Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 сентября 2023 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Повседневная работа по выплате зарплаты, матпомощи, вознаграждений по ГПД, процентов по договорам займа учредителям и других выплат физлицам — важная часть работы бухгалтеров. И главное — правильно и вовремя исчислить и удержать с них НДФЛ, при необходимости доудержать или вернуть излишне удержанный налог, а также отразить эти суммы в расчете. Отвечаем на различные НДФЛ-вопросы.

НДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуациях

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Матпомощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами: отражать ли в расчете

В нашем городе был взрыв на складе. Наш офис и дома некоторых сотрудников находились недалеко от этого места и были сильно повреждены. Организация решила выплатить пострадавшим материальную помощь в размере от 20 000 до 50 000 руб. в зависимости от степени повреждения домов и имущества. Облагается ли в этом случае НДФЛ матпомощь в сумме, превышающей 4 000 руб.? Отражать ли ее в расчете 6-НДФЛ?

— От НДФЛ в полной сумме освобождены доходы как в денежной, так и в натуральной форме, полученные физлицами, пострадавшими от стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельствп. 46 ст. 217 НК РФ; Информация ФНС «Вступили в силу изменения в порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Материальная помощь работнику, чей дом пострадал от пожара, не облагается НДФЛ в полной сумме. Но только если есть документ, подтверждающий факт этого чрезвычайного обстоятельства

В вашей ситуации матпомощь можно отнести к суммам, полученным работниками в связи с другими чрезвычайными обстоятельствами. Как пояснял Минфин, чтобы всю выплаченную сумму не облагать НДФЛ, должно быть документальное подтверждение соответствующим органом (в частности, при пожаре — от Государственной противопожарной службы) факта наступления чрезвычайных обстоятельствПисьмо Минфина от 15.11.2019 № 03-04-05/88251 (п. 2).

Ваши работники могут принести, например, справку из МЧС, которая подтвердит факт взрыва и возникшие в связи с этим повреждения домов на прилегающих к этому месту территориях. Также попросите работников написать заявления о выплате матпомощи и издайте приказ о ее предоставлении.

В расчете 6-НДФЛ не нужно отражать указанные в ст. 217 НК РФ доходы, которые не облагаются НДФЛ в полной суммеПисьмо ФНС от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@ (пример 2).

Также заметим, что вся сумма единовременно выплаченной матпомощи в связи с чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного работникам материального ущерба не должна облагаться и страховыми взносами, в том числе взносами на травматизмподп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; Письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-04-05/88251 (п. 1); подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ; Постановление 15 ААС от 04.08.2023 № 15АП-11686/2023.

Учредитель подтвердил, что он резидент другой страны: ранее удержанный НДФЛ можно вернуть

У нас есть учредитель, который живет в Чехии. Он гражданин РФ, но на день выплаты дивидендов в 2022 г. он был нерезидентом. Общество удержало у него НДФЛ по ставке 15% и уплатило в бюджет. Сейчас учредитель представил нам справку о том, что он в 2022 г. был резидентом Чехии (сертификат налогового резидентства). Получается, по международному договору нужно было удержать НДФЛ по ставке 10%. И теперь мы должны ему разницу в размере 5%. Можно ли произвести зачет в счет уплаты НДФЛ с его будущих доходов?