Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 октября 2023 г.

Содержание журнала № 21 за 2023 г.
ОСН
К.В. Гусев,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В общем случае НДС, уплаченный при ввозе товаров в Россию, подлежит вычету. Однако на практике возникают ситуации, когда налог уплачен, а права на вычет нет. Иногда это может стать для организации неприятным сюрпризом. Рассмотрим пять таких ситуаций и возможные пути выхода из них.

5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Ситуация 1. Недопоставка импортного товара

Ввозим в РФ товары, в том числе из стран ЕАЭС. При приеме на складе иногда обнаруживается, что фактически товаров приходит меньше, чем установлено контрактом и указано в первичных документах. Как быть с ввозным НДС?

— Одним из условий для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров, в том числе из стран ЕАЭС, является отражение их приобретения в бухучетеп. 1 ст. 172 НК РФ; п. 26 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС) (далее — Протокол о косвенных налогах); Письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-07-13/1/38536.

При недопоставке ввозной НДС может быть заявлен к вычету только в части, относящейся к принятым на учет товарам. Права на вычет по недопоставленным товарам, не принятым на учет, у импортера нетПисьмо Минфина от 12.05.2012 № 03-07-09/48.

Если товары ввезены из стран ЕАЭС, при выявлении недопоставки в момент их приемки на складе проблем с НДС быть не должно. Ведь платить ввозной налог нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия их на учетп. 19 Протокола о косвенных налогах, и к этому моменту вы уже будете знать о недопоставке.

Уплатите НДС исходя из стоимости фактически поставленных и принятых на учет товаровп. 14 Протокола о косвенных налогах. Декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе и пакет подтверждающих документов подайте в ИФНС в общем порядкеп. 20 Протокола о косвенных налогах. Приложите документы, подтверждающие недопоставку и величину налоговой базы (стоимости принятых на учет товаров). Вычет уплаченного налога заявите в НДС-декларации в общем порядке.

Если же товары ввезены из страны, не входящей в ЕАЭС, на момент обнаружения недопоставки при приемке на складе налог уже уплачен на таможне при их выпуске для внутреннего потребленияподп. 1 п. 1 ст. 135, пп. 1, 9 ст. 136 ТК ЕАЭС. Поскольку принять его к вычету по недопоставленным товарам нельзя, единственный выход — попытаться вернуть излишне уплаченный в отношении таких товаров НДС, обратившись в таможенный органст. 66, подп. 1 п. 1 ст. 67 ТК ЕАЭС; Постановление АС УО от 25.06.2021 № Ф09-4011/21 (Определением ВС от 21.10.2021 № 309-ЭС21-18744 отказано в передаче дела для пересмотра).

Справка

Вместе с излишне уплаченным НДС можно вернуть и часть излишне уплаченной ввозной таможенной пошлины, приходящейся на недопоставленные товары.

Для этого нужно внести изменения в сведения, заявленные в ввозной декларации на товары (ДТ). Сделать это нужно путем подачи в таможенный орган установленного комплекта документов, в том числе корректировки декларации на товары (КДТ) и ее электронного вида. Также приложите документы, подтверждающие вносимые в ДТ изменения п. 2 ст. 67 ТК ЕАЭС; ч. 7 ст. 23 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ; пп. 3—5 ст. 112 ТК ЕАЭС; п. 2, подп. «б» п. 11, пп. 11.1, 12 Порядка внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ, утв. Решением Коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289. Это документы, которые стороны оформили при выявлении и признании недопоставки (например, претензия покупателя, письмо продавца о признании недопоставки, акт частичной приемки товара и др.). Важно, чтобы они подтверждали факт поставки товаров в меньшем количестве.

Перечень и порядок оформления документов в случае обнаружения недопоставки установите в контракте с продавцом и строго ему следуйте.

Таможенный орган должен рассмотреть поданные документы в течение 30 календарных дней со дня их регистрации, провести таможенный контроль и принять решение о внесении изменений в ДТ или письменно проинформировать декларанта об отказе в их внесениипп. 11.1, 16—18 Порядка внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ, утв. Решением Коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Внешнеэкономическая деятельность
НДС - начисление / вычет / возмещение
Внешнеэкономическая деятельность

2024 г.

2023 г.

№ 23
Утверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСтатформа при перемещении товаров в рамках ЕАЭС: когда и как подавать
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Как заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 15
Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капитала
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтветы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциямОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 6
Ограничения на наличную валюту снова продлили
№ 2
О ряде валютных штрафов можно не беспокоиться еще целый год

2022 г.

№ 24
4 варианта списания зависшей дебиторки по валютному контракту
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходовМораторий отменен, но для дивидендов иностранцам есть и другие ограничения
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаров
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамЗавис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списанияЧто такое параллельный импорт и чем он чреват для импортера
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?Мораторий на валютные проверки: разъяснение ФНС
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Валютное регулирование: калейдоскоп антикризисных измененийВалютные нарушения: освобождение от ответственности и снижение штрафов
№ 16
Иностранные займы: налоговый учет у заемщика в 2022 году
№ 15
Иностранный заем и выплата процентов по нему — как быть хорошим налоговым агентомПодписан Закон, изменяющий размеры штрафов за валютные нарушенияПрезидент подписал новый «валютный» УказУточнены нормы, касающиеся легализации параллельного импорта
№ 14
Как в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливает
№ 13
Экспортерам больше не нужно продавать поступившую валюту!
№ 12
ВЭД-контракты: новшества банковского валютного контроляОчередные смягчения требований по обязательной продаже валютной выручки
№ 10
Как снизить риски в сделках с иностранным поставщикомОбязательная продажа валютной выручки: опять новшества
№ 8
В России узаконили параллельный импортВалюта на заграничные командировки: разъяснения ЦБКак вести валютные расчеты, если банк попал под санкции
№ 7
Обязательная продажа 80% валютной выручки: все подробности
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
Условие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание