Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 сентября 2023 г.
Содержание журнала № 19 за 2023 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Можно ли принять на работу сотрудника без военного билета
Даже если новый сотрудник не предъявил документ воинского учета (военный билет или приписное свидетельство), это не мешает работодателю заключить с ним трудовой договор. За это (по крайней мере пока) ничего не будет.
■ Письмо Минтруда от 14.08.2023 № 14-6/В-960
Минтруд разъяснил: отсутствие у лица, поступающего на работу, документов воинского учета не указано в ТК в качестве обстоятельства, исключающего возможность трудоустройства. При этом если у работника отсутствует военный билет, то лицо, ответственное за ведение воинского учета в организации, обязано направить в военкомат сведения о выявлении гражданина, не состоящего, но обязанного состоять на воинском учете.
Что касается сроков направления такого уведомления, то Минтруд ссылается на Постановление Правительства от 27.11.2006 № 719, в котором указано, что работодатели по запросам военных комиссариатов направляют эти сведения в двухнедельный срок. Но с 14.04.2023 в Законе о воинской обязанности и военной службе прописано, что сведения о случаях выявления граждан, не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете, направляются в военкомат в течение 3 рабочих дней.
В любом случае прием на работу сотрудника без военного билета не будет нарушением, если вовремя сообщить о нем куда следует.
Бухгалтеру для доступа к ЛК организации нужна доверенность
Заходить в личный кабинет юрлица на сайте ФНС без доверенности может только руководитель компании. Прочим ее сотрудникам для доступа в личный кабинет нужна доверенность с полными полномочиями.
■ Письмо ФНС от 24.08.2023 № ЗГ-3-7/11070
Что именно должно быть написано в такой доверенности, законодательством не установлено. При этом ФНС разъяснила: из доверенности в явной форме должно следовать наличие у представителя организации всех полномочий, которыми в налоговых правоотношениях обладает лицо, имеющее право действовать от имени организации без доверенности, без каких-либо изъятий или ограничений.
Когда единовременную выплату работнику можно учесть в «прибыльных» расходах
Компания вправе включить в состав расходов единовременные выплаты работникам. Но лишь при соблюдении определенных условий.
■ Письмо Минфина от 14.08.2023 № 03-03-06/3/75969
Минфин напомнил, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и/или натуральной форме. В частности, стимулирующие выплаты и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, расходы на содержание работников, предусмотренные законодательством, трудовыми и/или коллективными договорами. Перечень расходов на оплату труда установлен ст. 255 НК. Однако этот перечень является открытым.
С другой стороны, в ст. 270 НК приведен перечень расходов, не учитываемых в целях налога на прибыль. К таковым, среди прочих, относится материальная помощь работникам.
Следовательно, учесть в «прибыльной» базе единовременную выплату работникам можно, если она:
•предусмотрена трудовым или коллективным договором;
•не является материальной помощью;
•не поименована в ст. 270 НК.
Заявление об увольнении отправлено по почте: что с отработкой
Сотрудник направил работодателю заявление об увольнении по собственному желанию письмом по почте. С какого момента начинает течь срок отработки?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
По общему правилу предупредить работодателя о своем увольнении сотрудник должен как минимум за 2 недели до ухода. В ст. 80 ТК указано, что течение этого срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления.
Причем эта норма работает и в ситуации, когда увольнительное заявление было направлено по почте. То есть в рассматриваемом случае двухнедельная отработка начнется со дня, следующего за днем, когда работодатель получил письмо с заявлением.
Как определить НДС-базу при покупке товаров у иностранца
Минфин разъяснил, по какому курсу следует пересчитывать иностранную валюту в рубли в целях исчисления и уплаты агентского НДС по купленным у иностранцев товарам.
■ Письмо Минфина от 20.06.2023 № 03-07-08/56855
База по НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых у иностранного лица, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического осуществления расходов. А такой датой считается дата выплаты (перечисления) денег за иностранные товары (работы, услуги). Следовательно, при исчислении и уплате НДС в отношении приобретаемых за инвалюту у иностранца товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается РФ, инвалюта пересчитывается в рубли на дату выплаты (перечисления) денег за товары (работы, услуги).
Торговый сбор: вовремя подаем уведомление о закрытии бизнеса
Если компания прекратила торговую деятельность, но с учета в качестве плательщика торгового сбора не снялась, сбор продолжает «капать».
■ Письмо ФНС от 02.08.2023 № СД-19-3/235
Согласно НК в случае прекращения ведения деятельности, в отношении которой установлен сбор, плательщик торгового сбора должен представить соответствующее уведомление в ИФНС. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней с даты прекращения ведения деятельности. Тогда организацию/ИП снимут с учета в качестве плательщика сбора с даты закрытия бизнеса, указанной в уведомлении.
При нарушении срока подачи уведомления о прекращении использования объекта торговли (уведомления о прекращении деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор) датой прекращения использования торгового объекта (датой снятия с учета организации/ИП в качестве плательщика сбора) является дата представления в ИФНС соответствующего уведомления.
Например, если компания прекратила деятельность, облагаемую торговым сбором, 01.07.2019, а уведомление представила только 26.04.2023, за период с 01.07.2019 по 26.04.2023 все равно придется уплатить торговый сбор.
Два работника на полставки не могут замещать одну должность
Работодатель хочет принять на должность, которая в штатном расписании всего одна, двух сотрудников на неполный рабочий день (по 0,5 ставки на каждого). Можно ли так делать? Оказывается, нет.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Если один работник уже принят на неполный рабочий день (в частности, на полставки), то должность по штатному расписанию считается закрытой. Поэтому, если работодателю нужны два сотрудника на этот функционал, следует внести изменения в штатное расписание.
ИФНС начали рассылать гражданам уведомления на уплату личных налогов
ФНС сообщает: рассылка уведомлений с суммами имущественных налогов, которые физлица должны уплатить за 2022 г. не позднее 01.12.2023, во всех регионах РФ (кроме новых территорий) уже началась.
Уведомления получат владельцы налогооблагаемого имущества: транспортных средств, земельных участков, объектов недвижимости за период владения в течение 2022 г. Имущественные налоги рассчитаны с учетом вступивших в силу изменений. Например, с 2022 г. при расчете транспортного налога в отношении дорогостоящих автомобилей повышающий коэффициент применяется только к авто стоимостью от 10 млн руб., а не 3 млн руб., как раньше.
При определении суммы земельного налога учтены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) по месту нахождения земельных участков. Помимо этого, при расчете налога применены новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2022 г. С ними можно ознакомиться, получив выписку из ЕГРН. Кстати, сделать это можно и в режиме онлайн, например через сайт Росреестра.
Налог на имущество физлиц во всех регионах РФ рассчитывается исходя из кадастровой стоимости недвижимости. При этом в ряде случаев применяются понижающие коэффициенты.
Ввоз в РФ комплектующих к медизделиям облагается НДС
На ввоз в РФ отдельных (самостоятельных) компонентов медицинского изделия освобождение от НДС не распространяется.
■ Письмо Минфина от 11.07.2023 № 03-07-07/64495
Как известно, НДС- освобождение при ввозе и реализации медизделий действует при соблюдении двух условий:
•на изделие есть регистрационное удостоверение;
•медизделие включено в специальный правительственный перечень.
При этом в отношении отдельных компонентов медицинских изделий это освобождение не применяется.
Кстати, ранее Минфин уточнял, что ввоз принадлежностей к медизделиям освобождается от НДС, если на такие принадлежности есть свои отдельные регистрационные удостоверения и они включены в перечень как самостоятельные единицы (Письмо Минфина от 30.03.2021 № 03-07-07/22910).
Можно ли наказать бывшего главбуха за прошлые ошибки
Главный бухгалтер был уволен в связи с истечением срока трудового договора, но затем снова принят на иную должность. Можно ли привлечь его к дисциплинарной ответственности за проступок, совершенный в период его работы главбухом? Речь идет о ситуации, когда факт проступка был обнаружен уже после расторжения первоначального трудового договора.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Наказывать человека за ошибки на прежней должности нельзя. Поскольку после прекращения трудового договора работодатель уже не вправе применить к работнику дисциплинарное взыскание за совершение проступка. В том числе если ранее уволенный работник снова вернулся к прежнему работодателю.
Когда доставка еды относится к освобождаемым от НДС услугам
Организация, доставляющая еду собственного приготовления по заказам потребителей, вправе пользоваться освобождением от НДС.
■ Письмо Минфина от 19.06.2023 № 03-07-07/56371
Оказание услуг общепита освобождено от НДС. Освобождение действует не только при оказании таких услуг непосредственно в ресторанах, кафе, барах и так далее, но и при доставке блюд по заказам. При этом не важно, доставляет ли компания еду собственного приготовления своими силами или с привлечением третьих лиц.
Поэтому организация общепита, являющаяся, по сути, заготовочным цехом, при реализации услуг общепита, оказываемых вне места изготовления блюд (то есть при доставке продукции по заказам потребителей), вправе применять освобождение от НДС. Если, конечно, соблюдаются условия такого освобождения, установленные подп. 38 п. 3 ст. 149 НК.
Но нужно иметь в виду, что в случае, когда готовые блюда реализуются организациям и ИП, которые сами оказывают услуги общепита или занимаются розничной торговлей, такая реализация облагается НДС в общеустановленном порядке. Поскольку это уже не оказание услуг общепита потребителю, а реализация готовой продукции для перепродажи.
Сообщить о несогласии с актом сверки по налогам можно через сервис ФНС
Направить сообщение о несогласии с актом сверки по налогам можно через онлайн-сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС».
■ Информация УФНС по Тамбовской области
В случае когда по акту сверки выявлены расхождения, налогоплательщик может обратиться в инспекцию через онлайн-сервис. Для этого в соответствующих полях нужно указать свои данные (ИНН, наименование организации/ф. и. о. индивидуального предпринимателя, номер телефона), а в поле «Вопрос, который требует решения» выбрать «Не согласен с данными в акте сверки».
После получения электронного сообщения сотрудник ИФНС свяжется с налогоплательщиком с целью проверки корректности (некорректности) сальдо ЕНС. При необходимости налогоплательщику может быть назначен личный прием на сверку.
Как рассчитывается транспортный налог на гибридное авто
Расчет транспортного налога в отношении легкового автомобиля, имеющего два двигателя (электродвигатель и двигатель внутреннего сгорания (ДВС)), зависит от конструктивных особенностей такого авто.
■ Письмо Минфина от 30.08.2023 № 03-13-06/82517
Так, если оба двигателя обеспечивают единовременный или поочередный привод авто, база по транспортному налогу равна суммарной номинальной мощности ДВС и электродвигателя, которая определяется на основании технической документации на автомобиль. Иной вариант — в легковом автомобиле согласно имеющейся на него технической документации приводящим (приводящими) является (являются) только электродвигатель (электродвигатели), а ДВС не имеет механической связи с трансмиссией и предназначен для выработки электроэнергии, представляя собой часть тепловой электростанции. Тогда мощность ДВС не учитывается при исчислении налога в отношении этого автомобиля. Тот же принцип применяется и при исчислении акциза и утилизационного сбора.
Изменение количества застрахованных не влияет на учет расходов на ДМС
Основное условие для учета в «прибыльной» базе расходов по договору ДМС — срок его действия. Он должен быть не менее 1 года. Изменения условий договора, не затрагивающие этот параметр, не являются препятствием для учета медицинско-страховых затрат.
■ Письмо Минфина от 01.06.2023 № 03-03-06/1/50307
В частности, если договор ДМС заключен между организацией и страховой компанией на срок не менее 1 года и если при изменении списка застрахованных лиц не произошло изменения или прекращения срока действия договора, то суммы платежей, внесенные в рамках договора ДМС, можно учесть в расходах на оплату труда. Но с учетом ограничений, предусмотренных п. 16 ст. 255 НК. А вот если изначально заключенный на год договор ДМС был расторгнут досрочно, расходы нужно восстановить.
Где взять заявление о возмещении расходов на предупредительные меры
Официально утвержденной формы заявления о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний нет. Но лучше воспользоваться бланком, рекомендованным СФР.
■ Письмо СФР от 08.09.2023 № 09-20/155048
Найти такой бланк можно на сайте СФР, пройдя по следующему пути: раздел «Дополнительная информация» — подраздел «Формы отчетности, бланки» — подраздел «Документы, необходимые для рассмотрения вопроса о финансировании предупредительных мер...».
Напомним, что крайний срок представления заявления, а также документов, подтверждающих такие расходы, — 15 декабря.
Время дачи свидетельских показаний в ИФНС оплачивается
Сотрудника вызвали в налоговую инспекцию в качестве свидетеля по делу предыдущего работодателя. Нужно ли оплачивать время отсутствия?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Да. Работодатель обязан освобождать сотрудника от работы на время исполнения им государственных обязанностей. НК РФ установлено, что за работниками, вызываемыми в ИФНС в качестве свидетелей, сохраняется зарплата по основному месту работы. Специалисты Роструда уточнили: на время отсутствия сотрудника-свидетеля на работе за ним сохраняется средний заработок.
Ранее Минфин разъяснил, что документами, подтверждающими проведение допроса в инспекции, могут быть уведомление о вызове и/или копия протокола допроса свидетеля (Письмо Минфина от 18.10.2019 № 03-02-08/80594).
Проходить ли водителю погрузчика, не покидающего склад, медосмотры
Сотрудники, чья работа связана с управлением движением транспортных средств, должны проходить предсменные, предрейсовые и послесменные, послерейсовые медосмотры. Распространяется ли эта норма на водителей, не выезжающих на дорогу общественного пользования? Роструд считает, что да.
■ Письмо Роструда от 10.08.2023 № ПГ/16443-6-1
При эксплуатации промышленного транспорта и технологического оборудования на работников возможно воздействие вредных и/или опасных производственных факторов. Организации, имеющие и эксплуатирующие транспортные средства, являются владельцами источника повышенной опасности и обязаны организовывать и проводить все необходимые мероприятия в отношении штатных водителей. То есть обязанность проводить медосмотры для водителей не зависит от того, выезжают они на дорогу общественного пользования или передвигаются в пределах закрытой территории. Водителю погрузчика в любом случае надо проходить предрейсовые и периодические медосмотры.
Когда с суммы невозвращенного долга не нужно платить НДФЛ
При признании организацией (ИП) задолженности физлица безнадежной у должника не возникает облагаемого НДФЛ дохода при соблюдении определенных условий.
■ Письмо Минфина от 08.08.2023 № 03-04-05/74232
Обложению НДФЛ не подлежит доход в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или ИП), от исполнения требований по уплате которой гражданин освобожден в связи с признанием долга безнадежным к взысканию. Но норма работает, лишь когда выполняются два условия:
•физлицо-должник не является взаимозависимым лицом с кредитором и/или не состоял с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
•такой доход не является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией (ИП) обязательства перед гражданином, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные физлицом товары (выполненные работы, услуги).
Коротко
Совет директоров Банка России с 18.09.2023 повысил ключевую ставку до 13% годовых.
Утверждена форма заявления о прекращении исчисления транспортного налога в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением). Форма начнет применяться с 01.01.2024.
■ Приказ ФНС от 11.08.2023 № СД-7-21/534@
Штрафы, пени и/или иные санкции за нарушение договора, подлежащие уплате на основании решения суда, компания- получатель должна учесть в составе «прибыльных» доходов на дату вступления судебного решения в силу.
■ Письмо Минфина от 13.06.2023 № 03-03-06/1/54167
Работодатель не вправе уменьшать ежегодный оплачиваемый отпуск работника на количество использованных им допвыходных по уходу за ребенком-инвалидом.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Требований к сроку действия справки об отсутствии судимости в законодательстве нет. Если сведения в принесенной работником справке об отсутствии судимости вызывают у работодателя сомнения, то работодатель может запросить в ИЦ УМВД сведения о судимости нового сотрудника.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
При продаже гамбургеров, чизбургеров и прочих сэндвичей больше нет оснований применять ставку НДС 10%. Это связано с внесением изменений в ОКПД 2.
■ Письмо ФНС от 14.09.2023 № СД-4-3/11773@
Минфин разъяснил, когда радиоэлектронная продукция для целей налога на прибыль амортизируется с повышающим коэффициентом.
■ Письмо Минфина от 20.07.2023 № 03-03-06/1/67848
ИП, получающие военные пенсии, освобождены от уплаты пенсионных взносов за себя только с 24.06.2023.
■ Письмо ФНС от 14.09.2023 № ЗГ-3-11/11967@
Если должность (работа), на которую поступает работник, подразумевает прохождение обязательного предварительного медосмотра, то сотрудник должен повторно пройти медосмотр при возврате к прежнему работодателю на прежнюю должность спустя несколько месяцев после увольнения.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 06.09.2023)
ЦБ РФ продлил до 9 марта 2024 г. ограничения на получение в банках наличной валюты.
Даже если совместитель отработал у неосновного работодателя менее 6 месяцев, отпуск ему предоставляется авансом одновременно с отпуском на основной работе.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 12.09.2023)
ФНС сделала специальную промостраницу, на которой можно подробнее узнать об упрощенном порядке прекращения деятельности субъекта МСП.
Оплата дополнительных отпусков, предоставляемых по условиям коллективного договора, производится не позднее чем за 3 дня до начала отпуска.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
К расходам, формирующим первоначальную стоимость высокотехнологичного оборудования, коэффициент 1,5 для целей налога на прибыль применяется при условии, что такое оборудование введено в эксплуатацию начиная с 21.07.2023.
■ Письмо Минфина от 08.08.2023 № 03-03-06/1/74309
При желании получить акт сверки по налогам на бумажном носителе рекомендуется подать заявление по рекомендуемой ФНС форме, содержащейся в Письме от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@.
■ Письмо ФНС от 27.07.2023 № ЗГ-3-19/9833@
Работодатель не вправе отказать сотруднику в предоставлении отпуска за свой счет в связи с бракосочетанием.
■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 08.09.2023)
Компенсация работникам платы за содержание детей в детских садах, выплачиваемая по условиям коллективного договора, облагается взносами на травматизм.
