (квартала)».

Помимо этого, налогоплательщики допускают ошибки в КБК и/или ОКТМО. В случае представления уведомления с некорректным КБК или КБК, по которому представление уведомления не требуется, налогоплательщику придет сообщение: «По КБК (его значение) представление уведомления невозможно». Чтобы исправить ситуацию, нужно сформировать уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.

Отсутствие Интернета не повод не формировать «самозанятый» чек

Плательщик НПД получил оплату в период, когда он находился в отпуске в месте, где отсутствовал Интернет. Как ему передать налоговикам информацию о произведенном расчете?

■ Письмо ФНС от 08.08.2023 № ЗГ-3-20/10305@

ФНС напомнила, что у самозанятых возможность сформировать чек в мобильном приложении «Мой налог» работает и в режиме офлайн. То есть в описанной ситуации в момент получения дохода от реализации товаров (работ, услуг) следует запустить мобильное приложение «Мой налог» и сформировать чек. В таком чеке будут отражены дата и время фактического формирования. После подключения к Интернету сформированные чеки будут переданы в инспекцию.

Нужно ли в сентябре и ноябре направлять в военкомат списки работников

По старому Положению о воинском учете работодатели должны были ежегодно представлять в военкоматы списки граждан мужского пола 15- и 16-лет­него возраста (до 15 сентября) и граждан мужского пола, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет в следующем году (до 1 ноября). Надо ли это делать сейчас?

■ Письмо Минобороны от 23.08.2023 № 308/2/8922

Согласно Постановлению Правительства от 25.07.2023 № 1211 эта норма утратила силу с 05.08.2023. Тем не менее в п. 29 Методических рекомендаций Генштаба ВС РФ по ведению воинского учета в организациях аналогичные положения сохранились.

В связи с этим Минобороны разъяснило: в настоящее время военкоматы сами запрашивают сведения о гражданах, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет. И то лишь при отсутствии технической возможности получения этой информации из государственного информационного ресурса. Так что теперь направлять такие данные в военкомат работодатели обязаны только в случае получения соответствующего запроса.

А Методические рекомендации Генштаба в ближайшее время будут уточнены.

Нужен ли признак подакцизного товара в чеке при продаже сладких напитков

С 01.07.2023 сахаросодержащие напитки стали подакцизным товаром. Должны ли предприятия общепита при продаже таких напитков указывать в кассовом чеке признак подакцизного товара?

■ Письмо ФНС от 15.08.2023 № ЗГ-3-3/10669

Нет, не должны. Дело в том, что плательщиками акциза признаются непосредственные производители подакцизных товаров, в частности сахаросодержащих напитков. А при продаже организациями общепита таких напитков, приобретенных в собственность для дальнейшей реализации, объекта обложения акцизами не возникает. Соответственно, при реализации общепитом приобретенных сахаросодержащих напитков, по которым акциз был исчислен производителем, отсутствует обязанность указания в чеке признака подакцизного товара.

Накопленные до сентября допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом сгорают

Специалисты Роструда считают, что не использованные в период с 01.01.2023 по 31.08.2023 допвыходные по уходу за ребенком с инвалидностью пропадают.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

На портал Онлайнинспекция.рф поступил вопрос: может ли сотрудница в сентябре 2023 г. использовать 24 дня дополнительных выходных, накопленных с января по август 2023 г.? Ей ответили, что не может.

Обоснование такое: новые правила, по которым родители детей-инвалидов могут накапливать дополнительные выходные и использовать их разом (до 24 дней подряд), заработают только с 01.09.2023. Соответственно, в период с 1 января по 31 августа 2023 г. дополнительные оплачиваемые выходные по уходу за ребенком-инвалидом не накапливаются.

По какой форме сообщать в СФР о несчастном случае на производстве

Форма сообщения о страховом случае, утвержденная Приказом ФСС от 24.08.2000 № 157, больше не действует. Поэтому о производственном несчастном случае с легким исходом следует сообщать по рекомендованной СФР форме.

■ Письмо СФР от 14.08.2023 № 09-20/138226

Актуальная форма извещения о легком несчастном случае на производстве приведена в приложении к Методическим рекомендациям о порядке участия представителей отделений СФР в расследовании несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

А форма извещения об иных несчастных случаях (групповом, тяжелом, со смертельным исходом) утверждена Приказом Минтруда от 20.04.2022 № 223н.

Кто может подписать приказ об увольнении директора

Гендиректор — единственный руководитель ООО увольняется по соглашению сторон. В фирме есть еще физлицо-учредитель. Кто подписывает соглашение и приказ об увольнении: сам директор или учредитель?

■ Письмо Роструда от 08.08.2023 № ПГ/16208-6-1

ТК РФ вопрос о том, кто должен подписать соглашение с директором от имени работодателя, прямо не регламентирует. Роструд рекомендует специально уполномочить на это конкретное лицо. В ООО выбрать такое лицо можно при рассмотрении вопроса о прекращении полномочий руководителя.

В зависимости от того, кто решает вопрос о прекращении полномочий гендира — общее собрание участников ООО или совет директоров (наблюдательный совет), подписать соглашение может:

•председательствующий на общем собрании участников ООО или уполномоченный на это участник ООО;

•председатель совета директоров (наблюдательного совета) ООО или уполномоченное советом директоров (наблюдательным советом) лицо.

Приказ об увольнении издается на основании документа, подтверждающего решение собственника. По мнению Роструда, подписать приказ об увольнении может председатель общего собрания участников ООО.

Когда время на переодевание учитывается как рабочее

Если переодевание в спецодежду обязательно для исполнения работником его трудовых обязанностей (использование такой одежды предусмотрено требованиями охраны труда), время, которое сотрудник тратит на переодевание, включается в рабочее время.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 21.08.2023)

Что касается включения в рабочее время времени на принятие сотрудником душа после работы, то ТК этот вопрос никак не регулирует. При этом перерывы для принятия душа могут быть установлены правилами внутреннего трудового распорядка работодателя.

Утвержден новый порядок возмещения из СФР пособия на погребение

С 8 сентября вступил в силу обновленный порядок возмещения Фондом расходов работодателя на выплату социального пособия на погребение. В частности, откорректирована форма заявления о возмещении.

■ Приказ СФР от 28.07.2023 № 1471

Напомним, что пособие на погребение работодатели выплачивают в случае смерти работника или несовершеннолетнего члена семьи сотрудника. А потом эти расходы им возмещает СФР. Для получения возмещения нужно представить в Фонд соответствующее заявление и приложить к нему справку о смерти. Решение о выплате возмещения СФР примет в течение 10 календарных дней со дня получения этих документов. Деньги будут перечислены работодателю в течение 2 календарных дней со дня принятия решения о возмещении. С 01.02.2023 размер пособия на погребение составляет 7 793,48 руб.

Компенсация расходов на медосмотр не зависит от дальнейшего трудоустройства

Соискатель за свой счет прошел обязательный предварительный медосмотр, а затем отказался от трудоустройства или же сразу уволился. Должен ли несостоявшийся работодатель компенсировать стоимость такого медосмотра? Роструд считает, что должен.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 28.08.2023)

Согласно ТК обязательные медицинские осмотры проводятся за счет средств работодателя. Если гражданин самостоятельно оплатил медосмотр, ему нужно направить работодателю письменное заявление о компенсации стоимости медосмотра и приложить документы, подтверждающие произведенные расходы.

При этом обязанность работодателя возместить потенциальному сотруднику расходы на оплату предварительного медосмотра не зависит от последующего заключения с ним трудового договора. Исключение: работодатель направил будущего работника на медосмотр в определенное медучреждение, а соискатель прошел его в другом месте.

Двухнедельный отпуск должен быть беспрерывным

Работник ушел в отпуск на 14 календарных дней, но во время отпуска заболел. Отпуск на дни болезни он решил не продлевать, а взять их в другое время. Будет ли в такой ситуации считаться, что сотрудник использовал обязательную двухнедельную часть отпуска?

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Как известно, ежегодный оплачиваемый отпуск можно брать частями. При этом как минимум одна часть должна быть не менее 14 календарных дней.

Если, находясь в отпуске, сотрудник открыл больничный, отпуск нужно продлить на столько дней, сколько дней нетрудоспособности пришлось на отпускной период, или по согласованию с работником перенести на другой срок.

В рассматриваемой ситуации сотрудник не использовал полноценно 14 дней отпуска подряд: часть из них он проболел, а отгуляет их потом, после перерыва. Значит, эта часть отпуска не считается двухнедельной.

Запущен спецпортал для работы с машиночитаемыми доверенностями

ФНС сообщила о запуске нового специализированного портала, позволяющего создавать машиночитаемые доверенности в едином формате для обмена как с госорганами, так и между контрагентами.

■ Информация ФНС

Помимо этого, при помощи портала можно:

•проверить доверенности, созданные в сторонних сервисах, и загрузить их в распределенный реестр ФНС на хранение. Все МЧД, созданные по единому формату и загруженные через спецпортал, будут храниться в едином блокчейн-хранилище ФНС;

•уточнить, вносились ли изменения в доверенность после подписания;

•проверить электронную подпись на действительность.

В трудовом договоре нельзя прописать запрет на увольнение

Работодатель хочет прописать в трудовом договоре, что работник обязуется проработать в этой компании как минимум 2 года и уволиться ранее этого срока не имеет права. Вправе ли компания устанавливать такие условия?

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Специалисты Роструда однозначно ответили: нет, это будет неправомерно.

Согласно ТК каждый имеет равные возможности для реализации своих трудовых прав. А условия коллективных и трудовых договоров, ограничивающие права или снижающие уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством, не подлежат применению.

Срок аренды истек: что с амортизацией неотделимых улучшений

Арендатор, который произвел капитальные вложения в арендуемое имущество (с согласия арендодателя и без возмещения им произведенных затрат), может списывать стоимость неотделимых улучшений через механизм амортизации. Но только в течение срока действия договора аренды.

■ Письмо Минфина от 13.06.2023 № 03-03-06/2/65824

При этом согласно ГК РФ если арендатор продолжает пользоваться имуществом и после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок. Следовательно, если после истечения срока действия договора аренды арендатор продолжает пользоваться имуществом, а арендодатель ничего не имеет против, арендатор вправе и дальше начислять амортизацию по капвложениям в арендованное имущество в установленном порядке.

Коротко

Минтруд напомнил: беременных женщин запрещено направлять в командировки. Даже если они на раннем сроке и чувствуют себя отлично.

■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 28.08.2023)

Даже если амортизируемое имущество временно не используется, в целях налога на прибыль амортизация по нему продолжает начисляться в общем порядке.

■ Письмо Минфина от 23.05.2023 № 03-03-06/3/46936

ФНС рекомендовала несколько новых кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, а также освобожденных от налогообложения. В том числе для туроператоров — 1011225.

■ Письмо ФНС от 18.08.2023 № СД-4-3/10621@

Специалисты Роструда считают, что на праздничные премии (к 8 Марта, юбилеям и т. д.), предусмотренные положением об оплате труда, нужно начислять районный коэффициент.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Если запись об увольнении была внесена в трудовую книжку в раздел, предназначенный для сведений о награждениях, работодатель, допустивший ошибку, должен это исправить.

■ Письмо Минтруда от 15.08.2023 № 14-6/ООГ-5334

Утверждена новая форма справки о среднем заработке, исчисленном работодателем. Эта справка применяется при исчислении пособия по безработице.

■ Приказ Минтруда от 27.07.2023 № 604н

Если командированный работник добирается до вокзала или аэропорта на такси, возмещение работодателем стоимости проезда на такси не облагается НДФЛ.

■ Письмо Минфина от 14.08.2023 № 03-04-05/76231

С 9 сентября изменились правила предоставления льготной ипотеки IT-специалистам: отменено требование об уровне зарплаты для заемщиков младше 36 лет.

■ Постановление Правительства от 31.08.2023 № 1411

ФНС разработала новые контрольные соотношения для проверки «прибыльной» декларации, а также уточнила контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам).

■ Письма ФНС от 01.09.2023 № КВ-4-3/11163@, от 17.08.2023 № СД-4-3/10545@

На портале госуслуг запущен сервис досудебного обжалования действий разрешительного органа. В частности, посредством портала можно обжаловать решения об отказе в выдаче разрешений (лицензий).

■ Информация ФНС