Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2023 г.
Содержание журнала № 2 за 2023 г.
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
«Прибыльную» декларацию за 2022 г. сдавайте по новой форме и в новые сроки
С 2023 г. «прибыльную» декларацию (налоговый расчет) нужно сдавать на 3 дня раньше: не 28-го, а 25-го числа. В первый раз отчитаться по новым правилам следует уже по итогам 2022 г. Таким образом, в 2023 г. декларации по прибыли сдавайте в следующие срокип. 7 ст. 6.1 НК РФ, пп. 3, 4 ст. 289 НК РФ; п. 23 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ.
| Отчетный (налоговый) период | Крайний срок сдачи декларации (расчета) |
| 2022 г. | 27 марта 2023 г. |
| I квартал 2023 г. | 25 апреля 2023 г. |
| Полугодие 2023 г. | 25 июля 2023 г. |
| 9 месяцев 2023 г. | 25 октября 2023 г. |
Для плательщиков «прибыльных» авансов по факту срок подачи деклараций — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого рассчитывается авансовый платеж.
Законы от 29.12.2015 № 396-ФЗ, от 26.03.2022 № 66-ФЗ (далее — Закон № 66-ФЗ), № 67-ФЗ (далее — Закон № 67-ФЗ), от 16.04.2022 № 96-ФЗ (далее — Закон № 96-ФЗ), от 28.06.2022 № 196-ФЗ, № 225-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее — Закон № 263-ФЗ), № 321-ФЗ (далее — Закон № 321-ФЗ), № 323-ФЗ (далее — Закон № 323-ФЗ), от 04.11.2022 № 430-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ (далее — Закон № 443-ФЗ), от 19.12.2022 № 523-ФЗ (далее — Закон № 523-ФЗ)
Кроме того, ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыльПриказ ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Ее нужно использовать уже при отчете за 2022 г. Помимо обновления всех штрихкодов, изменения внесены в листы 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» и 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ», а также в некоторые положения Порядка заполнения декларации. Поправки точечные и большинство компаний не затронут. Так:
•в листе 03 появилась новая строка для отражения дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям (МХК), налоги с которых исчислены по ставке 5% (строка 037). Остальные изменения в листе 03 — технические;
•в листе 04 скорректировали коды вида доходов (вместо 1 стало 01 и т. д.) плюс добавили новые коды для доходов МХК (коды 10—14), есть и другие технические правки;
•в п. 1.9 Порядка заполнения декларации дополнили, что дома и дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные власти и которые применяют ставку 0%, в титульном листе (листе 01) ставят код по месту учета — 246, а в листе 02 и в приложениях к нему по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» — 01;
•в п. 1.16 Порядка в числе налоговых агентов, которым следует сдавать налоговые расчеты, указали организации, зарегистрированные на территории Курильских островов (их «прибыльное» освобождение на агентские функции не распространяется);
•в п. 15.1 Порядка определили, что отдельные листы 04 теперь требуется заполнять по каждому виду дохода, а не по каждому виду ценной бумаги, как было ранее;
•в приложение № 4 к Порядку внесли новые коды доходов, не учитываемых в «прибыльной» базе. Так, суммы прекращенных обязательств в декларации отражают с такими кодами.
| Код вида доходов | Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы |
| 616 | Прощенный в 2022 г. «иностранный» долг |
| 617 | Прощенная иностранцем в 2022 г. задолженность по оплате уступки |
| 618 | Выплата доли иностранному участнику при выходе его из ООО (или при исключении из состава участников по суду) в 2022 г. |
| 619 | Прекращенные обязательства перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) |
