Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2023 г.

Содержание журнала № 22 за 2023 г.
О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В современных домах продаются не только квартиры, но и нежилые помещения: машино-места и кладовки. Несмотря на то что последние по функционалу не сильно отличаются от машино-места, с точки зрения налогообложения это менее выгодная собственность. К кладовым нельзя применить льготу, а ставка налога у них в пять раз выше.

Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий

История с кладовой

К нам в редакцию поступил такой вопрос. Предпенсионер по возрасту имеет в собственности квартиру и кладовую в подвале дома. Рассчитывал, что налог на имущество платить не придется. Но ИФНС за 2022 г. рассчитала налог на имущество по кладовой. Квартиру она отнесла к льготному объекту самостоятельно. Однако сумма налога на имущество на малюсенькую кладовую огромна. Правильно ли это?

Почему налоговая не применила льготу к кладовке

О том, что делать, если ИФНС «забыла» о льготе и не начала применять ее самостоятельно, мы писали:

2023, № 18

Льготы по налогу на имущество физлиц определены федеральным и местными законамист. 15, п. 3 ст. 56, пп. 3, 4 ст. 407 НК РФ. Федеральная льгота — полное освобождение от уплаты налога на имущество — положена, в частностиподп. 2, 7, 9, 10, 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ:

пенсионерам и предпенсионерам;

военнослужащим (в том числе мобилизованным гражданам), а также супругам и родителям погибших военнослужащих;

инвалидам I и II групп.

Льготы предоставляются автоматически на основании сведений, полученных от других госорганов. Специально сообщать о появлении льготного статуса гражданин не долженст. 85, п. 2 ст. 408 НК РФ.

Количество объектов обложения по налогу на имущество физлиц

Если у гражданина несколько квартир, домов или гаражей, то льготироваться будет лишь один обьект недвижимости каждого вида. По умолчанию — тот, по которому получается самый большой налогп. 7 ст. 407 НК РФ.

Федеральные льготы (то есть полное освобождение от уплаты налога) распространяются на следующие виды имуществаподп. 14, 15 п. 1, пп. 3, 4 ст. 407 НК РФ:

квартира (ее часть) или комната;

жилой дом (его часть);

гараж или машино-место;

нежилые помещения, используемые под творческие мастерские, ателье, студии/жилые помещения, в которых организованы музеи, галереи или библиотеки;

хозпостройки площадью не больше 50 кв. м, расположенные на дачных участках, огородах, участках ИЖС.

Как видим, кладовые в этом списке не фигурируют. Поэтому налог на них льготник будет платить полностью. Уменьшить размер налога при помощи льгот и налоговых вычетов не получится.

Справка

Помимо федеральных, бывают и региональные льготы по налогу на имущество физлиц, например:

в г. Москве владельцы апартаментов из специального перечня платят налог с применением понижающего коэффициента (при условии, что недвижимость не сдается в аренду)ч. 4 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51 (далее — Закон № 51);

в г. Санкт-Петербурге право на льготу при соблюдении определенных условий имеют владельцы долей в нерасселенных коммунальных квартирахст. 4 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 643-109; ст. 11-10-2 Закона Санкт- Петербурга от 14.07.1995 № 81-11.

Почему налог на имущество за кладовку больше, чем за квартиру

Базовые ставки налога на имущество физлиц установлены Налоговым кодексом. Они зависят от вида объекта и его стоимостип. 2 ст. 406 НК РФ:

жилые помещения и их части: комнаты, квартиры и дома, а также машино-места и гаражи имеют базовую ставку 0,1%;

прочая недвижимость — ставку 0,5%;

помещения в офисных и торговых центрах и недвижимость дороже 300 млн руб. — ставку 2%.

Внимание

Если оформленная в собственность кладовка расположена в нежилом здании, она также облагается налогом на имуществоОпределение КС от 25.04.2023 № 787-О; Письмо ФНС от 11.08.2023 № БВ-4-7/10353 (п. 5).

Как объект налогообложения кладовку относят к иным помещениямподп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ. Поэтому в общем случае к кладовке будет применена ставка 0,5%. А если вдруг помещение для хранения находится в офисном или торговом центре, то ставка будет еще выше.

Ставки по налогу на имущество физлиц, действующие в конкретном регионе, устанавливаются местными властямип. 2 ст. 406 НК РФ.

Пример. Расчет налога на имущество за кладовку

Условие. В собственности физлица имеется кладовка в жилом доме в г. Москве. Ее кадастровая стоимость на 01.01.2022 — 810 000 руб. Площадь — 6 кв. м. Гражданин владел кладовкой полный год, и он единственный собственник.

Решение. Рассчитаем полную сумму налога на имущество для кладовки в жилом доме в г. Москве за 2022 г.

Налоговая ставка для иных помещений в г. Москве — 0,5%п. 5 ст. 1 Закона № 51.

Полная сумма налога на имущество — 4 050 руб. (810 000 руб. х 0,5%).

Но если бы кладовая располагалась не в жилом доме, а в здании, основное назначение которого — торговый или офисный центр, тогда ставка была бы иной — 1,5% (вместо ставки 2% в г. Москве действует пониженная), а налог при равных прочих условиях — уже 12 150 руб. (810 000 руб. х 1,5%)подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ; п. 4 ст. 1 Закона № 51.

* * *

За общедомовое имущество (лестничные пролеты, конструктивные постройки во дворе дома) физлица налог не платятп. 3 ст. 403 НК РФ. Если помещения кладовок выведены из общедомового имущества и переведены в разряд нежилых помещений, тогда квадратные метры будут облагаться налогом по ставке 0,5% или 2% от кадастровой стоимости.

Для того чтобы понять статус вашего помещения, загляните в выписку ЕГРН и прочтите назначение помещения: «нежилое» (а в особых отметках поищите запись «машино-место») — тогда ставка будет как для гаражей: 0,1%.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
Иностранцы с патентом: как работодателю считать НДФЛ
Комиссии по нелегальной занятости: как не попасть на карандаш
Продажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
Возврат товара: документооборот, налоги и бухучет
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание