Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 сентября 2023 г.

Содержание журнала № 19 за 2023 г.
ДИВИДЕНДЫ ОСН УСН АУСН ЕСХН
И.В. Овчинникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Нередко среди участников ООО есть те, кто в этом ООО непосредственно работает. К примеру, на должности директора. Особое положение таких лиц может навести на мысль: существуют ли какие-либо особенности в распределении, выплате и налогообложении дивидендов, причитающихся им? Давайте разбираться.

На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам

Юридические аспекты

Дивиденды в пользу участников — работников ООО распределяются в общем порядке ежеквартально, раз в полгода или раз в год на основании соответствующего решенияп. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — Закон об ООО).

Напоминаем, что в некоторых случаях принимать решение или выплачивать дивиденды нельзя. Поэтому заранее убедитесь, что у общества есть на это право. В частности, проверьте, достаточно ли у ООО чистых активов, нет ли у него признаков банкротства, завершены ли расчеты с бывшими участниками, если кто-то выходил из ОООп. 1 ст. 29 Закона об ООО. Если все хорошо, то решение можно принимать. Оно оформляется протоколом общего собрания участников (решением единственного участника). При этом издавать приказ о выплате дивидендов дополнительно не нужно. По сути, на этом этапе нет разницы, является участник работником или нет. Действуйте стандартно.

Дивиденды выплачивайте в срок, установленный уставом (решением о выплате), но не превышающий 60 дней, пропорционально размеру долей участниковп. 3 ст. 28 Закона об ООО. Однако уставом может быть предусмотрено и непропорциональное распределение прибыли, причем даже такое, при котором прибыль можно распределять в соотношении 99% и 1% при практически равном распределении долейПостановление АС ДВО от 30.06.2020 № Ф03-1016/2020. Достаточно указанные проценты прямо прописать в документе. А возможно ли привязать процент распределения дивидендов к трудовому вкладу каждого участника?

Если у учредителей доли участия в компании разные, то и дивиденды они получают разные. Но не всегда дивиденды должны быть пропорциональны долям

Если у учредителей доли участия в компании разные, то и дивиденды они получают разные. Но не всегда дивиденды должны быть пропорциональны долям

Допустим, в компании два учредителя с долями в уставном капитале 20% и 80%. Тот, у кого доля больше, принимает активное участие в делах компании, да еще и трудится в поте лица в должности директора, а тот, у кого меньше, — вообще компанией не интересуется. Дела идут хорошо, прибыль есть, и вот на одном из внеочередных собраний мажоритарный участник (то есть участник с большей долей в УК) решает уменьшить размер дивидендов второго участника согласно коэффициенту трудового участия в деятельности фирмы. К примеру, определив его так: для себя — 0,99, а для партнера — 0,01. Для наглядности: если прибыль, к примеру, 10 млн руб., то первому отойдет 9,9 млн руб., а второму — всего 100 тыс. руб. «А почему нет? — думает учредитель. — Я владею преобладающей долей в уставном капитале, да и вообще фирма только на мне и держится». В общем-то действия директора объяснимы, но законны ли?

Ответ: законны, но только при условии, что порядок непропорционального распределения прибыли предусмотрен уставом ООО и принят всеми участниками единогласноп. 2 ст. 28 Закона об ООО. При этом устав должен содержать не только указание на то, что прибыль распределяется в том числе с учетом коэффициентов трудового участия, но и конкретный порядок, позволяющий определить и оценить эти коэффициенты.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Дивиденды / Участники ООО
Дивиденды / Участники ООО

2023 г.

№ 22
Что делать с долей умершего участника ООО
№ 18
НДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуациях
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
№ 16
Дивиденды в мораторий, или Как реагировать на требование заплатить взносы
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из негоКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаУмер единственный учредитель ООО — как работать дальше?
№ 11
Основной участник выходит из состава ООО — возможные варианты
№ 10
Крупная сделка в ООО: что это такое и как одобритьРешение единственного участника заверить удаленно больше нельзя
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендовВыплата дивидендов-2023: разбираем вопросы о разномПринимаем вклад в уставный капитал основным средством: оценка и учет
№ 5
Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходы

2022 г.

2021 г.

Cвежий номер «Главной книги»
  • ЖАЛОБА УДОВЛЕТВОРЕНА: в каких спорах ИФНС поддержит налогоплательщика
  • ВОИНСКИЙ УЧЕТ: какие обязанности у работодателей
  • ИНТЕРВЬЮ: Отражение на ЕНС начислений по декларациям
  • РАБОТНИК СТАЛ РЕЗИДЕНТОМ: как пересчитать НДФЛ
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 28 ноября_запись НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.83%
декабрь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

15%
Нужное
Содержание