Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 октября 2023 г.

Популярное на форуме

Выплата дивидендов во время моратория

Вопрос от подписчика kobzeva...0512,
отвечают эксперты

— В период с 01.04.2022 по 01.10.2022 выплатили дивиденды учредителю. Пришло письмо из налоговой, что в это время был введен мораторий и выплачивать мы не имели права. Хотим уточнить РСВ и 6-НДФЛ и переквалифицировать в зарплату. Поскольку мы — МП, взносы платим по пониженному тарифу. Могу ли я подать РСВ с доначислением взносов и следом — уточнение по налогу на прибыль с уменьшением к уплате? В какой последовательности подавать декларации, чтобы не было штрафов? Доплачивать ничего не нужно будет.

— Если вы считаете, что у вас есть основания для переквалификации дивидендов в зарплату, то получается, что в 2022 г. у вас возникли:

•недоимка по страховым взносам из-за занижения облагаемой базы;

•переплата по налогу на прибыль из-за того, что в расходах не учтены зарплата (переквалифицированная выплата работнику-учредителю) и страховые взносы с этой суммы.

При этом, как мы понимаем, по вашим расчетам сумма недоимки по страховым взносам оказывается меньше переплаты по налогу на прибыль. И именно поэтому вы считаете, что ничего доплачивать вам не придется?

Однако тут нужно учесть следующее. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе уточненных деклараций (расчетов) в следующие срокиподп. 2, 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ:

•если в уточненке увеличены причитающиеся к уплате суммы — со дня представления уточненок;

•если в уточненке уменьшены причитающиеся к уплате суммы — со дня вступления в силу решения ИФНС по результатам камеральной проверки либо в течение 10 дней со дня окончания установленного срока проведения камералки.

То есть получается, что даже при одновременном представлении уточненных РСВ и деклараций по прибыли данные о суммах взносов к доплате будут отражены на ЕНС раньше данных о суммах переплаты по налогу на прибыль. В то же время, если вы сначала подадите корректировки по прибыли, то в ходе камеральной проверки у налоговиков появятся данные о недоплате вами взносов.

Полагаем, что в сложившейся ситуации необходимо будет сначала уточнить отчетность по взносам и доплатить недоимку. А уже после этого корректировать отчетность по прибыли.

Расчеты за аренду через самозанятого

Вопрос от подписчика Ирина,
отвечают эксперты

— Арендодатель попросил внести очередной платеж по аренде на счет знакомого самозанятого, оформив просто письмо с просьбой. Насколько безопасен такой платеж для арендатора? И должен ли самозанятый выдать чек на этот платеж?

— В общем случае оплата услуг аренды, произведенная в адрес третьего лица по письму-поручению арендодателя, не влечет для арендатора каких-либо налоговых рисков. Поскольку непосредственно у самозанятого арендатор ничего не приобретает, получать от него чек, сформированный в приложении «Мой налог», не нужно. Расходы на аренду за этот месяц арендатор сможет учесть в общем порядке, подтвердив факт оплаты письмом-поручением арендодателя и платежным поручением на перечисление денег третьему лицуп. 1 ст. 252 НК РФ.

При оформлении платежного поручения укажите в назначении платежа, что оплата производится за третье лицо (вашего арендодателя), а также реквизиты договора между арендодателем и самозанятым (при наличии) и/или реквизиты письма-поручения арендодателя. Это поможет самозанятому идентифицировать ваш платеж.

Чек самозанятого может понадобиться арендодателю для подтверждения расходов, если он приобретал у самозанятого товары (работы, услуги), которые за него оплатил арендаторч. 8—10 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ; Письмо Минфина от 31.03.2021 № 03-11-11/23570.

Штрафы за воинский учет

Вопрос от подписчика Mellena,
отвечают эксперты

— Вот все-таки непонятно по штрафам по воинскому учету. Максимальный штраф 400 000 руб. на юрлицо грозит только за непредставление в военкомат списков граждан для первоначальной постановки на воинский учет? То есть если у сотрудника вообще нет военного билета и, следовательно, он не стоит на учете? А за несообщение о приеме/увольнении военнообязанного — 40 000—50 000 руб.?

— C 1 октября 2023 г. в КоАП РФ повышены штрафы за представление с опозданием или непредставление необходимых для ведения воинского учета сведений (например, при приеме на работу или увольнении военнообязанного)ст. 21.4 КоАП РФ. За такое нарушение штраф предусмотрен только для должностного лица — от 40 000 до 50 000 руб. Организации за такое нарушение не отвечают.

А вот и организации, и должностных лиц, ответственных за воинский учет, будут штрафовать, если:

•не представлены в военкомат по его запросу списки граждан, подлежащих первоначальной постановке на воинский учетп. 11 ст. 8.1 Закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ; п. 34 Положения, утв. Постановлением Правительства от 27.11.2006 № 719, приложения № 6 и 7 к Положению;

•работник не оповещен работодателем о вызове по повестке (в том числе электронной) в военкомат;

•сотруднику не обеспечена работодателем возможность своевременной явки в военкомат по повестке.

За такие нарушения штраф для должностных лиц, ответственных за ведение воинского учета, составит от 40 000 до 50 000 руб., для малых предприятий, включенных в реестр МСП, — от 175 000 до 200 000 руб., для остальных компаний — от 350 000 до 400 000 руб.статьи 21.1, 21.2, ч. 2 ст. 4.1.2 КоАП РФ