Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 сентября 2023 г.

Содержание журнала № 19 за 2023 г.
УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Поскольку перечень УСН-расходов ограничен, бухгалтеру нередко приходится ломать голову над тем, как включить те или иные затраты в налоговую базу. В нашей статье мы рассмотрим некоторые из таких расходов. Как учесть зарплату и взносы директора — единственного учредителя? Когда признать расходы на ремонт фитнес-клуба по предварительному договору аренды? Включается ли в расходы стоимость разработки плана действий по предупреждению чрезвычайных ситуаций?

Расходы при УСН: какие, когда и как учесть

Расходы на ремонт фитнес-клуба по предварительному договору аренды

Наш фитнес-клуб заключил предварительный договор аренды с владельцем помещения. В соответствии с его условиями договор аренды будет заключен после того, как мы проведем в помещении текущий ремонт. Договором также предусмотрено, что обязанность провести капитальный ремонт возложена на владельца помещения, а текущий ремонт — на нашу организацию. Для ремонта мы закупаем строительные материалы и оплачиваем подрядчикам ремонтные работы. Можем ли мы включить в расходы такие затраты? Если можем, то в какой момент?

Чтобы без проблем учесть в «упрощенных» расходах затраты на текущий ремонт, нужно заключить обычный договор аренды помещения, а не предварительный

Чтобы без проблем учесть в «упрощенных» расходах затраты на текущий ремонт, нужно заключить обычный договор аренды помещения, а не предварительный

— Организация-арендатор может уменьшить налоговую базу на расходы, связанные с текущим ремонтом полученного в аренду помещения, если договором аренды не предусмотрено его выполнение арендодателем. Затраты на ремонт арендованного помещения относятся на расходы после выполнения работ (принятия к учету строительных материалов) и фактической оплатыподп. 3 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Однако есть важная оговорка: предварительный договор не является договором аренды. Это соглашение, в соответствии с которым стороны обязуются заключить в будущем договор аренды на условиях, предусмотренных предварительным договоромп. 1 ст. 429 ГК РФ. Предметом предварительного договора является именно заключение будущего договора, а не обязательство по передаче помещения в арендуОпределения ВС от 05.06.2018 № 5-КГ18-22, от 16.12.2014 № 9-КГ14-8. Поэтому, пока ваша организация не заключит договор аренды, учесть в «упрощенных» расходах затраты на ремонт нельзя.

Вместе с тем не исключен спор с проверяющими и в том случае, если вы включите затраты на текущий ремонт помещения и после заключения договора аренды. Поскольку эти расходы относятся к периоду, когда договор аренды еще не был заключен.

Рискованно также включать затраты на ремонтные работы и покупку строительных материалов в состав материальных расходовподп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Напомним, что затраты при УСН должны быть не только оплаченными и документально подтвержденными, но и обоснованными. А поскольку помещение, в котором проводится ремонт, не является ни собственным, ни арендованным, ни полученным организацией в пользование на иных условиях, затраты на его ремонт проверяющими, скорее всего, будут признаны необоснованными.

Включение в расходы стоимости разработки плана действий по ликвидации ЧС

Наше предприятие относится ко второй категории по гражданской обороне и чрезвычайным ситуациям. В соответствии с требованиями законодательства мы обязаны разрабатывать план действий по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций техногенного характера. Можем ли мы включить в расходы затраты по разработке такого плана?

— Перечень «упрощенных» расходов является закрытым. Расходов на разработку плана действий по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций техногенного характера в этом перечне нет. Поэтому учесть при расчете «упрощенного» налога стоимость таких услуг не получитсяп. 1 ст. 346.16 НК РФ; ст. 14 Закона от 21.12.1994 № 68-ФЗ; Письмо Минфина от 06.11.2018 № 03-11-11/79593.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание