Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 октября 2023 г.
Содержание журнала № 21 за 2023 г.
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
Этапы взыскания налогов с физлиц все те же
Для того чтобы взыскать задолженность с ООО или ИП, налоговикам достаточнопп. 1, 3 ст. 46 НК РФ; п. 2 Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности, утв. Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@:
•вынести решение о взыскании задолженности за счет денег на счетах в банке;
•разместить это решение и поручения на списание в специальном реестре.
Дополнительно ИФНС может заблокировать компании или предпринимателю банковский счет на сумму в размере отрицательного сальдоп. 13 ст. 46 НК РФ.
В отношении физлиц — не ИП, в том числе бывших ИП, правила другие:
•ИФНС не вправе блокировать гражданам их счет, какой бы значительной ни была задолженностьп. 11 ст. 76 НК РФ;
•перед тем как вынести решение о взыскании задолженности, инспекция должна обратиться в судст. 48 НК РФ.
Однако многочисленные изменения, внесенные в НК и действующие с начала этого года, заставили усомниться: по-прежнему ли налоговики должны обращаться в суд для того, чтобы взыскать с физлица долги? Новые формулировки в Законе позволяли предполагать, что взыскать налоговую задолженность гражданина с его банковских счетов налоговики теперь могут и без судебного акта. А вот для взыскания задолженности за счет иного имущества физлица по-прежнему нужно обращаться в судпп. 7, 8 ст. 48 НК РФ (ред., действ. до 01.10.2023).
Мы обратились к специалисту ФНС, чтобы прояснить этот вопрос.
Чтобы списать долги с банковского счета физлица, по-прежнему нужно обращаться в суд
  | ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— Действительно, действующая редакция п. 7 ст. 48 НК РФ дает отсылку на ст. 46 НК РФ и гласит, что в случае обращения взыскания на денежные средства гражданина в банке налоговый орган размещает соответствующее поручение в реестре решений о взыскании задолженности (так же как и в отношении организаций и ИП).
Вместе с тем с 01.10.2023 п. 7 ст. 48 НК РФ будет дополнен словами «в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ “Об исполнительном производстве” для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу»Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
Таким образом, формулировки пп. 7 и 8 ст. 48 НК РФ по сути приведены к единому знаменателю. А именно: взыскать задолженность физлица как за счет денег на его счетах в банке, так и за счет имущества налоговый орган не может без судебного акта. Ведь решение о взыскании в реестре таких решений не является исполнительным документом. То есть два варианта взыскания по физическим лицам приведены в соответствие друг другу (в этом и отличие от порядка взыскания задолженности с организаций и ИП).
Указанный вывод соответствует информации, приведенной на сайте ФНС. Там указано, что в случае неисполнения физлицом — не ИП в установленный срок требования об уплате налога ИФНС вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании соответствующих сумм за счет его имущества (в том числе денег на счетах в банках и наличных денег) в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. То есть ИФНС не может взыскать задолженность физлица за счет денег на счетах в банке (равно как и за счет имущества), не обращаясь предварительно в суд. В этой части порядок взыскания налоговых долгов с организаций и ИП (путем простого размещения документа в реестре решений о взыскании задолженности) не распространяется на долги физических лиц.
