Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 октября 2023 г.

Содержание журнала № 21 за 2023 г.
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ПСН
А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
При совмещении УСН и ПСН доходы по спецрежимам суммируются с января, даже если ИП получил патент не с начала года. Если количество показателей в «патентном» бизнесе уменьшилось, инспекция может пересчитать налог по патенту по заявлению ИП. А вот уклониться от утраты права на применение ПСН из-за превышения лимита по доходам, заранее подав заявление о прекращении деятельности по патенту, не выйдет.

Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСН

Пересчитают ли налог, если показателей ПСН-деятельности стало меньше

ИП получил патент на две торговые точки со сроком действия с 01.09.2023 по 31.12.2023. Но из-за сложного финансового положения один из магазинов так и не открыли, договор аренды по нему расторгнем с 10.10.2023. Нужно ли нам оплатить патент полностью или можно пересчитать его стоимость?

— Пересчитать стоимость патента можно. Для этого, по разъяснениям Минфина, нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы с новым количеством показателей (в вашем случае — с единственным торговым объектом вместо двух) подать в ИФНС заявление на новый патент. И одновременно — заявление в свободной форме о перерасчете стоимости прежнего патента, исходя из того, что он действовал до даты прекращения действия, указанной в этом заявленииПисьма Минфина от 05.04.2022 № 03-11-11/28178; ФНС от 16.07.2021 № СД-4-3/10084@.

Количество выданных патентов

За точку отсчета можно принять дату прекращения договора аренды. Допустим, дату 10.10.2023 вы с контрагентом договорились считать последним днем аренды, подпишете с ним в этот день дополнительное соглашение о расторжении договора аренды и вернете ему помещение по акту. То есть договор аренды будет действовать по 10.10.2023 включительно. Значит, в заявлении о перерасчете стоимости патента можно указать дату прекращения деятельности через торговую точку как 10.10.2023. А в заявлении на новый патент вы укажете срок его действия с 11.10.2023 по 31.12.2023. Ведь начиная с 11.10.2023 у вас в пользовании останется только один из «патентных» торговых объектов.

Можно указать и более раннюю дату прекращения деятельности в «лишнем» магазине (и соответственно, более раннюю дату начала действия в заявлении на новый патент), поскольку, как следует из вопроса, вести через него торговлю ИП так и не начал. Но имейте в виду: это может привести к налоговому спору. Ведь, как считают налоговики, отсутствие дохода — не аргумент в пользу того, что деятельность не велась. Помещение ИП арендовал, готовил магазин к открытию — это тоже деятельность, направленная на получение дохода. Так что отталкиваться от даты расторжения договора аренды безопаснее.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Патент у ИП
Предприниматели
Патент у ИП

2024 г.

2023 г.

2022 г.

Предприниматели

2024 г.

№ 9
Как посчитать работников при подаче заявления на патентТонкости расчета численности работников на ПСНФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 года
№ 6
В вопросе о профвычете по НДФЛ для незарегистрированных ИП поставлена точкаКак ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникуламиКак ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
№ 5
Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарамиНовые «патентные» вопросы ИП
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
№ 1
Взносы ИП за себя при закрытии бизнесаИП на ПСН: новшества-2024ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог

2023 г.

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание