Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 сентября 2023 г.
Содержание журнала № 19 за 2023 г.
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентов
Упомянутые в статье Письма Минфина, ФНС и УФНС можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Условие 1. Наличие справки из учебного заведения
Необходима как документ, подтверждающий право на детский вычет на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта (далее обобщенно — студент) в возрасте до 24 лет.
Утвержденной единой формы справки нет, но в справке обязательно должны быть указаны период и форма обученияПисьма Минфина от 21.07.2020 № 03-04-05/63596, от 08.05.2018 № 03-04-05/30997. Копия не годится — работник должен принести оригинал. Учебные заведения дают столько справок, сколько запросит сам студент, никаких ограничений по количеству нет.
Справка
Размеры вычета на студентов до 24 лет такие же, как и на детей до 18 летподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: по 1 400 руб. за месяц на 1-го и 2-го ребенка, по 3 000 руб. — на 3-го и следующих. Если ребенок старше 18 лет — инвалид I или II группы, вычет увеличивается на 12 000 руб.Письмо Минфина от 11.11.2021 № 03-04-06/91050 Предоставляйте вычет за каждый месяц до месяца, в котором совокупный доход работника с начала года, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, достиг 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысил этот лимит, вычет уже не положен.
На каких студентов справка не нужна. На тех, кому в этом году исполнилось 18 лет или меньше. Вычет на таких детей положен за все месяцы этого года по декабрь включительно независимо от того, учатся они или нетПисьмо Минфина от 06.10.2021 № 03-04-05/80731.
Справка понадобится, чтобы предоставлять вычет на такого ребенка с января 2024 г. Тогда же проверьте заявление работника на вычет: если оно бессрочное и в нем написано о вычете на ребенка вообще, то оно годится и на 2024 г.Письмо Минфина от 17.02.2022 № 03-04-05/11257
А вот если оно было написано только на 2023 г. либо если в нем говорится о вычете на ребенка до 18 лет, то работник должен будет написать новое заявление — о предоставлении с 01.01.2024 вычета на учащегося — студента до 24 летПисьмо УФНС по г. Москве от 26.12.2017 № 20-15/227433@.
Если ребенок, которому в этом году исполнилось 18 лет, в 2024 г. еще будет учиться в школе, то для вычета с января 2024 г. работник должен будет принести справку из школыПисьмо Минфина от 09.02.2012 № 03-04-06/5-28.
Вычет на ребенка, который признан судом недееспособным, предоставляйте независимо от его возраста.
На каких студентов вычет не положен даже при наличии справки. Это, во-первых, те, кто учится на очно-заочной или заочной формах обучения. Вычет положен только для очников.
Во-вторых, это те учащиеся очной формы обучения, которым в этом году исполнилось или до конца года исполнится 25 лет или больше.
Требовать ли от работников свежие справки в связи с новым учебным годом. Резоны есть. В сентябре — октябре отчисляют тех, кто не сдал летнюю сессию, был оставлен на осеннюю пересдачу и не справился. Кто-то с сентября переводится на очно-заочную или заочную форму, другие меняют учебное заведение, третьи решают бросить учебу и отчислиться. И конечно, хочется проверить, сохраняется ли у работника право на вычет.
Если ваш совершеннолетний ребенок закончил школу и поступил в институт на дневное, это прекрасно. Но не забудьте сообщить о продолжении его обучения своему работодателю, чтобы не потерять вычет
