Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 октября 2023 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Налоговикам запретили требовать ЭД в виде сканов

Истребуемые налоговиками документы, которые составлены на бумаге, могут быть представлены в ИФНС по ТКС или через ЛК налогоплательщика в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе (в том числе визуализированных на бумажный носитель в случае изначального составления в электронной форме), преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов).

■ Письмо ФНС от 29.09.2023 № Д-5-26/56@

А вот если документ составлен по форматам, установленным ФНС, то он представляется в том виде, в котором составлен налогоплательщиком. Это касается, к примеру, счетов-фактур.

Как показывает практика, налоговики нередко требуют от плательщиков представления необходимых документов в электронной форме именно в виде сканов или визуализированных на бумажном носителе. Причем независимо от того, каким способом документ изначально был составлен (по утвержденным налоговой службой форматам или на бумаге). Объясняют свое требование инспекторы тем, что им неудобно просматривать представленные в XML-формате документы.

Но необходимость печати и сканирования документов повышает издержки бизнеса, что недопустимо. Так вот, инспекциям рекомендовано воздерживаться от указания в требовании условия о том, в каком виде должны быть представлены документы.

Во сколько работодателю обойдется непроведение вводного инструктажа

В обязанности работодателей входит инструктаж работников по охране труда. К числу таких инструктажей относится вводный инструктаж. И за его непроведение работодателю грозит штраф.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

По мнению специалистов Роструда, работодателя, который не провел вводный инструктаж, могут привлечь к административной ответственности по ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ.

Размер штрафа составит:

•от 110 тыс. до 130 тыс. руб. — для организации;

•от 15 тыс. до 25 тыс. руб. — для должностных лиц организации, а также для ИП-работодателей.

Удержание денег, потраченных на обучение работника, при увольнении

Если работник, на обучение которого потратился работодатель и с которым оговорен срок постучебной отработки, увольняется без уважительных причин, этот работник должен возместить работодателю учебные траты. Порядок возмещения прописывается либо в трудовом договоре, либо в соглашении об обучении.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 11.10.2023)

Если такой порядок не установлен, а работник отказывается добровольно возмещать деньги, потраченные на его обучение, то возмещение производится в порядке, предусмотренном ТК РФ для возмещения ущерба, причиненного по вине работника работодателю:

•или на основании распоряжения работодателя, если речь идет о взыскании суммы, не превышающей средний месячный заработок работника;

•или через суд, если сумма затрат на обучение превышает средний месячный заработок работника.

Имейте в виду, что работник не должен возмещать работодателю учебные траты:

•если не было заключено соглашение об обучении;

•если трудовой договор не содержит условия об отработке работником определенного срока после обучения, оплаченного работодателем.

Работник решил уволиться, но так и не уволился: что с отпуском

Работник решил уволиться по собственному желанию. В связи с этим за неиспользованные дни отпуска за 2023 г. ему была выплачена соответствующая компенсация. Однако затем работник передумал увольняться. И между работником и работодателем возник «отпускной» спор. Работодатель считает, что отпуск в 2023 г. работнику не положен, так как он уже получил компенсацию за неиспользованные отпускные дни. Работник же уверен, что если он вернет полученную компенсацию, то он имеет право на отпуск. Кто прав? С этим вопросом работодатель обратился в Минтруд.

■ Письмо Минтруда от 18.09.2023 № 14-6/ООГ-5901

В свою очередь, министерство порекомендовало работодателю адресовать свой вопрос Роструду или его территориальным органам. При этом Минтруд отметил следующее:

•если трудовой договор не был расторгнут, то работнику предоставляются все права в соответствии с трудовым законодательством, в том числе в части предоставления отпусков;

•удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных законодательством. При этом Трудовой кодекс не содержит норм, регулирующих вопрос добровольного возврата выплаченной компенсации в случае отзыва работником заявления об увольнении. И по мнению Минтруда, этот вопрос может быть урегулирован ЛНА работодателя, а также разрешен по соглашению работодателя и работника.

Выходные застали командированного в дороге: как оплатить

Если работник выехал в командировку, допустим, в субботу и прибыл к месту назначения в воскресенье, то возникает вопрос: в каком размере оплачивать дни нахождения в пути?

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Дни нахождения в пути должны оплачиваться командированному работнику по правилам оплаты работы в выходные дни. Напомним, что по общему правилу за работу в выходной день работник должен получить оплату минимум в двойном размере (ст. 153 ТК РФ).

НДС при передаче подарочного сертификата

Плательщику НДС следует исчислить налог при передаче третьим лицам подарочных сертификатов, ранее приобретенных у лиц, выпустивших эти сертификаты.

■ Письмо Минфина от 18.09.2023 № 03-07-11/88753

Дело в том, что объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Причем передача права собственности на безвозмездной основе в НДС-целях признается реализацией товаров (работ, услуг).

В НК РФ приведены перечни операций, не признаваемых объектом обложения и освобождаемых от обложения (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ). И операция по передаче подарочного сертификата, который является документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары (работы, услуги) на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата, в этих перечнях не значится. Соответственно, НДС с такой операции должен быть исчислен.

В какой срок выплачивать отпускные

По ТК оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала. Минтруд уточнил, как именно исчисляется этот трехдневный срок.

■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 05.10.2023)

Правила такие:

•срок исчисляется не в рабочих, а в календарных днях;

•в этот срок включается и сам день выплаты отпускных.

Например, если отпуск начинается в пятницу, 10 ноября, то отпускные следует выплатить не позднее вторника, 7 ноября. Кстати, по мнению специалистов Роструда, этот порядок действует в том числе при оплате дополнительных отпусков, предусмотренных коллективным договором.

Заполнение ЕНС-уведомления при досрочной уплате взносов

С 01.10.2023 положительное сальдо ЕНС досрочно засчитывается в счет исполнения предстоящей обязанности по взносам, как только в ИФНС поступает ЕНС-уведомление или РСВ, в которых содержится информация о подлежащей уплате сумме взносов. В связи с этим ФНС рассказала, что указать в уведомлении, если взносы за декабрь 2023 г. перечислены работодателем в этом же месяце.

■ Письмо ФНС от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@

Так вот, для зачета указанных сумм в счет исполнения обязанности по уплате взносов в уведомлении, представляемом в декабре 2023 г., необходимо указать код отчетного периода «34/03». Если же работодатель в 2023 г. уплачивает налоги и взносы по старинке отдельными платежками (со статусом «02»), то при перечислении в декабре декабрьских взносов в поле 107 платежного поручения следует указать «МС.12.2023».

Порядок выставления счетов-фактур по прослеживаемым товарам

С 01.10.2023 вступили в силу поправки в НК, уточняющие перечень случаев, когда в счете-фактуре нужно указывать реквизиты прослеживаемости.

■ Информация ФНС

Так, выставлять электронные счета-фактуры с реквизитами прослеживаемости участники оборота прослеживаемых товаров должны, в частности:

•при реализации товаров в составе комплектов (наборов), подлежащих прослеживаемости;

•при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ.

Например, при оказании услуги по монтажу видеооборудования, включающей передачу прослеживаемых товаров (мониторов и проекторов).

Также расширен перечень «прослеживаемых» реквизитов: помимо РНПТ, единицы измерения и количества, дополнительно указывается и стоимость прослеживаемого товара.

Обновленные форма и формат счета-фактуры уже разработаны, но пока не утверждены. До утверждения новых форматов электронных счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) следует использовать форматы, утвержденные Приказами ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@.

ФНС напомнила, как ИП стать самозанятым

Быть плательщиками НПД могут не только обычные физлица, но и физлица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

■ Информация ФНС от 17.10.2023

Чтобы ИП стать самозанятым, достаточно зарегистрироваться:

•или с помощью приложения «Мой налог» (или его веб-версии);

•или через банк — партнера ФНС России.

Важным является то, какой режим налогообложения применял ИП до принятия решения о пополнении рядов самозанятых. Если предприниматель применял упрощенку или ЕСХН, то в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД ему нужно направить в ИФНС уведомление о прекращении применения УСН/ЕСХН.

Что же касается ИП на ПСН, то такие предприниматели вправе стать самозанятыми лишь после окончания действия патента либо после прекращения ПСН-деятельности.

Работодатели должны раскрывать соискателям всю информацию

Теперь соискатель, ищущий работу при помощи сервиса «Работа в России», сможет видеть в карточке работодателя информацию о соблюдении им трудового законодательства.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 12.10.2023)

В частности, будут доступны сведения:

•о соблюдении норм трудового законодательства в целом;

•о задержке работодателем выплаты зарплаты;

•о случаях производственного травматизма.

Для пересчета патента при переезде достаточно заявления в свободной форме

Если до истечения срока действия патента ИП сменил адрес ведения деятельности и получил новый патент на такой же бизнес по новому месту, подавать для пересчета налога заявление о прекращении деятельности по установленной форме не нужно.

■ Письмо ФНС от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603@; Решение ФНС от 10.02.2023 № КЧ-3-9/1960@

ФНС рассмотрела такую ситуацию: ИП получил патент в отношении розничной торговли по адресу № 1 на период с 01.07.2022 по 30.09.2022. В связи с прекращением 15.09.2022 срока действия договора аренды помещения по адресу № 1 ИП оформил второй патент по адресу № 2. И направил в ИФНС заявление в свободной форме о перерасчете ПСН-налога. Инспекция в пересчете отказала, аргументируя это тем, что ИП должен был направить заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@. То есть заявление о прекращении патентной деятельности.

ИП отправил жалобу в ФНС и оказался прав. ФНС разъяснила: на основании формы № КЧ-7-3/882@ перерасчет производится при прекращении деятельности. А наш ИП торговую деятельность не сворачивал, а просто перенес в другое место. Значит, ПСН-налог ему должны пересчитать по заявлению в свободной форме.

Кто оплачивает больничный внешнему совместителю

Первые 3 дня периода временной нетрудоспособности сотрудника оплачивает работодатель. Как работает эта норма, если работодателей у заболевшего несколько?

■ Телеграм-канал «Госуслуги» (информация от 04.10.2023)

Тут все зависит от того, где внешний совместитель работал в расчетном периоде (то есть в 2 предшествующих календарных годах).

Всего возможны три варианта.

1. В 2 предшествующих календарных годах совместитель работал у тех же страхователей, что и сейчас. Тогда больничное пособие ему выплачивает каждый из работодателей. Но для расчета среднего заработка конкретный работодатель учитывает только свои выплаты.

2. В расчетном периоде человек трудился у других работодателей (не у тех, что на момент наступления страхового случая).

В такой ситуации пособие можно получить у одного из текущих работодателей по выбору сотрудника. Пособие рассчитывается с учетом выплат со всех мест работы в расчетном периоде. При этом сотрудник должен принести выбранному работодателю справки от других своих действующих работодателей о том, что больничное пособие они не назначали и не выплачивали.

3. В расчетном периоде совместитель работал и у текущих, и у других работодателей. Тогда пособие может быть выплачено либо по первому варианту, либо по второму варианту. По какому именно — выбирает сам работник.

Начиная с 4-го дня болезни работника пособие выплачивает СФР, учитывая заработок со всех мест работы в расчетном периоде с учетом предельной базы.

Коротко

Минфин разъяснил, как организациям на ОСН быть с амортизационной премией в случае реорганизации в форме присоединения.

■ Письмо Минфина от 31.08.2023 № 03-03-06/1/83160

Минфин внес технические изменения в перечень КБК на 2023 г. и на плановый период 2024 и 2025 гг. Изменений немного, и они не для всех.

■ Приказ Минфина от 28.08.2023 № 139н

Налоговая служба обнародовала внутридокументные контрольные соотношения к рекомендуемой форме РСВ.

■ Письмо ФНС от 06.10.2023 № БС-4-11/12801@

Если налоговики приостановили операции по счетам ИП, а затем ему был открыт новый счет, в том числе предназначенный для внесения вклада, то и этот счет будет заморожен.

■ Письмо Минфина от 15.09.2023 № 03-02-07/88460

С отчетности за 2023 г. действует обновленная форма декларации 3-НДФЛ.

■ Приказ ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@

Подписан Указ об обязательной продаже валютной выручки некоторыми экспортерами. В перечень вошли 43 группы компаний, которые относятся к отраслям ТЭК, черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства.

■ Информация Правительства

Если у организации нет чека от самозанятого, подтверждающего получение денег, то организация не сможет учесть расходы для налога на прибыль.

■ Письмо Минфина от 28.08.2023 № 03-03-06/1/81571

Если платежный агрегатор удерживает деньги продавца товаров (работ, услуг) в рамках процедуры возврата денег покупателю, применять ККТ должен именно платежный агрегатор.

■ Письмо Минфина от 25.08.2023 № 30-01-15/81027

Датой получения дохода в виде оплаты организацией стоимости питания за физлицо является день оплаты питания за физлицо.

■ Письмо Минфина от 22.09.2023 № 03-04-06/90580