Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 октября 2023 г.
Содержание журнала № 21 за 2023 г.Проекты
Уже скоро
Полные тексты комментируемых проектов можно найти:
Коэффициенты-дефляторы на 2024 год
■ Проект Приказа Минэкономразвития (ID: 01/02/10-23/00142476)
Запланированы такие значения:
•для УСН — 1,329. Таким образом, в 2024 г. применять упрощенку можно будет, пока годовой доход не достигнет 265,8 млн руб. (200 млн руб. х 1,329). Лимит годового дохода для перехода к повышенной ставке УСН-налога составит 199,35 млн руб. (150 млн руб. х 1,329). Лимит доходов за 9 мес. 2023 г. для перехода с 2024 г. на упрощенку получается равным 149 512 500 руб. (112,5 млн руб. х 1,329), но, скорее всего, налоговики будут ориентироваться на округленную величину 149,5 млн руб.Письмо Минфина от 11.05.2023 № 03-11-09/42674;
•для ПСН — 1,058. На этот коэффициент в 2024 г. будет умножен размер потенциально возможного к получению дохода, если власти региона примут решение о введении его ежегодной индексацииподп. 6 п. 8 ст. 346.43 НК РФ;
•для торгового сбора — 1,828. На него, в частности, будет умножена ставка сбора с управляющих компаний розничных рынков;
•для НДФЛ иностранцев, работающих в РФ на основании патента, — 2,400. В результате фиксированный авансовый платеж у них вырастет на 5,7%.
Новый НДФЛ-вычет — на долгосрочные сбережения
■ Внесен в Госдуму Правительством 18.10.2023
Максимальный размер вычета — 400 тыс. руб. в год. Он будет предоставляться:
•в сумме взносов, уплаченных за год по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, которые предусматривают выплату пенсии не ранее достижения пенсионного возраста;
•в сумме сберегательных взносов, уплаченных за год по договорам долгосрочных сбережений с НПФ с началом выплат не ранее чем через 10 лет;
•в сумме, внесенной за год на ИИС нового типа, открытый начиная с 1 января 2024 г. не меньше чем на 5 лет (начиная с 2025 г. этот срок будет ежегодно увеличиваться до 10 лет), и в сумме положительного финансового результата от операций на ИИС.
Действующие сейчас инвестиционные налоговые вычеты по договорам на ИИС, заключенным до 31.12.2023, сохранятся.
В перспективе
Штраф за незанятые рабочие места в рамках квоты для инвалидов
■ Проект Закона (ID: 01/05/10-23/00142803)
■ Подготовлен Минтрудом для внесения Правительством в Госдуму
Сейчас федеральный административный штраф в области квотирования взимается с должностных лиц организаций в размере от 5 тыс. до 10 тыс. руб. и установлен толькоч. 1 ст. 5.42 КоАП РФ:
•за отказ в приеме на работу инвалида в пределах квоты (в том числе направленного службой занятости)Постановление ВС от 09.11.2011 № 49-АД11-4;
•за несоздание или невыделение рабочих мест для инвалидов в счет квоты — по сути за отсутствие у организации документов о квотировании.
При этом по правилам, введенным с 01.03.2022, квота считается выполненной не просто когда в счет нее предусмотрены в штатном расписании рабочие места, а когда заключены трудовые договоры с инвалидами. При отсутствии возможности принять инвалидов по квоте нужно трудоустроить их у другого работодателя, заключив с ним специальное соглашение и профинансировав создание у него соответствующих рабочих местч. 5, 6 ст. 13.2 Закона от 19.04.1991 № 1032-1; ч. 4 ст. 4 Закона от 28.06.2021 № 219-ФЗ; п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства от 14.03.2022 № 366.
Чтобы заставить работодателей фактически выполнять квоты, Минтруд хочет указать в ч. 1 ст. 5.42 КоАП, что:
•названный штраф положен также и за неисполнение обязанности по трудоустройству инвалидов в соответствии с установленной квотой;
•действие штрафов за квотирование распространяется и на ИП.
Предполагаемый срок вступления поправки в силу — 1 сентября 2024 г.
Расширение перечня гостиничных услуг для ставки НДС 0%
■ Проект Постановления Правительства (ID: 02/07/10-23/00142451)
Для услуг гостиниц по предоставлению номеров действует нулевая ставка НДС. При этом цена номера — это стоимость не только временного проживания, но и сопутствующих услуг, состав которых определен Правительством РФподп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ; п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства от 18.11.2020 № 1853; разд. VII—VIII приложения № 4 к Положению, утв. Постановлением Правительства от 18.11.2020 № 1860; Письмо Минфина от 27.07.2022 № 03-07-15/73570. И сейчас там нет некоторых распространенных услуг. Чтобы это исправить, предложено установить, что с 1 сентября 2024 г. в цену номера в гостиницах категории «пять звезд» могут входить спортивно-развлекательные услуги, услуги бассейна, тренажерного зала, СПА, парковки, детской игровой комнаты, конференц-зала и доступа к Интернету. Тогда эти услуги будут подпадать под нулевую ставку НДС.
