Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2023 г.

Содержание журнала № 2 за 2023 г.
О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С 2023 г. вновь облагаются НДФЛ проценты по вкладам в российских банках. При этом правила налогообложения процентов изменились. Теперь не облагаемый НДФЛ минимум определяется исходя из самого высокого показателя ставки ЦБ РФ в текущем году. Поэтому годовая сумма процентов, которая не будет облагаться, пока остается загадкой.

НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

Проценты по вкладам за 2021—2022 гг. налогом не облагались

По общим правилам в начале 2022 г. не облагаемый НДФЛ минимум определялся путем умножения 1 млн руб. на ключевую ставку ЦБ РФ на 1 января года, в котором получен доходп. 1 ст. 214.2 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2022).

И если бы это правило продолжало действовать, тем, кто положил свои деньги в банк под высокий процент (а весной банки предлагали проценты по вкладам вплоть до 23% годовых), пришлось бы делиться частью своего процентного дохода с государством. Ведь необлагаемый минимум в целях исчисления НДФЛ оставался на низком уровне и рассчитывался бы исходя из ставки ЦБ РФ на 01.01.2022 — 8,5%сайт ЦБ.

В качестве антикризисной меры процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках за 2021—2022 гг. был освобожден от НДФЛп. 91 ст. 217 НК РФ.

С 2023 г. освобождение больше не действует, и проценты, полученные в 2023-м и последующих годах по вкладам (остаткам на счетах), снова подпадут под налогообложение, однако на новых условияхподп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Суть изменений

Теперь необлагаемая часть процентного дохода определяется по-новомуп. 1 ст. 214.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2022):

Необлагаемый процентный доход

То есть в случае роста инфляции и ключевой ставки повысится и сумма необлагаемого дохода.

Если взять для примера значения 2022 г., то по новым условиям пороговой являлась бы сумма 200 тыс. руб. (1 млн руб. х 20% (такого размера ключевая ставка ЦБ РФ достигала 01.03.2022))сайт ЦБ.

Кто заплатит налог в 2024 г.

НДФЛ облагается совокупный процентный доход, полученный физлицом (как резидентом, так и нерезидентом) по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ. Поэтому неважно, один крупный вклад у человека или несколько вкладов на небольшие суммып. 1 ст. 207, подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ. Как только сумма процентов за год по всем вкладам превысит необлагаемый лимит, возникнет НДФЛ к уплате.

Как и прежде, не облагаются НДФЛ процентып. 1 ст. 214.2 НК РФ:

по рублевым вкладам со ставкой в течение всего года не выше 1%;

по счетам эскроу (на них зачисляются, например, средства дольщиков для последующих расчетов с застройщиком).

Если вклад открыт человеку третьими лицами (например, родители открыли вклад на имя ребенка), проценты по нему также облагаются налогомПисьмо ФНС от 02.03.2022 № БС-4-11/2491@. При этом платить НДФЛ за несовершеннолетнего будут его родителип. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, ст. 45 НК РФ; п. 1 ст. 21 ГК РФ. А вот совершеннолетний в такой ситуации обязан заплатить НДФЛ с того момента, как приобретет права вкладчика, то есть с момента открытия вклада или счетап. 1 ст. 842 ГК РФ.

Необлагаемый минимум можно будет определить только в конце 2023 г., проанализировав все значения, которых достигала ставка ЦБ РФ на 1-е число каждого месяца в течение года.

Внимание

Новые правила налогообложения процентных доходов граждан действуют с 01.01.2023 и не содержат переходных положений. Это значит, что к доходам по вкладу, открытому в 2022 г. и закрытому в 2023 г., применяют уже новые правила.

Заплатить НДФЛ с процентного дохода за 2023 г. нужно будет не позднее 02.12.2024 (01.12.2024 — выходной) на основании присланного из ИФНС уведомления. Сумму налога сотрудники инспекции рассчитают по данным, которые они получат от банков не позднее 1 февраля 2024 г.п. 4 ст. 214.2, п. 6 ст. 228 НК РФ

Защита вкладчиков лопнувших банков

За банки, у которых отозвали лицензию, сообщать в ФНС о начисленных физлицу процентах по вкладу будет Агентство по страхованию вкладовп. 4 ст. 214.2 НК РФ.

В 2022 г. Центробанк менял размер ключевой ставки аж 9 раз

В 2022 г. Центробанк менял размер ключевой ставки аж 9 раз

При этом теперь датой фактического получения дохода в виде процентов клиентом банка с отозванной лицензией будет считатьсяп. 2.1 ст. 223 НК РФ:

или дата выплаты страхового возмещения;

или дата выплаты процентов в ходе конкурсного производства (ликвидации).

По прежним правилам считалось, что вкладчик получил доход:

или на дату выплаты страхового возмещения;

или на дату отзыва у банка лицензии.

Прежняя норма спорила с нормами НК РФ, по которым датой получения дохода является дата его выплаты, в том числе перечисления на счета в банках либо по его поручению на счета третьих лицподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Изменения исключат ситуацию, когда при отзыве у банка лицензии вкладчик должен уплатить НДФЛ по процентам до реального получения денег из конкурсной массы банка-банкрота.

* * *

Процентный доход по вкладам в банке можно уменьшить на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные вычетып. 3 ст. 210 НК РФ; Письмо Минфина от 05.08.2022 № 03-04-05/75916. Подробнее о том, как снизить НДФЛ с процентов по банковскому вкладу за счет налоговых вычетов, мы писали в , 2021, № 23.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
Иностранцы с патентом: как работодателю считать НДФЛ
Комиссии по нелегальной занятости: как не попасть на карандаш
Продажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
Возврат товара: документооборот, налоги и бухучет
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание